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企业适合预缴增值税的具体事项有哪些?

字号+阅读量: 来源:财务圈 2020-05-24 00:40:48 收藏至微信

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一般增值税的纳税地点按照机构所在地原则确定,但是全面营改增后,避免因税制改革带来税源转移,同时方便纳税人的原则,对一些体量较大的企业业、影响经济运行的房地产业及与所在地紧密相联的不动产交易等特定情形实行了异地预缴模式。

适合预缴增值税的具体事项

适合预缴增值税的具体事项有哪些?

▲ 提供建筑服务

(一)跨县(市、区)提供建筑服务 

一般纳税人或小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,根据适用的计税方法,按照2%的预征率或3%的征收率预缴增值税。

注:纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务不适用。 

(1)适用一般计税方法:应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+税率)×2%

(2)适用简易计税方法:应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

(二)提供建筑服务取得预收款 

纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,根据适用的计税方法,按照2%或3%的预征率预缴增值税。 

(1)适用一般计税方法:应预缴税款=(取得的预收款-支付的分包款)÷(1+税率)×2%

(2)适用简易计税方法:应预缴税款=(取得的预收款-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

▲ 不动产经营租赁 

纳税人出租的不动产其所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,根据适用的计税方法,按照规定的征收率或预征率预缴增值税。 

(1)适用一般计税方法按照3%的预征率预缴:应预缴税款=含税销售额÷(1+税率)×3%

(2)适用简易计税方法按照5%征收率预缴(除个人出租住房外):应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

(3)个体工商户出租住房征收率减按1.5%预缴:应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

▲ 销售房地产 

(一)房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目

房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 

(1)适用一般计税方法:应预缴税款=预收款÷(1+税率)×3%

(2)适用简易计税方法:应预缴税款=预收款÷(1+5%)×3%

(二)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目 

房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用,按照3%的预征率预缴税款。 

应预缴税款=(全部价款+价外费用)÷(1+税率)×3%

▲ 转让不动产 

(1)一般纳税人和小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,转让其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率或预征率预缴税款。

(2)个体工商户转让其购买的住房,按照规定全额缴纳增值税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照规定差额缴纳增值税的,以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。

(1)以全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据:应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5%

(2)以扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据:应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%

预缴增值税是否要预缴城建税及附加?

预缴增值税应当同时预缴城市维护建设税及教育费附加,预缴增值税不是实际缴纳增值税,当销项税额大于进项税额时,应交增值税应先扣减已预缴增值税后,才是应补交的增值税。当月计算出增值税时,同时应计提城市维护建设税及教育费附加,次月纳税申报期限内一起缴纳。纳税人发生预缴税款抵减的,应自行计算需抵减的税款并向主管税务机关提出抵减申请。如果仍有余额,主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内,一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。

预缴的增值税是否可以申请退还?

“小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。”

代开普票,如果满足上述优惠条件,预缴的增值税是可以申请退还的;代开专票,缴纳的增值税不能申请退还。

建筑业预缴增值税会计分录:

企业预缴增值税时:

借:应交税费——预交增值税

贷:银行存款

月末时:

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——预交增值税

跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理

跨县(市、区)提供建筑服务,是指单位和个体工商户(以下简称纳税人)在其机构所在地以外的县(市、区)提供建筑服务。

其他个人跨县(市、区)提供建筑服务,不适用本规定。

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款,分别预缴。

纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法,向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期,但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目,属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。

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