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2019年税务师税法一免费练习题(一) 附答案及解析

字号+阅读量: 来源:财务圈 2019-08-29 19:15 收藏成功收藏本文

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2019年税务师税法一免费练习题(一) 附答案及解析

单项选择题

1、2017年3月,某贸易公司进口一批货物,合同中约定成交价格为人民币600万元,支付境内特许销售权费用人民币10万元,卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元,该货物关税完税价格( )万元。

A、615

B、61

3C、623

D、610

2、下列选项中,属于进口关税完税价格组成部分的是( )。

A、买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费

B、买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

C、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

D、境外考察费用

3、某企业2017年2月将一批半成品运往境外加工成产成品,出境时已向海关报明,2017年5月,在海关规定的期限内复运进境。经海关审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币共计33万元,产成品复运进境时,运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费3万元,支付从海关运往企业所在地的运费1万元,取得增值税专用发票。已知关税税率为20%,则该企业应缴纳关税(  )万元。

A、0

B、6.6

C、8

D、8.2

4、我国目前对棉花实行滑准税。滑准税应纳税额的计算公式为( )。

A、关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率

B、关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额C、关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额+应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率D、关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率

5、下列关于关税的概念和特点的解释,正确的是( )。

A、当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时,关境大于国境

B、在境内和境外流通的货物,不进出关境的需征关税

C、关税是多环节的价内税

D、关税只对进出关境的货物和物品征收

6、下列不属于关税的征税对象的是( )。

A、出境的贸易性商品

B、入境的旅客随身携带的行李物品

C、境内个人之间转让的位于境外的不动产

D、在海关放行前损失的货物

7、下列选项中,不可以申请退还关税的情形是( )。

A、已征进口关税的货物,因品质或规格原因,原状退货复运出境的

B、已征出口关税的货物,因品质或规格原因,原状退货复运进境,并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

C、已征进口关税的货物,因进口商需求改变,原状退货复运出境的

D、已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关的

8、下列关于关税税率的说法中,正确的是( )。

A、征收报复性关税的货物,适用国别及适用税率,由国务院关税税则委员会决定并公布

B、特惠税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物

C、协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物

D、按照国家规定实行关税配额管理的进口货物,关税配额内的,按其适用税率的规定执行

9、某单位进口小轿车100辆,每辆小轿车18万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为30%,该单位应缴纳的关税为( )万元。A、550.80

B、456.40

C、552.45

D、551.35

10、关税纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起( )日内,向原征税海关的上一级海关书面申请复议。

A、15

B、30

C、60

D、90

多项选择题

1、关税的强制措施有( )。

A、处以应纳关税的1至5倍罚款

B、征收滞纳金

C、变价抵缴

D、强制扣缴

E、延期缴纳税款

2、关于我国关税的分类,下列说法正确的有( )。

A、按征税对象进行分类,可将关税分为从量税、从价税

B、按征税标准分类,可将关税分为进口关税、出口关税和过境关税

C、按征税性质分类,可将关税分为普通关税、优惠关税和差别关税

D、按保护形式和程度分类,可将关税分为关税壁垒和非关税壁垒

E、一般意义上的差别关税主要分为加重关税、反补贴关税、报复关税、反倾销关税等

3、下列选项中,符合关税相关规定的有( )。

A、关税税额在人民币50元以下的一票货物,免征关税

B、纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内,向指定银行缴纳税款

C、纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的,依法提供税款担保后,可以直接向海关办理延期缴纳税款手续延期纳税最长不超过3个月

D、滞纳金自关税缴纳期限届满之日起,至纳税义务人缴清关税之日止,按滞纳税款万分之五的比例按日征收,周末或法定节假日不予扣除E、进出境货物和物品放行后,海关发现少征或者漏征税款的,应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内,向纳税义务人补征

4、下列关于加工贸易产品的关税完税价格的确定以及减免关税的相关叙述中,正确的有( )。

A、进料加工进口料件或其制成品申报内销时,以料件的原进口成交价格为基础确定完税价格

B、加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时,以其内销价格确定完税价格

C、保税区内的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时,以海关定期公布的内销计税参考价格为完税价格

D、加工贸易企业按照计税参考价格申报时,海关按照计税参考价格确定完税价格

E、保税区内的加工贸易企业内销的来料加工制成品中,如果含有从境内采购的料件,海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格

5、根据有关规定,下列项目中,属于进口完税价格组成部分的有( )。

A、进口人支付的购货佣金

B、进口人向中介机构支付的经纪费

C、进口人负担的包装材料费用

D、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

E、与进口货物视为一体的容器费用

6、下列关于关税税率适用的表述,正确的有( )。

A、保税仓储货物转入国内市场销售的,应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

B、进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

C、可以暂不缴纳税款的暂时进出境货物,经批准不复运出境或者进境的,应当适用暂时进出境之日实施的税率

D、保税货物经批准不复运出境的,应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

E、进出口货物到达前,经海关核准先行申报的,适用申报当日实施的税率

7、下列有关特殊进口货物完税价格规定的表述中,正确的有( )。

A、运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定的期限内复运进境的,应以境外修理费、料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用为基础确定完税价格

B、经海关批准的暂时进境的货物应当缴纳税款的,应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定,审查确定关税价格C、减税或免税进口的货物需补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格作为完税价格

D、运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定的期限内复运进境的,应以境外加工费、料件费为基础审查确定完税价格

E、留购的租赁货物,以海关审定的留购价格为完税价格

8、根据有关规定,下列项目中,属于进口完税价格组成部分的有( )。

A、进口人支付的购货佣金

B、进口人向中介机构支付的经纪费

C、进口人负担的包装材料费用

D、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

E、与进口货物视为一体的容器费用

9、按规定有下列情形之一的,进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内,书面声明理由,向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息的有( )。

A、因海关误征,多纳税款的

B、海关核准免验进口的货物,在完税后,发现有短缺情形,经海关审查认可的

C、因纳税人计算错误,多纳税款的

D、因残损被免费更换的原进口货物

E、已征出口关税的货物,因故未将其运出口,申报退关,经海关查验属实的

10、根据关税的减免税优惠政策,下列属于关税特定减免税的有( )。

A、科教用品

B、残疾人专用品C、慈善捐赠物资

D、加工贸易产品

E、外国企业无偿提供的设备

单项选择题参考答案及解析:

1、【正确答案】 C

【答案解析】 进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审査确定,并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。该货物关税完税价格=600+10+5+8=623(万元)此题在应试指南227页。

2、【正确答案】 B

【答案解析】 除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。其中,购货佣金是指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费。经纪费是指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。所以选项B计入完税价格;选项ACD不计入进口关税完税价格中。

3、【正确答案】 C

【答案解析】 运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳的关税=(33+4+3)×20%=8(万元)。

4、【正确答案】 D

【答案解析】 滑准税应纳税额的计算公式为:关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率。

5、【正确答案】 D

【答案解析】 选项A,当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时,国境大于关境;选项B,在境内和境外流通的货物,不进出关境的不征关税;选项C,关税是单一环节的价外税。

6、【正确答案】 C

【答案解析】 选项C,关税的征税对象是准许进出境的货物和物品,位于境外的不动产不属于关税的征税对象。

7、【正确答案】 C

【答案解析】 可申请退税的原因仅限品质、规格原因。

8、【正确答案】 A

【答案解析】 选项B,协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。选项C,特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。选项D,按照国家规定实行关税配额管理的进口货物,关税配额内的,适用关税配额税率;关税配额外的,按其适用税率的规定执行。

9、【正确答案】 C

【答案解析】 进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算,如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生,海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。运费=18×100×2%=36(万元)保险费=(18×100+36)×3‰=5.51(万元)应纳关税=(100×18+36+5.51)×30%=552.45(万元)

10、【正确答案】 B

【答案解析】 纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内,向原征税海关的上一级海关书面申请复议。

多项选择题参考答案及解析:

1、【正确答案】 BCD

【答案解析】 关税强制措施有两类:一是征收关税滞纳金;二是强制征收,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

2、【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A,按征税对象进行分类,可将关税分为进口关税、出口关税和过境关税;选项B,按征税标准分类,可将关税分为从量税、从价税。

3、【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C,纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的,依法提供税款担保后,可以直接向海关办理延期缴纳税款手续延期纳税最长不超过6个月;选项E,进出境货物和物品放行后,海关发现少征或者漏征税款的,应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内,向纳税义务人补征。

4、【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C,保税区内的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时,海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格;选项 E,保税区内的加工贸易企业内销的来料加工制成品中,如果含有从境内采购的料件,海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品所含从境外购入的料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

5、【正确答案】 BCE

【答案解析】 购货佣金和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用,不属于进口完税价格的组成部分。

6、【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C,可以暂不缴纳税款的暂时进出境货物,经批准不复运出境或者进境的,应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率;选项E,进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

7、【正确答案】 BE

【答案解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定的期限内复运进境的,应以境外修理费、料件费为基础审查确定完税价格;减税或免税进口的货物需补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格扣除折旧部分作为完税价格;运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定的期限内复运进境的,应以境外加工费、料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。

8、【正确答案】 BCE

【答案解析】 购货佣金和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用不属于进口完税价格的组成部分。

9、【正确答案】 ABE

【答案解析】 按规定有下列情形之一的,进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内,书面声明理由,连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息,逾期不予受理:(1)因海关误征,多纳税款的;(2)海关核准免验进口的货物,在完税后,发现有短缺情形,经海关审查认可的;(3)已征出口关税的货物,因故未将其运出口,申报退关,经海关查验属实的。

10、【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E不属于关税减免项目。

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