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小型微利企业可以缓缴企业所得税吗?

字号+阅读量: 来源:财务圈 2020-06-16 17:32:19 收藏至微信

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小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,自我雇佣个体经营的小企业,国家给予了这类小企业比较宽松的政策环境,促进其创立和发展。

▶ 小型微利企业缓缴企业所得税要具备哪些条件?

延缓缴纳企业所得税政策和小型微利企业所得税普惠性减免政策中的小型微利企业条件是相同的。

即,符合小型微利企业条件的企业,既可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策,也可以同时享受企业所得税延缓缴纳政策。

具体条件按《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号)规定掌握,即从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。并且,无论实行查账征收方式还是核定征收方式的企业,只要符合小型微利企业条件,均可以享受企业所得税延缓缴纳政策。小型微利企业在预缴申报时,可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否符合条件。

那么,国家给予小型微利企业的所得税优惠政策有哪些呢?

▶ 小型微利企业企业所得税优惠有哪些?

根据《财务部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号,以下简称《通知》)的规定:一、自2018年1月1日至2020年12月31日,小型微利企业年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

案例分析

A公司是工业企业,年度应纳税所得额85万元,从业人数75人,资产总额2500万元,那么,A公司符合《通知》中规定的:“工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元”,因此可以享受小型微利企业所得税优惠政策,计算方法如下:

85×50%×20%=8.5(万元)。

但如果A公司是其他企业就不能享受小型微利企业的优惠政策了,因为,《通知》中认证标准规定其他企业的资产总额不得超过1000万元,如果A公司是其他企业,就明显超过了这一标准。

温馨提示:

1.只要符合《通知》中的相关规定,无论是采取查账征收方式还是核定征收方式,都可享受小型微利企业所得税优惠政策。

2.上一年度不符合小型微利企业优惠条件的企业,当年符合相关规定也可享受小型微利企业所得税优惠政策!

▶ 小型微利企业税收政策的两个特点

“一加力”:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元、但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负分别降至5%和10%。

“一扩大”:进一步放宽小型微利企业标准,将年应纳税所得额由原来的不超过100万元,提高至不超过300万元;将从业人数由原来的工业企业不超过100人、其他企业不超过80人,统一提高至不超过300人;将资产总额由原来的工业企业不超过3 000万元、其他企业不超过1 000万元,统一提高至不超过5 000万元。调整后的小型微利企业将覆盖95%以上的纳税人,其中98%为民营企业。

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