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建筑企业异地项目哪些情况核定征收个税?

字号+阅读量: 来源:财务圈 2020-05-21 16:07:24 收藏至微信

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建筑企业异地项目哪些情况核定征收个税?

建筑企业异地承揽工程项目有以下情形之一的,工程项目所在地的主管税务机关实行核定征收个人所得税,具体征收比例各省规定不一:

第一,企业未依照国家有关规定设置账簿的;

第二,企业虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

第三,企业未按照规定的期限办理扣缴纳税申报(全员全额明细扣缴申报),经项目所在地的主管税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。

常见问题:

1、我公司跨省承接了一项工程,为什么工程所在地税务机关按工程收入的1.5%核定征收个税?

解答:《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第52号)第二条规定,跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得,向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的,工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

根据上述规定分析可知,您公司对于跨省异地工程作业人员如果未向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报,工程作业所在地税务机关可以核定征收个人所得税。

2、到外地从事建筑安装工程作业的建筑安装企业,如何扣缴个人所得税?

解答:根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第52号)相关规定:

一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得,向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的,工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的,工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调,切实维护纳税人权益。

四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。

3、建筑企业的外地项目需要预缴企业所得税吗?

解答:是需要预缴企业所得税的。根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函〔2010〕156号)“建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部,应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税,并由项目部向所在地主管税务机关预缴。”

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