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出口企业出口退(免)税的计税依据

字号+阅读量: 来源:财务圈 2020-05-20 17:49:02 收藏至微信

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出口退税,是国际贸易中的惯例,每个国家都鼓励本国商品出口,促进经济的发展,于是对出口的商品、劳务或应税行为在国内负担的流转税予以退还,来提高本国商品的国际竞争力。出口企业都有哪些呢?出口退(免)税的计税依据是什么?哪些企业可以无纸化申请出口退税?出口退税申报期限是否已取消?快来了解一下!

出口企业出口退(免)税的计税依据

出口企业 出口项目 退(免)税计税依据
生产企业 出口货物、劳务(进料加工复出口货物除外) 出口发票上的实际离岸价(FOB)
进料加工复出口货物 出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物耗用的保税进口料件金额后的余额确定
国内购进免税原材料加工后出口的货物 出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定(免税货物见税收优惠)
外贸企业 出口货物(委托加工修理修配货物除外) 购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
出口委托加工修理修配货物 加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额
各类企业 出口进项税额未抵扣的已使用过的固定资产 增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的固定资产净值÷原值
免税品经营企业 销售的货物 购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
中标机电产品 生产企业 销售机电产品的普通发票注明的金额
外贸企业 购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格
输入特殊区域的 水电气 购买方生产企业购进水电气的增值税专用发票注明的金额
跨境应税行为 (1)实行“免、抵、退”税办法 提供零税率应税行为取得的收入
(2)实行免退税办法 购进应税行为增值税专用发票注明的金额或税收缴款凭证上注明的金额

【注】生产企业是以离岸价为基础确定计税依据,外贸企业是以购进价格为计税依据。

出口退税常见问题

哪些企业可以无纸化申请出口退税?

根据要求,符合一定条件的企业才能申请无纸化:

1.自愿申请且向主管税务机关承诺能按规定将有关申报资料备存企业备案;

2.出口退(免)税企业分类管理类别为一类、二类、三类;

3.有税控数字签名证书或主管税务机关认可的其他数字签名证书;

4.能够按规定报送经数字签名后的出口退(免)税全部申报资料的电子数据。

出口退税无纸化退税申请相关法规:

根据《关于加快出口退税进度有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第48号)规定:全面推行无纸化退税申报:

(一)实现无纸化退税申报地域全覆盖。各地税务机关应利用信息技术,实现申报、证明办理、核准、退库等出口退(免)税业务“网上办理”,切实方便出口企业办理退税,提高退税效率。

(二)实现无纸化退税申报一类、二类出口企业全覆盖。按照企业自愿的原则,实现出口退(免)税管理类别为一类、二类的出口企业全面推行无纸化退税申报。

生产企业出口退税还可以零申报吗?

根据《国家税务总局关于退(免)税申报有关问题的公告》(2018年第16号)第三条:实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退(免)税时,不再报送当期《增值税纳税申报表》。

也就是说出口退税申报系统改变了免抵退税申报的相关控制处理,企业不再需要进行出口退税的“零申报”。

举个例子,某单位曾经有过出口免抵退税申报,但该增值税纳税申报期无出口免抵退税申报业务,则该企业不需要再做出口免抵税“零申报”了。

出口退税申报期限是否已取消?

《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》 (财政部 税务总局公告2020年第2号)第四条规定:

纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的,在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后,即可申报办理出口退(免)税;未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的,在收汇或者办理不能收汇手续后,即可申报办理退(免)税。

《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》 (财税[2012] 39号)第六条第(一)项第3点、第七条第(一)项第6点“出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销”及第九条第(二)项第2点的规定相应停止执行。

根据上述规定,次年的4月30日前办理出口退税的申报期限,实质上已经被取消。需要提醒大家注意的是,如果在超过规定的期限后,要办理出口退免税,还需要收齐退(免)税凭证及相关电子信息、予以收汇或者办理不能收汇手续。

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