当前位置:首页 > 会计实务 > 会计实务

留抵退税的账务处理及计算方法

字号+阅读量: 来源:财务圈 2020-08-02 20:31:40 收藏至微信

打开微信“扫一扫”,点击右上角“···”,收藏至微信

不积跬步无以至千里

中华会计网校零基础学实务

随着《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)、《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(总局公告2019年20号)的发布,更多的企业可以申请留抵退税,但对于满足政策规定的退税条件后该如何计算允许退还的税额呢?退税后如何入账呢?BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

留抵退税的账务处理BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

退还的增量留抵税额的账务处理较为简单,进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目的借方余额,收到退税款对应留抵减少,对应科目进项税额减少,分录如下:BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:银行存款BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

       贷:应交税费--应交增值税(进项税额)BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

若账务上已经结转到“应交税费--未交增值税”科目,则分录为:BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

借:银行存款BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

      贷:应交税费--未交增值税BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

如何计算增量留抵退税额?BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

增量留抵税额退还计算,对于如何计算增量留抵退税,税务机关在文件公告里给出了明确的计算公式:BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

公式中有两个关键点:BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(1)增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

(2)进项构成比例,是2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。这么绕口的一句话可以归纳为:“三类票上注明的税额”占“全部已抵扣进项税额的比重”。BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

留抵退税常见问题BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

Q:留抵退税还区分行业吗?是否所有行业都可以申请留抵退税?BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

国家税务总局发布《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)这次留抵退税,是全面试行留抵退税制度,不再区分行业,只要增值税一般纳税人符合规定的条件,都可以申请退还增值税增量留抵税额。BnW财务圈 - 免费会计考试资料下载,会计基础学习培训网站

中华会计网校现金优惠券限时领取
填写网校学员账号 格式:m2114_151或者手机号 未注册账号学员点此注册可领取新人优惠券
相关文章
财务人注意这10种发票属于不合规发票!如何避免开出不合规发票?
国家规定:企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(简称“不合规发票”)不得作为税前扣除凭证。 财务人一定要注...
2020-09-10
阅读3次
损失性费用的账务处理 附相关案例分析
损失性费用是指在产品生产过程中,因产品报废、生产停工而发生的各种损失。那损失性费用如何进行账务处理?本文为大家介绍一下废品损失的核算和停工损失的核算,快来一...
2020-09-10
阅读5次
个体工商户能否享受延长阶段性减免企业社保费实施期限政策?
个体工商户受疫情影响较大,请问能否享受延长阶段性减免企业社保费实施期限政策?延长阶段性减免企业社保费实施期限政策涉及的是哪几项社保费?...
2020-09-10
阅读3次
什么情况下开具红字发票?红字专用发票怎么开
专用发票开错怎么办?红字发票怎么开?拿到《增值税专用发票红字信息表》后怎么操作?这些都是会计人常见的工作之一。...
2020-09-06
阅读12次
金蝶软件怎么打印账簿?
金蝶软件怎么打印账簿?因软件版本的差异,在操作上可能会有所不同。以总分类账为例,一般的操作流程是:...
2020-09-04
阅读13次
计提盈余公积的会计分录
盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金。计提盈余公积的会计...
2020-09-04
阅读16次
小企业发生的会议费、培训费、旅游费纳税时如何处理?
企业发生的会议费、培训费、旅游费纳税处理方法为:纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费,主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证...
2020-09-04
阅读15次
专业化处理废弃物如何缴纳增值税?
我公司是一家环保企业,受托处理垃圾废弃物,应当如何缴纳增值税?《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)第二条...
2020-09-04
阅读13次
微信支付宝转账到底如何做账?
随着微信、支付宝的普及,非现金支付越来越频繁,然而会计问题来了:“微信收款怎么做账?会计分录怎么做?做账有什么规定吗?”今天用几个问题,给大家解决心中的疑...
2020-09-02
阅读25次
什么是资产处置损益?资产处置损益账务处理怎么做?
“资产处置损益”是新增加的会计科目,主要用来核算固定资产,无形资产等因出售,转让等原因,产生的处置利得或损失。资产处置损益影响营业利润。资产处置损益直接计入当...
2020-08-29
阅读21次

1.财务圈遵循行业规范,任何转载的稿件都会明确标注作者和来源;2.因考试政策、内容不断变化与调整,本站提供的信息仅供参考,请考生以权威部门公布内容为准!

会计实务畅学卡

近期直播

免费入门课程

  

课程推荐

  
  
  • 出纳全真实务操作

    04月19日 9:00~12:00

    立即预约

    2640人已预约

  • 企业涉税风险管控与筹划

    04月20日 19:30~21:30

    立即预约

    3840人已预约

  • 中华会计网校财会实务0元直播课

     19:30-21:00

    立即预约

    15人已预约

  • 个税汇算清缴实务操作及核算风险全攻略

    胡静宏

    实务交流

    免费听课

    1500

  • 2020年所得税汇算清缴的特殊处理事项与要点(第2期)

    罗杰夫

    实务交流

    1元购课

    13648人已报名

  • 会计名家大讲堂系列直播

    特邀嘉宾

    实务交流

    免费听课

    2245人已报名

  • 一网通办常用税务事项操作解析

    吕乐

    实务交流

    1元购课

    9800人已报名

  • 2020年小微企业汇算清缴实操指南

    王智刚

    实务交流

    19元购课

    2544人已报名

  • 会计新人必知的做账技巧

    王智刚

    实务交流

    免费听课

    3854人已报名

  • 财会人升职加薪计划之销售类业务的财务管控

    罗杰夫

    实务交流

    免费听课

    1787人已报名

  
中华会计网校
实务学习
分享:
您是否有中华会计网校账号?

“中华会计网校”为您提供了很多免费的学习资源,使用前您必须先注册一个账号!

现在注册 已有账号,立即打开
财务圈:为备考初级会计/中级会计/注册会计师/税务师考试的同学提供0基础入门指导、培训指南、学习资料等服务,推荐高性价比网课,帮助大家高效备考。
'); })();