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小微企业延缓缴纳企业所得税条件及办理方式

字号+阅读量: 来源:财务圈 2020-07-02 21:51:38 收藏至微信

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小型微利企业如何享受延缓缴纳政策?

申报表修订后,小微企业如何申请二季度延缓缴纳?

小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时,可以选择延缓缴纳所得税额,即只申报不缴税,应缴税款延缓至2021年1月同第四季度的税款一并缴纳。 

申报表修订后,小微企业如何申请二季度延缓缴纳?

申报表修订后,小微企业如何申请二季度延缓缴纳?

小型微利企业缓缴企业所得税具体如何办理?

1.小型微利企业所得税延缓缴纳政策内容是什么?

答:小型微利企业在2020年剩余申报期办理预缴申报后,可以暂缓缴纳当期的企业所得税,税款延缓至2021年首个申报期一并缴纳。具体是指,小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时,只申报不缴税,应缴税款延缓至明年1月同2020年第四季度的税款一并缴纳。

2.享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策的条件是什么?

答:延缓缴纳企业所得税政策和小型微利企业所得税普惠性减免政策中的小型微利企业条件是相同的。即,符合小型微利企业条件的企业,既可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策,也可以同时享受企业所得税延缓缴纳政策。

具体条件按《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(2019年第2号)规定掌握,即从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。并且,无论实行查账征收方式还是核定征收方式的企业,只要符合小型微利企业条件,均可以享受企业所得税延缓缴纳政策。小型微利企业在预缴申报时,可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否符合条件。

3.小型微利企业缓缴企业所得税,具体如何办理?

答:为减轻纳税人办税负担,便利纳税人操作,小型微利企业所得税延缓缴纳政策采用“自行判别、申报享受”的办理方式。企业自行判断是否符合小型微利企业的条件,自行计算延缓缴纳税额,并通过填报企业所得税预缴纳税申报表享受延缓缴纳政策。

小型微利企业在2020年7月、10月办理第二、三季度企业所得税预缴申报时,通过在“符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额”行次填写延缓缴纳的税款金额即可。对于采用网上申报的小型微利企业,网上申报系统将帮助企业自动计算可延缓缴纳的企业所得税税款。

4.小型微利企业可否选择不享受企业所得税延缓缴纳政策?

答:小型微利企业可以自主选择是否享受延缓缴纳政策。如果有企业自愿放弃享受延缓缴纳政策,希望正常缴纳税款,预缴申报时在申报表中“符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额”行次填写“0”,并简要填写原因说明后,即可正常办理缴税。

5.为了支持社会经济发展,税务总局出台了延缴所得税政策的国家税务总局公告2020年第10号。如果我单位2020年第二季度盈利需要缴纳所得税款,第三、四季度亏损,2020年全年度累计也是亏损,那延缓到次年首个申报期是否需要缴纳第二季度的税额?

答:根据企业所得税相关政策规定,企业预缴税款按照累计金额计算。因此,企业在第4季度预缴申报时,应按照第1-4季度累计情况计算应纳税所得额和应缴税款,如企业累计计算的应纳税所得额为亏损,当期无需预缴企业所得税,也无需预缴第2季度延缓缴纳的税款。

季度预缴申报表修订后有哪些变化?小型微利企业相关栏次如何填写呢?

填报案例:

假设甲企业为查账征收企业,符合小型微利企业条件,并选择享受延缓缴纳政策,现进行2020年第二季度企业所得税预缴申报。其网上申报填报步骤如下:

1.在 “按季度填报信息”项目中,录入截至本期的各季度“从业人数”、“资产总额”的“季初”、“季末”值,(注意“资产总额”录入单位为“万元”,且必须大于0),并勾选是否“国家限制或禁止行业”。

申报表修订后,小微企业如何申请二季度延缓缴纳?

2.依次录入预缴申报表的其他申报数据,网报系统会自动填报《减免所得税优惠明细表》(A201030)第一行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”。

申报表修订后,小微企业如何申请二季度延缓缴纳?

3.网报系统会自动在申报表第L15行“是否延缓缴纳所得税”勾选“是”,自动填写延缓缴纳税额。

申报表修订后,小微企业如何申请二季度延缓缴纳?

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