当前位置:首页 > 会计实务 > 会计实务

2020年发票备注栏填写指南!备注栏不全,一律退回!

字号+阅读量: 来源:中华会计网校 2020-06-29 22:29:32 收藏至微信

打开微信“扫一扫”,点击右上角“···”,收藏至微信

不积跬步无以至千里

中华会计网校零基础学实务

无论是纳税人自行开具,还是税务机关代开增值税专用发票,备注栏需填写的內容都有明确规定,若没按要求填写则属不合规发票不能作为抵扣凭证。会计人一定要了解发票备注栏的填写规范,以及一些行业发票备注栏必须填写的信息。比如提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。收到这样的发票就一定要认真查看。

下面为大家汇总一下纳税人自行开具和税务机关代开发票备注栏的要求。会计人一定要收藏哦~

2020年发票备注栏填写指南

一、纳税人自行开具

中华会计网校

二、税务机关代开

1、备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号;

《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)规定,代开发票岗位应按以下要求填写专用发票的有关项目。备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。

2、税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印‘YD’字样;

3、税务机关为纳税人代开建筑服务发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称;

4、税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样;

5、税务机关为出售或出租不动产代开发票时,备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;按照核定计税价格征税的,“金额”栏填写不含税计税价格,备注栏注明“核定计税价格,实际成交含税金额×××元”;

6、差额征税代开发票,通过系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和金额,备注栏自动打印“差额征税”字样;

7、税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上:加盖税务机关代开发票专用章。

依据:税总货便函〔2017〕127号(增值税发票开具指南)

提示:以上列举备注栏应填写的信息,也是取得发票的纳税人需要重点审核的内容,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者**税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

注意,这11种发票收到时一定要检查备注栏

1、 增值税一般纳税人提供货物运输服务,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。

2、 按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具。

通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

3、 纳税人提供建筑服务,开具发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

4、 销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

5、 纳税人出租不动产,开具发票时应在发票备注栏注明不动产的详细地址。

6、 税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人),代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印“YD”字样。

7、 保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

8、 铁路运输企业受托代征的印花税款信息,可填写在发票备注栏中。

9、 单用途商业预付卡,若销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。

10、 支付机构预付卡,特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。

11、 生产企业代办退税的出口货物,应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税,同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票(以下称代办退税专用发票),作为综服企业代办退税的凭证。

特别提醒

纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的(销售额和折扣额在同一张发票上的‘金额’栏分别注明的),可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票‘金额’栏注明折扣额,而仅在发票的‘备注’栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。大家可要注意啦!

小结:发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。也包括票面的备注栏,企业取得未按规定进行备注的发票属于不合规票据,属于违反发票管理法规,由税务机关责令限期改正。

未按规定填写备注栏有什么风险?

1.增值税:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者**税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2.企业所得税:根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十二条规定,企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票,以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证,不得作为税前扣除凭证。

3.土地增值税:根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条规定,营改增后,土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票,应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定,在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称,否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

中华会计网校现金优惠券限时领取
填写网校学员账号 格式:m2114_151或者手机号 未注册账号学员点此注册可领取新人优惠券
相关文章
收到预付账款尾款的会计分录
正常来说应该先把项目结算计入应付账款,然后支付尾款的时候:借:应付账款---xx公司   贷:银行存款...
2020-08-12
阅读6次
政府会计双分录怎么做?政府会计常用的会计分录汇总
政府会计由预算会计和财务会计构成,实行“双功能、双基础、双报告”的核算模式,那么政府会计双分录怎么做?政府会计常用的会计分录有哪些?...
2020-08-11
阅读7次
稳岗补贴的申领金额、账务处理及政策解读
稳岗补贴就是为了稳定企业岗位职工,减少裁员或不裁员而对企业发放补助性补贴,所以稳岗补贴属于政府补助。稳岗补贴如何计算申领金额;稳岗补贴相关政策解读;稳岗补贴的...
2020-08-09
阅读19次
疫情期间稳岗补贴的会计分录怎么做
稳岗补贴就是为了稳定企业岗位职工,减少裁员或不裁员而对企业发放补助性补贴,所以稳岗补贴属于政府补助。2020年疫情期间稳岗补贴的会计分录怎么做...
2020-08-09
阅读21次
期间费用包括什么?一文带你了解期间费用!
期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本,而应计入发生当期损益的费用。期间费用包括什么?怎么计算期间费用?一文带你了解期间费用!...
2020-08-09
阅读6次
建筑行业预交增值税的账务处理
(1)建筑企业在施工地预缴增值税时 借:应交税费——预交增值税       贷:银行存款...
2020-08-06
阅读8次
文化事业建设费减征/免征政策及常见问题
哪些主体需要缴纳文化事业建设费?哪些情况可以减征文化事业建设费?疫情期间文化事业建设费免征政策...
2020-08-06
阅读10次
增值税征税范围的生活服务包含什么?
增值税征税范围的生活服务是指满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。...
2020-08-06
阅读11次
销售边角废料取得收入的账务处理
销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理?...
2020-08-04
阅读12次
印花税的申报期限如何确定_印花税相关实务问题
印花税的申报期限如何确定?按次申报印花税的纳税义务期限如何确定?签订哪些类别的合同需要缴纳印花税呢?已缴纳印花税的合同的副本是否需要缴纳印花税?印花税是跟合同...
2020-08-03
阅读9次

1.财务圈遵循行业规范,任何转载的稿件都会明确标注作者和来源;2.因考试政策、内容不断变化与调整,本站提供的信息仅供参考,请考生以权威部门公布内容为准!

会计实务畅学卡

近期直播

免费入门课程

  

课程推荐

  
  
  • 出纳全真实务操作

    04月19日 9:00~12:00

    立即预约

    2640人已预约

  • 企业涉税风险管控与筹划

    04月20日 19:30~21:30

    立即预约

    3840人已预约

  • 中华会计网校财会实务0元直播课

     19:30-21:00

    立即预约

    15人已预约

  • 个税汇算清缴实务操作及核算风险全攻略

    胡静宏

    实务交流

    免费听课

    1500

  • 2020年所得税汇算清缴的特殊处理事项与要点(第2期)

    罗杰夫

    实务交流

    1元购课

    13648人已报名

  • 会计名家大讲堂系列直播

    特邀嘉宾

    实务交流

    免费听课

    2245人已报名

  • 一网通办常用税务事项操作解析

    吕乐

    实务交流

    1元购课

    9800人已报名

  • 2020年小微企业汇算清缴实操指南

    王智刚

    实务交流

    19元购课

    2544人已报名

  • 会计新人必知的做账技巧

    王智刚

    实务交流

    免费听课

    3854人已报名

  • 财会人升职加薪计划之销售类业务的财务管控

    罗杰夫

    实务交流

    免费听课

    1787人已报名

  
中华会计网校
实务学习
分享:
您是否有中华会计网校账号?

“中华会计网校”为您提供了很多免费的学习资源,使用前您必须先注册一个账号!

现在注册 已有账号,立即打开
财务圈:为备考初级会计/中级会计/注册会计师/税务师考试的同学提供0基础入门指导、培训指南、学习资料等服务,推荐高性价比网课,帮助大家高效备考。
'); })();