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房产税的计税依据是什么?房产税会计分录怎么做?

字号+阅读量: 来源:财务圈 2020-06-24 16:25:59 收藏至微信

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从价计征的房产税计税依据是什么?从租计征房产税的计税依据是什么?房产税会计分录怎么做?以上是房地产会计经常问到的问题,今天就来为大家解答一下!并且整理了实务工作中常见的五个误区,赶快收藏吧~

从价计征的房产税计税依据是什么?房产税会计分录怎么做?

• 计税依据

房产税的计算有以下从价计征和从租计征两种方式:

1.从价计征

从价计征是按房产的原值一次性减除一定的比率后(10%到30%,具体由地方规定)的余值计征,对应的房产税税率为1.2%,其计算公式如下:

应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

2.从租计征

从租计征是按房产的租金收入计征,房屋租金是房产所有人出租房产使用权所得的报酬,(不含增值税)对应的房产税税率为12%(或4%),其计算公式如下:

应纳税额=租金收入×12%(或4%)

• 房产税会计分录怎么做?

企业按照税法规定计算应交房产税的账务处理:

借:税金及附加

       贷:应交税费——应交房产税

企业缴纳当期应交房产税的账务处理:

借:应交税费——应交房产税

       贷:银行存款

理论知识大家可能都了解,但是应用到实务工作中会遇到各种各样的问题,今天就帮大家总结了房产税在实务工作中的五种误区,快来学习一下吧~

误区一、房屋出租时,从租计算的房产税低于了按余值计征,需要按照余值计征。

根据《房产税暂行条例》规定:房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度,由省、自治区、直辖市人民政府规定。

没有房产原值作为依据的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。

误区二、转租的房产,需要按租金收入的差额缴纳房产税。

《青岛市地方税务局关于明确承租人转租房产不再征收房产税问题的通知》自2013年10月14日起,承租人转租房产不再征收房产税。此前与本通知不一致而已征的税款不再退还,未征税款不再补征.

误区三、既出租又自用的房产,按房产原值缴纳房产税。

《重庆市地方税务局关于房产税有关政策问题的通知》(渝地税发[2009]120号)第一条规定:纳税人的房屋部分出租、部分自用的,应分别计算缴纳出租部分和自用部分的房产税。自用部分的房产原值,按以下公式计算确定:

自用部分的房产原值=自用部分的建筑面积/(自用部分的建筑面积+出租部分的建筑面积)×房产原值

误区四、企业停产房产闲置不需要缴纳房产税。

房产处于闲置不用状态,也应正常申报缴纳房产税、土地使用税。如果纳税确有困难的,可由省级人民政府确定,定期减征或者免征房产税、土地使用税。(青岛市税务局公告2018年第20号)

大修理连续停用半年以上--停用期间免征

误区五、无产权的房产不需要缴纳房产税。

根据《房产税暂行条例》国发[1986]90号文有关规定:房产税应由产权所有人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。

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