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打折促销让利活动应如何确认销售收入金额

字号+阅读量: 来源:财务圈 2020-05-23 00:19:05 收藏至微信

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销售货物收入金额的确定

案例:我公司为扩大销售开展打折促销让利活动,应如何确认销售收入金额?

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)第一条第五款规定,企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入金额。假设商品销售额1000元,打八折,企业所得税确认的商品销售收入应为1000×80%=800(元)。

销售货物收入金额的确定

1、考虑销售货物收入,应当注意将价外费用、视同销售收入一并计入。

2、特殊销售方式下收入金额的确定

(1)售后回购

①符合销售收入确认条件:销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。

②不符合销售收入确认条件(如以销售商品方式进行融资):收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。

(2)以旧换新

销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。

【相关链接1】增值税纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额。但对金银首饰以旧换新业务,应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

【相关链接2】消费税纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

(3)各类型折扣的税务处理

折扣类型

目的

税务处理

商业折扣

促进商品销售

按照扣除商业折扣后的金额(不含增值税)确定销售商品收入金额

现金折扣

鼓励尽早付款

扣除现金折扣前的金额(不含增值税)确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

销售折让

因售出商品质量不合格而作出的售价减让

企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让的,应当在发生当期冲减当期销售商品收入

【相关链接】商业折扣的增值税处理:(1)销售额和折扣额在同一张发票的金额栏中分别注明的,可按冲减折扣额后的销售额征收增值税;(2)将折扣额另开发票的,不论财务会计上如何处理,在征收增值税时,折扣额不得冲减销售额。

3、“买一赠一”业务的处理

企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

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