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首次购买税控设备的会计处理

字号+阅读量: 来源:财务圈 2020-05-23 00:06:17 收藏至微信

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购买税控设备

首次购买税控设备取得的专票是否需认证?

问题:我公司首次购买税控设备,可以全额抵减增值税应纳税额,取得的增值税专用发票是否还需要认证?

答案:首次购买税控专用设备取得的增值税专用发票是否需认证后才能全额抵减应纳税额,总局对该问题未做明确规定,各地方执行口径则不同。

比如:《浙江省国家税务局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关问题的补充通知》(浙国税发〔2012〕53号)第五条规定:“增值税纳税人因初次购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,不作为增值税抵扣凭证,不需要认证。”

《青岛市国家税务局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关问题的通知》第三条规定:“自2012年4月1日起,一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票不再认证。”

但也有地方规定需要认证,比如:《四川省国家税务局关于增值税防伪税控系统专用设备和技术维护费抵减增值税税额有关问题的公告》(四川省国家税务局公告2012年第3号)第一条规定:“增值税一般纳税人初次购买税控系统专用设备取得的增值税专用发票,经主管国税机关认证后方可作为抵减增值税应纳税额的有效凭证。”

《河北省国家税务局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关问题的公告》(河北省国家税务局公告2012年第3号)第一条规定:“增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票应经税务机关认证通过后,方可在增值税应纳税额中全额抵减。”

因此,贵公司应与主管税务局确认当地首次购买税控设备专票认证的执行口径。

首次购买税控设备的费用能否抵减增值税?

问:纳税人初次购买税控系统专用设备所支付的费用以及支付的税控系统技术维护费能否抵减增值税?

答:根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)的规定,自2011年12月1日起,增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。具体规定如下:

一、增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。

增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。

增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

综上所述,想要进行增值税抵减,需要注意增值税税控系统是否为初次购买

购买税控盘如何入账

税控专用设备全额抵扣税金的账务处理如下:

1.购入专用设备时:

借:管理费用(价税合计额)

       贷:银行存款/库存现金/应付账款

抵减增值税应纳税额时:

借:应交税费—应交增值税(抵减税款)

       贷:管理费用

2.支付技术维护费时:

借:管理费用

       贷:银行存款/现金

抵减增值税税额时:

借:应交税费——应交增值税(抵减税款)

       贷:管理费用

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