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小规模纳税人:按1%征收率咋开票、怎样填写申报表?一文给你梳理清楚这些相关新政!

字号+阅读量: 来源:财务圈 2020-03-10 22:01:44 收藏至微信

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  开票篇

  一、按1%征收率开具增值税发票

  增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日,适用减按1%征收率征收增值税的,按照1%征收率开具增值税发票。

  二、开票软件需要升级

  增值税小规模纳税人使用的增值税发票税控开票软件需要在3月份开票前进行升级,升级方式为软件自动升级、手动升级等,升级过程中如遇到问题,可通过以下方式及时联系解决。

  ◆技术公司联系方式:95113

  ◆联系方式:各地主管税务机关

  三、当前期已开票业务发生销售折让、中止或者退回以及开票有误的,需要按原3%征收率冲红。

  增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2020年2月底以前,已按3%征收率开具增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照3%征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,应按照3%征收率开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。

  申报篇

  一、销售额按1%征收率换算,填写在当期申报表“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次

  增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的,按下列公式计算销售额:

  销售额=含税销售额/(1+1%)

  增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次。

  二、减税2%数据填写在当期申报表“本期应纳税额减征额”栏次

  增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

  接下来,小编整理编辑了几个要点着重说明下:

  要点一

  纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日,适用减按1%征收率征收增值税的,按照1%征收率开具增值税发票。

  注意1:

  一定要看增值税的纳税义务发生时间。

  对于纳税义务发生时间在2020年2月底以前,仍然适用3%征收率征收增值税的,按照3%征收率开具增值税发票。

  注意2:

  按照1%征收率开具增值税发票,既可以开具增值税普通发票,也可以开具增值税专用发票。

  注意3:

  如果纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日,但此期间内纳税人没有及时开票交税,后期也可以按1%征收率开票交税,会有滞纳金等。

  参考如下发票样式:

  要点二

  2020年3月1日至5月31日期间,对于减按1%征收率征收增值税的,按下列公式计算销售额:

  销售额=含税销售额/(1+1%)

  比如:

  3月份开具了一份增值税普通发票,含税金额40.4万元。

  则:

  不含税销售额=含税销售额/(1+1%)=40.4/1.01=40万元

  应交增值税=不含税销售额*征收率1%=0.4万元

  账务处理:

  借:银行存款 40.4万元

  贷:主营业务收入 40万元

  应交税费-应交增值税 0.4万元

  要点三

  小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次。

  注意:

  对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

  要点四

  增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2020年2月底以前,已按3%征收率开具增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照3%征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,应按照3%征收率开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。

  注意1:

  比如2020年2月份按照3%开具的一份发票开错了,3月份发现了,3月份按照3%征收率开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。

  注意2:

  一定要按纳税义务发生时间来根据当时的征收率来开票、红冲等操作。

  注意:以上具体内容详见文件,如后续总局明确新的政策解读口径和新的申报表填报方式,请从其规定。如有涉税业务问题,欢迎拨打12366纳税服务热线或者各地税务机关对外公布的咨询电话咨询。

  好了,以上就是“小规模纳税人:按1%征收率咋开票、怎样填写申报表?一文给你梳理清楚这些相关新政!”的全部内容,如需更多会计实务等相关资讯,欢迎持续关注财务圈!

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