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无形资产中的“费用化支出”与“资本化支出”要如何区分?加计扣除怎么办?

字号+阅读量: 来源:财务圈 2020-03-05 23:32:33 收藏至微信

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不积跬步无以至千里

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1、要想清晰正确地区分“费用化支出”与“资本化支出”,那么需要先理解什么是“费用化支出”、“资本化支出”。

  这两个专业术语,出自是《财务会计》中讲述无形资产的来源取得的资产章节。其中,无形资产的取得方式大致可以分为三种:外购、自行研发、其他转入。其中在企业自主研发这一取得途径中出现了“费用化支出”与“资本化支出”。

  企业自主研发一项新技术,需要分为两个阶段来理解,即研究阶段和开发阶段。由于在研究阶段,企业无法判断该阶段所发生的费用是否能够成功研发出成果,难以预知和确定这其中因果关系。

  所以为了稳健起见,避免这些不确定因素影响整个经营效益,因此该阶段所产生的费用,一律计入当期损益。而“ 费用化支出”就 是指研究与开发期间发生的全部期间费用。

  反观“资本化支出”,它 是企业在经营过程中对其资产的耗用,也包括利用资产产生新的资产,换句话说就是,花钱自行研发新技术,而研发成功的费用应算入资产的价值成本中。即开发阶段能判定该费用支出满足资本化条件的,计入无形资产的研发成本。

  不同阶段支出的会计处理差异巨大,正确区分研究阶段和开发阶段就成为研发支出会计处理的关键。

  简而言之,就是企业在研究阶段所发生的费用,计入“费用化支出”,即“研发支出——费用化支出”,后结转为当期损益。

  而企业在开发阶段的费用支出,能判定满足资产化条件的,就计入资产化支出,即“研发支出——资本化支出”;等研发成功可达到预定用途时结转费用,即转入“无形资产”。反之,则计入“研发支出——费用化支出”。

2、研发费用的费用化和资本化处理方式

  企业为了开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销(科技型中小企业按75%加计扣除、175%摊销)。

  企业的研发费用以是否形成无形资产为标准,划分为费用化和资本化两种方式加计扣除。两种方式准予税前扣除的总额是一样的。

  企业需要注意的是,研发费用的核算无论是计入当期损益还是形成无形资产,可加计扣除的研发费用都应属于财税〔2015〕119号文件及97号公告、40号公告规定的范围,同时应符合法律、行政法规和财税部门税前扣除的相关规定,即不得税前扣除的项目也不得加计扣除。对于研发支出形成无形资产的,其摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定,除法律法规另有规定或合同约定外,摊销年限不得低于10年。

01、加计扣除的含义

  是指按照税法规定,支出项目税前扣除的基础上再追加一定比例的扣除。即企业研发费用支出为100W,则可按100×(1+加计扣除比例)的数额在税前扣除。

未形成无形资产计入当期损益的

根据财政规定: 企业开展研发活动中实际发生的研发费用,,在按规定据实扣除的基础上,在,再按照在;的,在上述期间按照。

02、研发费用加计扣除的范围

  根据国家税务总局财政公告规定:研发费用的具体范围包括以下几大方面:

  为了让大家了解清楚以上所讲的内容,小编将知识点汇编成一张图表,希望大家可以理解。如下所示。

03、不适合税前加计扣除政策的研发活动

  根据国家税务总局财政公告规定,以下几方面活动不适用税前加计扣除政策:

04、不适用税前加计扣除政策的行业

  根据财政部、国家税务总局官方公布,财税(2015)119号公告通知第四点内容,以下行业不适用税前加计扣除政策:

由于文章边幅过长,关于“费用化支出”与“资本化支出”的知识点今天小编就先讲到这里。为了让大家能够充分理解这个知识点,小编下次会举实例跟大家分享研发费用“费用化支出”与“资本化支出”的具体会计分录处理,大家可以留意小编的文章更新哦!

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