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印花税的计税依据是什么

字号+阅读量: 来源:财务圈 2020-01-30 13:57:15 收藏至微信

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印花税的计税依据是什么?

印花税的计税依据:

1.购销合同的计税依据为购销金额

2.加工承揽合同的计税依据

(1)受托方提供原材料及辅料,并收取加工费且分别注明的,原材料和辅料按购销合同计税贴花,加工费按加工承揽合同计税贴花。(定做合同)

(2)合同未分别记载原辅料及加工费金额的,一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。(前提条件:受托方提供原材料及辅料,并收取加工费)

(3)委托方提供原材料,受托方收取加工费及提供辅料,双方就加工费及辅料费按加工承揽合同计算贴花。

3.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用

4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额

5.财产租赁合同的计税依据为租赁金额(即租金收入)。

6.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额

7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用

8.借款合同的计税依据为借款金额

9.财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额

10.技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费

哪些情况需要缴纳印花税?

1.购销、加工承揽、建筑工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

2.产权转移书据;

3.营业账簿;

4.权利、许可证照;

5.经财政部门确定征税的其他凭证。

印花税的账务处理

【案例1】

A企业本月因购入材料与运输方签订运输保管合同一份,需缴纳印花税80元,以银行存款支付,则进行账务处理如下:

计提本月印花税时

借:管理费用 80

       贷:应交税费——应交印花税 80

缴纳印花税时

借:应交税费——应交印花税 80

       贷:银行存款 80

计提当年度当期的印花税会计分录:

借:营业税金及附加

       贷:应交税费——应交印花税

【案例2】

B企业本年因销售产品签订了一份运输保管合同,缴纳印花税300元,以现金支付,则进行账务处理如下:

借:营业税金及附加 300

       贷:应交税费——应交印花税 300

温馨提示:如企业没有“应交税费”的计提、冲销过程,可直接进行如下账务处理:

借:管理费用——印花税

       贷:银行存款/库存现金

【案例3】

C企业承揽加工业务,签订加工承揽合同,用银行存款缴纳印花税240元,财务人员在制作会计分录时发现企业没有设立“应交税费——应交印花税”科目,则可编制如下会计分录:

借:管理费用——印花税 240

       贷:银行存款 240

不同的业务其涉及的印花税入账方法也有所不同,财务人在进行相关账务处理时,务必小心谨慎!

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