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所得税费用是什么科目_所得税费用相关问题

字号+阅读量: 来源:财务圈 2019-11-27 20:44:05 收藏至微信

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所得税费用是什么科目

所得税费用属于损益类科目,期末要结转到本年利润科目之后,无期末余额帐户借方就登记企业计提的所得税,贷方登记转入本年利润的所得税。

在计算的时候:

借:所得税费用;贷:应交税费--应交所得税 。

结转的时候借:本年利润 贷:所得税费用。

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。"所得税费用",核算企业负担的所得税,是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税,而是当期所得税和递延所得税之和,即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。因为可能存在"暂时性差异"。如果只有永久性差异,则等于当期应交所得税。应对国家征税政策,月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现,即多退少补的政策。具体表现为:企业设立一个汇算清缴账户,并存入一定的金额,在核算出当期的所得税时税款通过汇算清缴账户结算,即使后期存在差异的情况下也会在下一个会计期间返还或者补全。

所得税费用是什么科目

所得税费用计算公式

1、所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。另一种是直接计算的:所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)×25%。

2、注意:此处有一个前提,就是不存在预期的税率变动,如果存在预期的税率变动则不能这样直接计算。结论:暂时性差异是不影响所得税费用的金额。

3、因为:所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异)×25%+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25%+可抵扣暂时性差异×25%-应纳税暂时性差异×25%+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25%+递延所得税资产-递延所得税负债+递延所得税负债-递延所得税资产=(会计利润+或-永久性差异)×25。

所得税费用结转到本年利润分录

1、第一个分录体现的是费用的发生,即

(1)借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

(2)借:应交税费——应交所得税

贷:银行存款

或者不用应交税费——应交所得税过渡,则

借:所得税费用

贷:银行存款

但这样不规范。

2、第二个分录体现的是费用的归集后最终利润的产生,即

借:本年利润

贷:所得税费用

若直接只有第二个分录,无法怎么体现缴纳所得税(所得税费用)

在新的准则下所得税费用如何处理?

对于上市公司来说,我们必须要根据《企业会计准则》的严格要求来进行所得税的管理,自2007年起我们将全面执行新的企业会计准则,在这个会计准则当中剔除了应付税款法、递延法、利润清等方面的债务要求,要采取资产负债表的方法来进行财务核算递延所得税。

对于资产负债表的所得税费用来说主要有如下内容。对于资产负债表日来计算当期的会计利润来计算所得额时,应纳税所得额等于会计利润加上纳税调整增加额减去纳税调整减少额。这个公式中我们可以知道,纳税的调整增加额就是说企业利润减少,根据税法的要求,不能够在税前扣除相应的费用,比如是计提的资产减值损失或是公允价值变动损失,对于超过了工资标准的费用,以及行下罚款等费用的支出都不能在税前扣除。然而,纳税调整的减少额就是指企业的利润有所增加,根据税法的相关要求,不能计入收益项目里,特别是国库券的利息或是长期股权投资权的核算时,所得的税率如果是相等的,那么,在所得税的确认时,不能引入投资收益里面。对所得税有一定影响的项目主要有交易性金融资产、长期股权投资、可供出售的金融资产、投资性房地产、固定资产、无形资产、商誉、应收股利、应收帐款等会计科目。

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