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2018会计初级经济法(四)增值税税目

t-admin154 网校老师 发表于 2017-6-24 15:43:45 | 评论:0  查看:566次 [知识点]
中华会计网校初级会计培训


(一)

1.多选题

关于城市维护建设税的适用税率,下列表述正确的有( )。

A、按纳税人所在地区的不同,设置了三档地区差别比例税率

B、由受托方代收、代扣“三税”的,可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D、城市维护建设税的税率采用有幅度的比例税率

E、对增值税实行先征后返办法的,一般情况下附征的城建税不予退还

【正确答案】 ACE

【答案解析】 城市维护建设税的税率采用地区差别比例税率;由受托方代收、代扣“三税”的,可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。

2.多选题

下列行为中,不需要缴纳城建税和教育附加的有( )。

A、事业单位出租房屋行为

B、企业购买房屋行为

C、油田开采天然原油并销售行为

D、外商投资企业销售货物行为

E、进口应税消费品的行为

【正确答案】 BE

【答案解析】 选项B,企业购买房屋行为,可能会涉及印花税、契税,不会涉及“三税”,所以不缴纳城市维护建设税;选项E,城建税“进口不征,出口不退”。

3.单选题

某县城一生产企业2014年10月转让一块位于某县城的土地使用权,取得收入580万元。年初取得该土地使用权时支付地价款390万元,另发生相关税费10万元。则该企业当月此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( )万元。

A、0.76

B、0.42

C、0.72

D、0.87

【正确答案】 A

【答案解析】 转让土地使用权应缴纳营业税=(580-390)×5%=9.5(万元);该企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=9.5×(5%+3%)=0.76(万元)

4.单选题

某化妆品企业为增值税一般纳税人(位于市区),主要经营内销和出口业务,2015年4月实际缴纳增值税43万元,出口化妆品免抵税额6万元。另外,进口货物缴纳增值税23万元,缴纳消费税33万元。该企业2015年4月应纳城市维护建设税( )万元。

A、2.43

B、3.43

C、2.52

D、4.81

【正确答案】 B

【答案解析】 当期的增值税免抵税额也要作为城建税的计税依据。该企业应缴纳城建税=(43+6)×7%=3.43(万元)

5.单选题

某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝,委托方提供烟叶成本为60000元,支付加工费8000元(不含增值税),受托方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为( )元。(烟丝消费税税率30%)

A、1504.7

B、1457.14

C、1050

D、2040

【正确答案】 B

【答案解析】 由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人,按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。所以本题应该在烟丝加工厂所在地缴纳城市维护建设税,按照加工厂所在地区(县城)的税率缴纳城建税。受托方代收代缴消费税=(60000+8000)÷(1-30%)×30%=29142.86(元),代收代城建税=29142.86×5%=1457.14(元)

6.单选题

某旅游开发公司总公司在市区,分公司在县城。10月总公司自营业务应纳营业税12万元;分公司取得旅游景点门票收入2万元,歌舞厅收入25万元。10月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计( )万元。

A、0.85

B、1.09

C、1.19

D、2.73

【正确答案】 B

【答案解析】 总公司按照市区7%的税率计算城建税,分公司按照县城5%的税率计算城建税。应纳城市维护建设税= 12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(万元)

7.单选题

某市区郊区一企业2014年10月缴纳增值税42万元(其中含有因符合减免税规定而被退库6万元),缴纳消费税20万元,被查补增值税4万元,房产税2万元。则该企业当月应缴纳的城市维护建设税( )万元。

A、4.62

B、4.2

C、2.8

D、2.52

【正确答案】 B

【答案解析】 对纳税人减免“三税”时,相应也减免城市维护建设税。该企业当月应缴纳城市维护建设税=(42-6+20+4)×7%=4.2(万元)  


(二)

1.单选题

某油田2015年12月份开采销售原油1万吨,销售油田开采天然气200万立方米。该油田开采的原油适用的单位不含税售价为每吨5000元,天然气适用的单位不含税售价为每万立方米1800元,该油田12月份应纳资源税为( )元。(原油、天然气资源税税率均为5%)

A、2400000

B、3200000

C、2518000

D、4800000

【正确答案】 C

【答案解析】 该油田2015年12月应纳资源税=(10000×5000+200×1800)×5%=2518000(元)

2.单选题

某铜矿开采企业为增值税一般纳税人,2015年9月生产经营情况如下:采用分期收款方式销售自采铜矿石5000吨,不含税单价40元/吨,合同规定分两个月等额收回货款;将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭(铜矿资源税税额为25元/吨)。本月应纳资源税为( )万元。

A、12.5

B、8.75

C、17.50

D、20

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人自产自用应税产品,其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。

应纳资源税=(5000×50%+1000)×25÷10000=87500÷10000=8.75(万元)

3.单选题

纳税人以自产的液体盐加工固体盐,下列表述正确的是( )。

A、按照液体盐、固体盐征收两道资源税

B、按照固体盐的税额计征资源税

C、不征收资源税

D、按照液体盐的税额计征资源税

【正确答案】 B

【答案解析】 为避免对盐的重复征税,纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐的税额征税。

4.多选题

某煤矿销售的下列矿产品,不缴纳资源税的是( )。

A、生产的天然气

B、原煤

C、未税原煤加工的选煤

D、用于加工洗煤的原煤

E、办公区自用原煤

【正确答案】 AD

【答案解析】 纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的,在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的,视同销售原煤计算缴纳资源税。

5.单选题

下列资源产品应征资源税的是( )。

A、液体盐

B、煤炭制品

C、煤矿生产的天然气

D、人造石油

【正确答案】 A

【答案解析】 其他选项均不征收资源税。

6.单选题

下列关于资源税计税依据的说法,不正确的是( )。

A、纳税人自产天然气用于福利,以自用数量为计税依据

B、纳税人对外销售原煤,以销售额为计税依据

C、纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售,以实际移送使用数量为计税依据

D、纳税人开采黑色金属矿原矿并销售,以销售数量为计税依据

【正确答案】 A

【答案解析】 天然气从价计征资源税,所以用于福利的天然气以自用数量为计税依据的说法是错误的。

7.单选题

某油田2015年12月生产原油25万吨,当月销售20万吨,取得不含税收入80万元。加热、修井用1.6万吨,将0.4万吨原油赠送给协作单位;开采天然气70万立方米,当月销售60万立方米,取得不含税收入120万元,待售10万立方米。原油、天然气资源税税率均为5%,该油田2015年12月应纳资源税( )万元。

A、10.7

B、10.5

C、10.08

D、10

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳资源税=(80+0.4×80÷20)×5%+120×5%=10.08(万元)

(三)

1.单选题

王某自某部队购买一辆军用装备计划免税的车辆,该车辆经过改型,确定其最低计税价格的方法是( )。

A、同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷规定使用年限)]×100%

B、同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷实际使用年限)]×100%

C、同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%,已使用年限≤10年

D、同类型新车最低计税价格×(1-已使用年限×10%)×100%,已使用年限10年

【正确答案】 C

【答案解析】 税法规定,免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%,未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格;使用年限10年(含)以上的,计税依据为0。用公式表示,就是同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%,已使用年限≤10年。

2.单选题

某4S店2015年11月进口 9辆商务车,海关核定的关税计税价格为40万元/辆,当月销售4辆,2辆作为样车放置在展厅待售,1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税( )万元。(商务车关税税率为25%,消费税税率12%)

A、5.48

B、5.60

C、5.68

D、17.04

【正确答案】 C

【答案解析】 进口销售、待售的不缴纳车辆购置税,进口自用的需要征收车辆购置税。

该4S店应纳车辆购置税=40×(1+25%)÷(1-12%)×10%=5.68(万元)

3.单选题

下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法,正确的是( )。

A、车辆购置税的征税环节是使用环节(即最终消费环节)

B、购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税

C、车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的4S店所在地

D、免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B,购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用,不需要缴纳车辆购置税;选项C,车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地;选项D,免税车辆需要按照规定办理车辆购置税申报手续。

4.单选题

车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照( )中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税款。

A、登记注册之日

B、申报纳税之日

C、月初

D、购买之日

【正确答案】 B

【答案解析】 车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税款。

5.多选题

下列车辆中,纳税人出具有效证明后,以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有( )。

A、进口旧车

B、库存超过3年的车辆

C、减税条件消失的车辆

D、行驶3万公里以上的试验车

E、因不可抗力因素导致受损的车辆

【正确答案】 ABE

【答案解析】 对免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的,计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%;超过10年的,计税价格为0。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆,计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格。

6.单选题

杨某12月从当地一家4S店购买一辆1.6排量的小汽车自己使用,支付含增值税价款110000元、配件费4000元、改装费2000元,支付的各项价款均由4S店开具统一发票,另支付保险公司委托4S店代收的保险费5000元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税( )元。

A、4957.26

B、9914.53

C、10341.88

D、11600.00

【正确答案】 B

【答案解析】 购买车辆同时支付的配件费、改装费应并入车辆价款一并征收车辆购置税;受托代收保险费,开具委托方(即保险公司)的票据,不计征车辆购置税。

杨某应纳车辆购置税=(110000+4000+2000)÷(1+17%)×10%=9914.53(元)

7.多选题

底盘发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。同类型车辆是指( )。

A、同国别

B、同排量

C、同车长

D、配置完全一致

E、发动机和底盘一致

【正确答案】 ABC

【答案解析】 税法规定,车辆购置税的同类型车辆是指同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似等。这里强调“配置近似”而不是“配置完全一致”。

  (四)


1.单选题

某单位进口小轿车100辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货  价的比例为2%。关税税率为30%,应向海关缴纳关税税额为( )万元。

A、418

B、456.4

C、460.38

D、412.8

【正确答案】 C

【答案解析】 进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算,如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生,海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。

运费=15×100×2%=30(万元)

保险费=(15×100+30)×3‰=4.59(万元)

应纳关税=(100×15+30+4.59)×30%=460.38(万元)

2.单选题

下列项目中,属于进口关税完税价格组成部分的是( )。

A、进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

B、进口人负担的向中介机构支付的经纪费

C、进口设备报关后的安装调试费用

D、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

【正确答案】 B

【答案解析】 除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的,所以选项A不属于完税价格组成部分;厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费,在货物价款中单独列明的,不计入该货物的完税价格。

3.单选题

进口货物自运输工具申报进境之日起( )内向进境地海关申报,海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税。

A、24小时

B、14小时

C、15日

D、14日

【正确答案】 D

【答案解析】 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内向进境地海关申报,海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税。

4.单选题

经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用的货物,在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的,可以暂不缴纳关税,并应自进境之日起( )内复运出境。

A、1个月

B、3个月

C、6个月

D、1年

【正确答案】 C

【答案解析】 经海关批准暂时进境的在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或使用的货物,在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的,可以暂不缴纳关税,并应自进境之日起6个月内复运出境。

5.单选题

某企业进口一批材料,货物价款95万元,进口运费和保险费5万元,报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货,出口方为补偿该企业,发送价值10万元(含进口运费、保险费0.5万元)的无代价抵偿物,进口关税税率为20%,该企业应缴纳进口关税( )万元。

A、18.00

B、20.00

C、22.00

D、22.10

【正确答案】 B

【答案解析】 该企业应缴纳进口关税=(95+5)×20%=20(万元)

6.单选题

2013年8月1日,乙企业进口一台设备,享受免税进口关税优惠,海关审定的完税价格为200万元,经调试后投入使用的设备账面原值220万元,使用年限10年,海关监管期5年。2014年11月5日,企业将该设备转让,转让收入100万元,已提折旧30万元。该企业转让设备应补缴关税( )万元。(设备关税税率10%)

A、15

B、7.5

C、6.5

D、6.4

【正确答案】 A

【答案解析】 补缴关税的完税价格=200×[1-15÷(12×5)]=150(万元),应补缴关税=150×10%=15(万元)。

7.单选题

根据关税的现行政策规定,以下说法错误的是( )。

A、关税是单一环节的价内税

B、征收的对象是进出境的货物和物品

C、有较强的涉外性

D、按征税对象进行分类,可分为进口关税、出口关税和过境关税

【正确答案】 A

【答案解析】 关税是单一环节的价外税。      





7
月起增值税税率启动“四并三” 两次改革为企业减负万亿    2017-06-24 09:02

  自去年5月1日增值税实现货物与服务的全覆盖后,增值税改革迈出了实质性一步。
  在改革实施一年后,今年4月19日国务院常务会决定,2017年7月1日起,简并增值税税率有关政策正式实施,取消增值税13%的税率,且原适用13%的产品一并适用11%的税率,这拉开了我国增值税税率简并序幕。
  增值税税率“四并三”除了优化税制结构外,在当前减税降费背景下,税率简并对纳税人最直接的影响就是降低税负。
  优化税率结构
  7月1日开始,简并增值税税率的政策将正式实施。
  根据政策要求,原销售或者进口货物适用13%税率的全部降至11%,涉及农产品、天然气、食用盐、图书等23类产品。同时,对按照17%税率征税的农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变,避免因进项抵扣减少而增加税负。
  国税总局货物和劳务税司副司长林枫表示,为实现增值税税收中性的目标,各国逐渐普遍追求更为简明的增值税税制,简并税率、减少优惠、拓宽税基已经成为国际增值税制度发展的趋势和主流。
  结合我国财政情况、经济发展形势、企业负担能力、税制改革方向及推进增值税立法等多种因素。
  “我们增值税简并路径按照‘四并三’的税率优化思路,即取消13%一档税率,税率结构简并至17%、11%、6%三档。”
  之所以选择这样的安排,林枫表示,主要考虑是:13%税率主要适用于农产品、图书、报刊、杂志等与民生密切相关的消费品,化肥、农药、农机等农业生产资料,以及天然气等工业生产资料,取消此档税率并下调至11%,体现了国家对农业、民生领域的税收支持。
  对此, 广州市国税局相关负责人表示,简并税率政策对纳税人最直接的影响就是降低税负。经初步测算,该项新政将惠及广州市2.5万户纳税人,主要集中在批发、零售业,预计每年可为纳税人减负5.01亿元。
  在该人士看来,简并税率政策对纳税人最直接的影响就是降低税负,可以有效盘活企业的现金流,提高企业进一步扩大再生产的能力。同时,通过税负转嫁和传导机制,对消费者也会起到减负作用。
  记者了解到,营改增试点前,我国增值税有17%和13%两档税率(不含零税率,下同);营改增试点过程中,根据试点行业的销售收入、成本构成等情况,基于减轻试点行业税负的考虑,新设了11%和6%两档税率,税率档次增至四档。
  不过,四档税率并存的情况,导致税制较为复杂,可能引发“高征低扣”“低征高扣”的现象,抑制了增值税中性作用的发挥。在减税背景下,增值税税率调整成为改革的一项重要内容。
  两次改革减负万亿
  事实上,增值税税率实现“四并三”后,其带来的减税效应功不可没,粗略计算,两次增值税改革为企业减负上万亿。
  记者了解到,2009年,中国开始推行“增值税转型”改革(生产型向消费型转型);2011年,推行“增值税扩围”(增值税征收范围扩展向营业税征税范围)改革。两次改革的目的均是通过减少中间环节的重复征税,从而促进增值税的优化。
  根据财政部统计数据,2009年全年国内增值税收入18481.24亿元,同比增长2.7%,比2008年增速低20.6个百分点,全年国内增值税收入虽实现增收,但前10个月国内增值税累计收入均为减收。
  对此,中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇认为,增值税出现减收说明企业真正受益。增值税这次改革(2009-2011)带来的减税规模累计约5000多亿元,减轻了企业的税收负担。
  增值税的第二次改革始于2012年,中央决定从2012年1月1日起,营业税改征增值税试点首先在上海交通运输业和部分现代服务业中开展。此后历时五年的“营改增”,成为1994年实行分税制以来力度最大、最有影响力的税制优化改革。
  国家税务总局数据显示,营改增全面启动的半年时间,建筑、房地产、金融、生活服务四大行业累计实现增值税应纳税额6409亿元,与应缴纳营业税相比,减税1105亿元,税负下降14.7%。
  截至今年4月30日,营改增试点一周年将实现减税6800亿元左右。营改增实施以来,约98%的试点纳税人实现了税负下降或持平,从2012年1月试点开始实行到2017年2月,营改增带来的减税总规模累计已超过1.2万亿元。
  作为我国第一大税种,增值税的减收不仅能够激发企业活力,也符合我国增加直接税比重、降低间接税比重的税制改革方向。
  李克强总理在2017年政府工作报告中指出:今年赤字率保持不变,主要是为了进一步减税降费,全年再减少企业税负3500亿元左右、涉企收费约2000亿元,一定要让市场主体有切身感受。
  中央财经大学财政税务学院教授樊勇署名文章指出,从增值税税率的国际比较来看,2014年,经合组织34个成员国中,除美国没有开征增值税外,21个成员国的增值税标准税率设置在20%以上,与这些国家相比,我国增值税标准税率处于中等水平,因而通过降低增值税最高税率来降低增值税税负的空间并不太大。
  对此,一位中央财税系统内部人士表示,目前单从增值税税率档次来看,尽管已经进行一定的简化,但还存在进一步简并的空间。“在最高税率不变的情况下,三档税率简并为两档税率,并进行新的税率调整的可能性也是存在的。”






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