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金税三期的相关风险防范

t-admin154 网校老师 发表于 2019-3-13 14:30:40 | 评论:0  查看:390次 [财税资讯]
由一则通知开始当前我国对税收的查处越来越严密。
为打击发票违法犯罪行为,净化纳税环境,依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定,即日起我局和公安部门联合开展行动,重点对小规模纳税人虚开发票的违法行为开展打击。虚开发票行为一经查实,我局将按照《中华人民共和国税收征收管理法》对纳税人的税收违法行为进行处理,涉嫌犯罪的将移送公安部门处理,同时我局将该类企业及其相关人员列入“黑名单”管理。为了保障您的合法权益,请您依法依规开具和取得发票。
朝阳区国家税务局
2017年4月24日
什么是金税三期?
金税三期系统是我国税收管理信息系统工程的总称。
围绕着 “ 一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统 ”的总体目标而建立。
一个平台,指包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台 ;
两级处理,指依托统一的技术基础平台,逐步实现数据信息在总局和省局集中处理 ;
三个覆盖, 指应用内容逐步覆盖所有税种, 覆盖所有工作环节, 覆盖国地税局并与相关部门,如工商、海关联网 ;
四个系统, 指通过业务重组、优化和规范,逐步形成一个以征管业务系统为主,包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大应用系统软件。

金税三期”的大数据评估与云计算强大到超乎您想象 !
1、评估纳税人的税号下,进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址、相关性、数量相关性、比率相关性 ……增值税发票还敢虚开吗 ?
2、开票软件已经增加了商品编码, 单位编码也将跟进( 无非是重量以克、 千克计量 ;长度以米、千米计量 ……等等 ),一旦有了 “ 单位编码 ”,大数据准确性会超出您想象,它会比你自己更了解你的库存状况,库存账实还敢不一致吗 ?
3、商品品目由商品编码控制、商品数量由单位编码控制,单价、金额本身就是数字,大数据计算你的商品增值额,库存存量额 (以及增值税的留抵 ),增值税还能逃吗 ?
4、大数据还知道您发生了多少固定资产发票 (买过多少房,买过几辆车 ); 多少费用发票 (多少是加油的、多少是办公的、多少是差旅的,多少是请客的 ),通过同行业比对知道应该产生多少利润,企业所得税还能逃吗
5 、由于五证合一,税务、工商、社保随时合并接口,再虚做几个人工资没余地了,个人所得税和社保还能逃多少 !

国税局运用 " 互联网 ",依靠 "网络爬虫 "技术,自主研发了互联网涉税信息监控平台,在互联网信息汪洋大海中实时精准查找上市公司股权交易信息等,让税收征管效率呈现几何级倍增!
互联网成了挖掘税收信息的金矿

现在国地税协作,大数据将共享,利用 "网络爬虫 "原理调用百度、搜狗等知名搜索引擎的接口,获取其他方面诸如实际关联公司、 经济案件的法院判决结果等信息数据,是轻而易举的

以后,还将积极探索采集外语信息,将境外上市公司纳入监控范围,不断拓展 "互联网 "应用。


案例一:
银川市国税局稽查局今年3月通报《宁夏杞红药业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案》,2013年,该公司又从新疆新宇药业有限责任公司伊利分公司取得64份增值税专用发票,价税合计6504203.50元,进项税945055.22元于认证当月抵扣。
由于新宇药业伊利分公司2015年4月7日注销,账簿资料找不到,无法从销货方取得证实双方业务往来的证据,通过双方开户银行资金交易明细发现,宁夏杞红药业2013年-2014年实际向新宇药业伊利分公司付款17笔、金额3641353.00元,未付款金额2862850.50元,没有发现资金回流现象,且新宇伊利分公司注销时也没有与宁夏杞红药业登记债权债务,由此确认未付款部分业务不真实,涉及增值税发票28份,价税合计2827407.00元,依照税法规定应转出进项税410819.82元。已付款部分涉及增值税发票36份,因账簿资料未能提供,暂无法定性。
根据国家有关规定,宁夏杞红药业应补缴增值税486375.37元。其行为属偷税,处以所偷税款50%罚款,同时对该企业未按规定提供账簿资料处以10000元罚款,并按日加收滞纳税款万分之五滞纳金。
所以不要再天真的认为虚开发票没人知道了,大数据时代所有企业都在国税局的泳池里“裸泳”!
很多人会说税务也不是万能的,我们的早就在账目里面做了手脚,税务是不容易看出来的。先回答下面4个问题:
1、是否买过增值税专用发票或者普通发票?
2、是否给高工资的员工进行了税收筹划?
3、公司是否所开出去的发票还是开进来的发票是合法的?
4、是否在申报表和财务报表直接作过修饰?
如果以上几个问题,有一个有问题的话,遗憾的告诉你,这些税务局都是可以通过金税三期系统查到的。
下面几个案例,虽然罚款不多,但是总体反映了现在税务严查在路上!
税务揪着风险不放:
案例二:
东方阿胶发布公告称,公司因过往三年少补缴税款被东阿县国家税务局罚款13.70万元。
公告显示,东阿国税局通过审查东方阿胶2013年1月1日至2015年12月31日增值税、企业所得税纳税情况,发现如下违法事实:
公司因取得的增值税专用发票票面信息不规范应做进项税额转出2.55万元,并调减应纳税所得额 2.55万元,因公司产品、原辅料抵账应补提增值税税额 20.33万元,以上事项导致三年累计应补交增值税税款22.88万元;因罚款支出、商业保险费用不符合税前扣除条件并因上述增值税调整导致应纳税所得额调整,导致三年累计应补交企业所得税4.53万元。
案例三:
湖北中天亿信科技股份有限公司于 2017年5月22日收到《湖北省恩施土家族苗族自治州国家税务局稽查局税务行政处罚决定书》(恩国税稽罚[2017]6号)湖北省恩施土家族苗族自治州国家税务局对公司2011年1月1日至2015年12月31日期间纳税情况进行检查,调增我公司不符合税前扣除的职工福利费和管理费用,调增计提但未拨缴的工会经费,合计调增应纳税所得额73377.91元,应补企业所得税17737.69元。
期间费用列支异常,金税三期将会重点监控
案例四:
某市开发区一电器商贸公司2016年度销售收入6000万元,但是账面列支工装劳保费500万元,办公纸张费800万元,加油费700万元,期间费用占比已经高达营业收入的30%以上,存在严重异常,目前已经被开发区国税纳入重点监控,要求企业进行自查。
预警原因
税务局为什么会找到你?
你的企业人员不多,怎么列支这么多的工装费用?
你的企业仅仅1台打印机,怎么列支这么多的打印纸?
你的企业就是1辆轿车,怎么列支的加油费超过了出租车?
总之,你的企业规模不大,却费用不少,远远超过了合理性的范畴,税务局有理由评估你!
评估指标
期间费用占比异常指标就是用来评估企业是否列支费用真实的重要监控指标。
期间费用占比=期间费用总额/销售收入总额*100%。
期间费用总额大于销售收入的20%容易产生预警风险。
1、主要是防止企业虚假经营和虚开虚抵,正常来讲商贸公司的毛利率一般不会超过20%(个别企业除外),如果期间费用远远大于销售收入的20%,你的企业能够正常维持经营吗?因此可能存在虚假业务和虚开可能。
2、同时好多企业人为列支非正常费用,如乱列运费、办公费用、通行费、咨询费、会务费、服务费、利息费用等,既多抵扣了增值税又逃避了企业所得税。
慎重提醒
营改增后,玩票就是玩命,切记不要到处找票入账,真实列支公司的支出与收入,才能保证企业长久安全的经营下去,才可以成为真正的百年老店!
虽然目前还没有对所有企业进行全方位的监控,但是趋势已显,那么哪些方面会有监控指标呢?
一、事前的监控指标
§   行业属于虚开高危行业
§   一址多照
§   法人、财务负责人曾担任非正常户的负责人或财务负责人
§   评为D级纳税人
§   法人与财务负责人交叉担任
§   法人户籍非本地
二、开票系统的监控指标
§   一定时间内开具增值税发票金额突增;
§   销售货物价格变动异常;
§   发票开具后又大量作废的纳税人;
§   随意开具红字发票来冲减以往年度的蓝字发票;
三、进项专用发票、销项发票比对
数据中心为每家纳税人建立数据库,采集纳税人收取的所有进项专用发票和开具的所有销项发票,进行比对。
1、比对进项购货发票与销项发票的内容
产品名称比对,严查企业买卖与自身经营无关的进项发票,虚抵增值税;
数量比对,严查企业是否有销售不开具发票,虚转成本的情况;
2、比对进项购货发票开具方、销项发票的受用方的注册地、发票开具金额;
严查是否不符合企业固有的经营模式与经营区域,分析大额发票是否有虚开嫌疑;
3、比对出票方与受票方的行业是否相关
严查跨行业虚开发票
大数据严密,企业也需要做好以下几点
(1)单笔超过1万的金额必须过公账;
(2)备齐购货合同、销货合同、送货单、入库单等交易凭据;
(3)贸易企业开票货物名称购、销项对应。
金税三期后,出现了全国统一的数据平台和大数据平台,大数据的价值在于具备跨数据源的视角,即从信息流的角度来解决问题。将来,税务部门将拥有核心数据,也可能和政府部门、企业、个人或第三方平台等,共同围绕税务大数据创造价值,企业偷漏税行为再难遁形。
一、长期不经营的企业
企业长期处于停业、无经营收入。企业为了保留营业执照和税务登记证,等待和寻找商机发展,不到税务机关办理注销手续而采取零申报。这种僵尸公司,一直是国家监督的重点,税务一定会不忙的时候慰问你一下!
二、新办企业
按照《税收征收管理法》规定,企业在取得营业执照之日起30日内必须办理税务登记,以及企业银行开户、项目审批等原因,企业在筹建期间就申请办理了税务登记,有的甚至还申请办理了增值税一般纳税人资格。但企业因厂房建设、设备购置和调试、资金筹措、员工、天气等因素,实际上未投入生产,没有发生经营销售行为,无税款产生,所以出现税收零申报。这种情况看起来很正常,但时间长了,税务局就会来看看这个公司长成什么样子了,能成为税源培养对象吗?
三、季节性生产加工企业
一些小型加工企业,只提供受托加工业务,无自主生产能力,按生产任务订单结算加工费,波动较大,一旦在申报期内没有订单就没有经营收入,只有零申报。起起伏伏,谁看都想了解,公司到底葫芦里面是什么药,为什么老这么波动,你们到底干些什么勾当!
四、税务给零申报的企业
在征收期的最后一天,个别税务机关在无法找到迟报户、失踪户、空挂户等纳税人时,为了征管质量考核申报率达标,不得已对这些企业在征管系统中进行零申报处理。尤其是国税总局76号公告提到的那些失联的企业,没办法税务局短期内找不到他,先给他零申报吧,抓住你饶不了你!
五、代理记账会计给零申报
个别小型企业聘请兼职会计,而兼职会有的因所兼企业户数太多,不能及时出具报表数据。或者是会计不能及时联系企业法人,不知道企业当月的经营情况,就采取零申报来应付当月的纳税申报义务。据了解,代理记帐行业竟然有这种潜规则,每月零申报的企业代理费低,所以为了符合双方约定,很多会计直接给这些企业零申报!太强了简直!
六、推迟纳税企业
个别企业虽然当期已经实现应税收入,但由于收入未到账造成企业资金周转困难,不能按期足额申报缴纳应纳税款又不办理延期缴纳税款手续,或者为了占用国家税款等原因,对实现的应申报缴纳税款不申报,选择零申报以达到延迟纳税并占用国家税款的目的。国家的钱,不易拿,不是自家的不要随便占用,成本很高!
七、免税但零申报的企业
一些从事免税项目的企业,符合享受国家免税政策,按规定办理了免税审批手续的,每月也要正常进行免税申报,造成各期申报应纳税税额为零。生在福中不知福,国家支持你们行业,给与你们免税了,请尊重税务,税务要看看到底帮你省了多少税!
八、招商引资企业
企业办理税务登记不是为了获取经营利润,而是为了获取其他好处为目的,如地方政府为了完成招商引资任务而成立的“空壳公司”或“皮包公司”,虽然办理了税务登记,但实质上是无办公场所、无企业人员、无经营业务的“三无”企业;有的企业为了达到圈地目的,利用政府招商办企业土地优惠政策办,建有厂房并办理了税务登记,而实际并未从事生产经营。现在各地都在搞大力招商引资政策,当时谈的很美好,可能入驻他们园区之后,没多久就发现,里面有很多坑,所以企业就不再这个地方经营了,所以掉到坑里的你,还是瓮中之鳖!
九、偷逃税企业
个别企业设置两套账,一套账记载企业的实际经营情况,一套账应付税务部门,多采取现金交易或者违法开具收入发票,账外经营、伪造、变造记账凭证形成假账,隐匿、少记、迟记收入,进行虚假零申报以达偷逃或少缴税款的目的。这个不解释,这么干的企业老板和会计,刀尖上嗜血,不好救!
如果,你们公司是以上的一种,请准备好接受检查!
2017年税务实名制,打击发票犯罪,今年真不是说着玩的!
认真做账很有必要!如今税务和公安都盯上了小规模纳税人
以前大家总以为税务稽查的重点是一般纳税人,特别是有虚开增值税专用发票的一般纳税人,那是绝对逃不过金税三期的火眼金睛。但是如今,国税局已经开始盯上了小规模纳税人虚开增值税普通发票的行为。所以大家现在千万别以为自己规模小,开票额少,就很安全了,抱有这种想法是很危险的!
为什么国家现在开始严查小规模了?
1、因为自从国家小规模企业季度销售额低于9万可以免征增值税以来,很多小企业都利用这个小漏洞,利用多余的免税额给需要发票的企业虚开增值税普通发票。
2、今年国务院给小微企业放水了,小微企业应纳税所得额不超过50万的企业可以减半征收所得税。小微企业和一般企业相比,有巨大的税率差,这也给不法分子留下了违法犯罪的空间!
3、营改增之后,建筑企业、劳务企业等都是因为取得进项发票有难度,所以很多企业都是通过小规模企业的形式给一般纳税人的企业开具增值税专用发票或者普通发票,甚至成立小规模企业将其作为垃圾桶,不能取得进项的内容走小规模,然后让小规模企业虚开增值税专用发票给一般纳税人企业用来抵扣。
企业的哪些动作会引起税务机关的注意?
2017年1月3日,国家税务总局出台《全国税务稽查规范》。
2017年2月13日,国家税务总局稽查局印发《2017年税务稽查重点工作安排》。
2017年开年就开始了“税务稽查”风暴,结合“金税三期”大数据系统的强大功能,不论是大集团还是小公司,都被广泛纳入监察范围之内,已经有不少一般纳税人的公司被税务局预警后评估稽查。
“税务检查为什么又选中了我们?”接到税务机关要对公司账务进行专项检查的通知,某公司的财务经理“郁闷”了,“今年,我们已经是第二次接受税务机关的专项检查了,明明都是按照公司章程推进,在自己印象里并没有什么违规操作,为什么税务稽查老是‘惦记’我们呢?”
作为企业财务人员应该逆向思考,究竟做了什么会让税务老是查你?
1、不及时报税
未按规定时间向税务局报税或报税不完整,会引起税局关注;
2、公司员工人数、经营场地与报表的收入规模不符
有些企业人员多、场地大而报表上只有少量收入,不符合业务逻辑;或人员少、销售收入多,可能存在虚开发票行为;
3、每期收入利润、交税金额波动大
企业交税忽高忽低,又不符合行业规律;
4、预收账款、存货金额长期居高不下
可能存在少确认收入,少交税情况;
5、设备规模、用电、用水与营业收入不配比
如果设备多、用的水电多,而报表上的收入小,那税局就会关注是否少确认收入了;
6、其他应收款、其他应付款金额大,长期挂账
有可能是股东分红不交税,通过对其他应收款抽取公司资金。其他应付款金额大有可能是收入长期不入公户,而公司各项成本费用开支在公户里面,股东通过其他方式向公户输送资金,挂其他应付款;
7、平均人员工资较市场上低,不符合逻辑
有可能为了少交个人所得税,将工资压在3500以下,特别是服务行业、高新技术行业等需要用到中高端人才的企业;
8、没交印花税、房产税等小税种
一般来说,只要有经营,或多或少会产生一些印花税。公司用的场地要么是自有的,要么是租的,那么都涉及到房产税。特别是租用的房屋,税局会关注是否签合同,出租方是否交房产税;
9、非经常性事项发生
如大额转让资产(包括厂房、土地、设备、对外投资等)、分红、报废资产、产生大额坏账等,这些如果没有按规定交税或税务处理,会引起税局关注;
10、铁公鸡企业
长期一分钱税都不交或交一点点税,税负率远退于同行业水平的企业,会引起税局关注。
如果企业被查到有涉税违法行为,会产生什么样的后果呢?这也是企业家和财务人员非常关心的问题。
根据我国《税收征管法》和刑法的有关规定,企业的涉税违法行为将会产生以下后果:
一是补缴税款;
二是征收滞纳金(18.25%/年);
三是处以50%-5倍的罚款;
四是情节严重的构成危害税收征管罪(24宗罪名)追究刑事责任。
可见涉税违法行为并不是我们大家认为的只要补缴税款、滞纳金和罚款就可以了,情节严重的可能会被追究刑事责任(包括企业负责人和财务负责人)。

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