初级会计职称考试|每日一练（89）

　【资料1】(2018年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2018年10月有关经营情况如下：

　　(1)提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1431万元。

　　(2)出租餐饮设备取得含增值税收入29万元，出租房屋取得含增值税收入5.5万元。

　　(3)提供车辆停放服务取得含增值税收入11万元。

　　(4)发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元。

　　(5)支付技术咨询服务费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元。

　　(6)购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额1.6万元。

　　(7)从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价100万元。

　　已知：有形动产租赁服务增值税税率为16%;不动产租赁服务增值税税率为10%;生活服务、现代服务(除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外)增值税税率为6%;交通运输服务增值税税率为10%;农产品扣除率为10%;取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司下列经营业务中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是( )。

　　A.房屋租赁服务

　　B.住宿服务

　　C.餐饮服务

　　D.餐饮设备租赁服务

　　【答案】AD

　　【解析】选项BC：属于“生活服务”。

　　2.下列关于甲公司增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是( )。

　　A.购进蔬菜的进项税额准予抵扣

　　B.购进卫生用具的进项税额准予抵扣

　　C.火车票、飞机票的进项税额准予抵扣

　　D.支付技术咨询服务费的进项税额准予抵扣

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

　　3.计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.餐饮设备出租收入的销项税额=29÷(1+16%)×16%=4(万元)

　　B.餐饮、住宿收入的销项税额=1431÷(1+6%)×6%=81(万元)

　　C.车辆停放收入的销项税额=11÷(1+10%)×10%=1(万元)

　　D.房屋出租收入的销项税额=5.5÷(1+10%)×10%=0.5(万元)

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项C：车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费)等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。

　　4.计算甲公司当月准予抵扣增值税进项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.10×10%+1.2=2.2(万元)

　　B.1.2+1.6=2.8(万元)

　　C.10×10%+1.6+100×10%=12.6(万元)

　　D.1.2+1.6+100×10%=12.8(万元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)纳税人购进的旅客运输服务不得抵扣进项税额;(2)购进免税农产品，取得农产品销售发票的，按买价乘以扣除率计算抵扣进项税额。

　　【资料2】(2018年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2018年7月有关经营情况如下：

　　(1)采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3480元，甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同，甲公司7月6日收到货款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，乙公司7月22日收到空调。

　　(2)销售Y型空调3000台，每台含税售价为2900元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。

　　(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额102000元;向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元;支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额550元;支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。

　　已知：销售货物增值税税率为16%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司销售W型空调，其增值税纳税义务发生时间是( )。

　　A.7月2日

　　B.7月6日

　　C.7月20日

　　D.7月22日

　　【答案】C

　　【解析】采取预收货款销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天(7月20日)。

　　2.计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.100×(3480-348)÷(1+16%)×16%=43200(元)

　　B.100×3480×16%=55680(元)

　　C.100×3480÷(1+16%)×16%=48000(元)

　　D.100×(3480-348)×16%=50112(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税，选项BC均未减除折扣额，排除;(2)题目明确交待“3480元”为含税售价，应当价税分离，排除选项D。

　　3.计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.(3000+2)×2900÷(1+16%)×16%=1200800(元)

　　B.(3000+10+2)×2900÷(1+16%)×16%=1204800(元)

　　C.3000×2900×16%=1392000(元)

　　D.(3000+2)×2900×16%=1392928(元)

　　【答案】B

　　【解析】将自产货物用于奖励优秀员工、食堂防暑降温，视同销售货物。

　　4.甲公司的下列进项税中，准予从销项税额中抵扣的是( )。

　　A.支付销售空调运输费用的进项税额550元

　　B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元

　　C.支付新产品设计费的进项税额3000元

　　D.购进原材料的进项税额102000元

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：购进服务用于个人消费(包括但不限于交际应酬消费)的，不得抵扣进项税额。