【资料1】(2018年) 甲公司为增值税一般纳税人,主要提供餐饮、住宿服务。2018年10月有关经营情况如下: (1)提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1431万元。 (2)出租餐饮设备取得含增值税收入29万元,出租房屋取得含增值税收入5.5万元。 (3)提供车辆停放服务取得含增值税收入11万元。 (4)发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元。 (5)支付技术咨询服务费,取得增值税专用发票注明税额1.2万元。 (6)购进卫生用具一批,取得增值税专用发票注明税额1.6万元。 (7)从农业合作社购进蔬菜,取得农产品销售发票注明买价100万元。 已知:有形动产租赁服务增值税税率为16%;不动产租赁服务增值税税率为10%;生活服务、现代服务(除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外)增值税税率为6%;交通运输服务增值税税率为10%;农产品扣除率为10%;取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 1.甲公司下列经营业务中,应按照“现代服务”税目计缴增值税的是( )。 A.房屋租赁服务 B.住宿服务 C.餐饮服务 D.餐饮设备租赁服务 【答案】AD 【解析】选项BC:属于“生活服务”。 2.下列关于甲公司增值税进项税额抵扣的表述中,正确的是( )。 A.购进蔬菜的进项税额准予抵扣 B.购进卫生用具的进项税额准予抵扣 C.火车票、飞机票的进项税额准予抵扣 D.支付技术咨询服务费的进项税额准予抵扣 【答案】ABD 【解析】选项C:纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,不得抵扣进项税额。 3.计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。 A.餐饮设备出租收入的销项税额=29÷(1+16%)×16%=4(万元) B.餐饮、住宿收入的销项税额=1431÷(1+6%)×6%=81(万元) C.车辆停放收入的销项税额=11÷(1+10%)×10%=1(万元) D.房屋出租收入的销项税额=5.5÷(1+10%)×10%=0.5(万元) 【答案】ABCD 【解析】选项C:车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费)等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。 4.计算甲公司当月准予抵扣增值税进项税额的下列算式中,正确的是( )。 A.10×10%+1.2=2.2(万元) B.1.2+1.6=2.8(万元) C.10×10%+1.6+100×10%=12.6(万元) D.1.2+1.6+100×10%=12.8(万元) 【答案】D 【解析】(1)纳税人购进的旅客运输服务不得抵扣进项税额;(2)购进免税农产品,取得农产品销售发票的,按买价乘以扣除率计算抵扣进项税额。 【资料2】(2018年) 甲公司为增值税一般纳税人,主要从事空调生产和销售业务。2018年7月有关经营情况如下: (1)采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台,每台含税售价为3480元,甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同,甲公司7月6日收到货款,7月20日发货并向对方开具发票,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,乙公司7月22日收到空调。 (2)销售Y型空调3000台,每台含税售价为2900元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工,公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。 (3)购进原材料一批,取得增值税专用发票注明税额102000元;向丙公司支付新产品设计费,取得增值税专用发票注明税额3000元;支付销售空调运输费用,取得增值税专用发票注明税额550元;支付招待客户餐饮费用,取得增值税普通发票注明税额120元。 已知:销售货物增值税税率为16%,取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 1.甲公司销售W型空调,其增值税纳税义务发生时间是( )。 A.7月2日 B.7月6日 C.7月20日 D.7月22日 【答案】C 【解析】采取预收货款销售货物的,增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天(7月20日)。 2.计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。 A.100×(3480-348)÷(1+16%)×16%=43200(元) B.100×3480×16%=55680(元) C.100×3480÷(1+16%)×16%=48000(元) D.100×(3480-348)×16%=50112(元) 【答案】A 【解析】(1)纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税,选项BC均未减除折扣额,排除;(2)题目明确交待“3480元”为含税售价,应当价税分离,排除选项D。 3.计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。 A.(3000+2)×2900÷(1+16%)×16%=1200800(元) B.(3000+10+2)×2900÷(1+16%)×16%=1204800(元) C.3000×2900×16%=1392000(元) D.(3000+2)×2900×16%=1392928(元) 【答案】B 【解析】将自产货物用于奖励优秀员工、食堂防暑降温,视同销售货物。 4.甲公司的下列进项税中,准予从销项税额中抵扣的是( )。 A.支付销售空调运输费用的进项税额550元 B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元 C.支付新产品设计费的进项税额3000元 D.购进原材料的进项税额102000元 【答案】ACD 【解析】选项B:购进服务用于个人消费(包括但不限于交际应酬消费)的,不得抵扣进项税额。
|