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印花税常见问题处理_印花税怎么交_免征印花税

t-admin154 网校老师 发表于 2019-2-11 21:55:03 | 评论:1  查看:477次 [税务问答]

对大多数企业的办税人员而言,印花税金额小、税目多,政策陈旧而繁琐,稍不留意,就可能出现少交或多交印花税的问题。最近经常遇到学员咨询印花税的问题,现在我们来整理一篇印花税常见问题处理,帮助大家理解和掌握印花税。

1.怎么确定是否需要交印花税?

很多人认为只要有收入就交印花税,或者是只要有合同就要交印花税,这些都是对印花税的误解。印花税和收入不存在直接联系,合同是印花税的应收凭证之一,但并不是所有的合同都交印花税。印花税只对《印花税暂行条例》中列举的在经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证(见印花税税目税率表)征收,没有列举的凭证不征收。

2.印花税怎么算?

印花税应纳税额的计算是按照应税凭证金额乘以相应税率得出,但是也有特殊的情况:

(1)若应税合同中分别列明购销金额及增值税额,仅就购销金额计算印花税;

(2)若应税凭证金额是价税合计金额,则直接按购销金额计算印花税,不再扣除增值税。

3.印花税怎么交?

印花税的缴纳方式可以自行选择:自行贴花和按期汇缴的方式。

(1)自行贴花方法:自行购买并贴足印花税票,并即行注销;一份凭证应纳税额超过500元的,应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证,将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

(2)按期汇缴:向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。

申报缴纳印花税的方法应依据自身情况,选择适合的。自行贴花可以免于每月的例行公事,而且可以调度印花税的纳税时间;而按期汇缴则更加的便捷,且税务风险小。

在掌握印花税纳税,最重要的就是掌握印花税税目税率表。如下表:

序号
税目
范围
税率
纳税义务人
说明
1
购销合同包括供应、预 购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同按购销金额0.3‰贴花(万分之三)立合同人 
2
加工承揽合同包括加工、定 作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花(万分之五)立合同人 
3
建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花(万分之五)立合同人 
4
建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花(万分之三)立合同人 
5
财产租赁合同包括租赁房屋、 船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰(千分之一)贴花。税额不足1元,按1元贴花立合同人 
6
货物运输合同包括民用航空运 输、铁路运输、海上运输、联运合同按运输费用0.5‰贴花(万分之五)立合同人单据作为合同使用的,按合同贴花
7
仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用1‰贴花(千分之一)立合同人仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花
8
借款合同银行及其他金融组织和借款人按借款金额0.05‰贴花(万分之零点五)立合同人单据作为合同使用的,按合同贴花
9
财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入1‰贴花(千分之一)立合同人单据作为合同使用的,按合同贴花
10
技术合同包括技术开发、 转让、咨询、服务等合同按所载金额0.3‰贴花(万分之三)立合同人 
11
产权转移书据包括财产所有权、版权、商标 专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、商品房销售合同等按所载金额0.5‰贴花(万分之五)立据人 
12
营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿,按实收资 本和资本公积的合计金额0.5‰(万分之五)减半征收 其他账簿免征立账簿人 
13
权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权 证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元领受人 


4.印花税应纳税额的特别规定:

(1)无固定金额合同,先按5元定额贴花,后按实际发生金额计算应纳税额;

(2)应税凭证所载金额为外国货币的,按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,计算应纳税额;

(3)同一凭证由双方或者双方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方所执的一份全额贴花;

(4)同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率,分别载有金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花,未分别记载金额的,按税率高的计税贴花;

(5)已贴花的凭证,修改后所载金额增加的,其增加部分应当补贴印花税票;

(6)对货物运输、仓储保管、财产保险等,办理一项业务既书立合同,又开立单据的,只就合同贴花;凡不书立合同,只开立单据,以单据作为合同使用的,应按照规定贴花。

5.免征印花税的常见情况:

印花税优惠情况很多,在此我们仅列举部分常见的免征情况。

(1)已缴纳印花税凭证的副本或抄本;

(2)无息、贴息贷款合同;

(3)投资者买卖封闭式证券投资基金;

(4)2017年12月31日前,对金融机构与小微企业签订的借款合同。

(5)自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

此处的免征与不征不同,不征是不属于印花税征收范围的凭证,而免征是在印花税应税范围而免于征收。

6.印花税会计处理:

根据会计制度等相关规定,企业缴纳印花税时,如果采取的是按期申报需要通过“应交税费”科目下核算;而如果是采用贴花的方式,则直接借记“税金及附加-印花税”,贷记“现金/银行存款”。


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