“增值税税率调整”后各行业税率及征收率一览表

发表于 2019-2-1 18:15:54

2018年5月1日起，全面实行“税率下降调整”，涉及了各行各业，大家容易搞不清楚，跟着中华会计网校吴老师一起学习一下吧，请大家继续往下看！

4种税率、2种征收率

增值税适用征收率表

序号	税目	增值税征收率
1	陆路运输服务	3%
2	水路运输服务	3%
3	航空运输服务	3%
4	管道运输服务	3%
5	邮政普遍服务	3%
6	邮政特殊服务	3%
7	其他邮政服务	3%
8	基础电信服务	3%
9	增值电信服务	3%
10	工程服务	3%
11	安装服务	3%
12	修缮服务	3%
13	装饰服务	3%
14	其他建筑服务	3%
15	贷款服务	3%
16	直接收费金融服务	3%
17	保险服务	3%
18	金融商品转让	3%
19	研发和技术服务	3%
20	信息技术服务	3%
21	文化创意服务	3%
22	物流辅助服务	3%
23	有形动产租赁服务	3%
24	不动产租赁服务	5%
25	鉴证咨询服务	3%
26	广播影视服务	3%
27	商务辅助服务	3%
28	其他现代服务	3%
29	文化体育服务	3%
30	教育医疗服务	3%
31	旅游娱乐服务	3%
32	餐饮住宿服务	3%
33	居民日常服务	3%
34	其他生活服务	3%
35	销售无形资产	3%
36	转让土地使用权	3%
37	销售不动产	5%
38	销售货物	3%
39	粮食、食用植物油	3%
40	自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品	3%
41	图书、报纸、杂志	3%
42	饲料、化肥、农药、农机、农膜	3%
43	农产品	3%
44	音像制品	3%
45	电子出版物	3%
46	二甲醚	3%
47	国务院规定的其他货物	3%
48	加工、修理修配劳务	3%
49	一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法	3%
50	小规模纳税人转让其取得的不动产	5%
51	个人转让其购买的住房	5%
52	房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的	5%
53	房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目	5%
54	一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的	5%
55	单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）	5%
56	其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）	5%
57	一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的	5%

最后跟着吴老师一起总结一下，增值税税率有16%,10%,6%,零税率共4档，销售或进口货物（除下列10%货物外），提供加工、修理、修配劳务，有形动产租赁服务税率为16%，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、销售土地使用权，销售粮食、食用植物油、销售自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、销售图书、报纸、杂志，销售饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品，销售国务院规定的其他货物，税率为10%，财政部和国家税务总局规定的应税行为，税率为零。除此之外，纳税人提供其他应税行为适用6%的税率。

掌握了大的方向后，在实际工作中，我们还需要根据具体的实施细则进行税务处理。一般纳税人取得进项发票我们在日常业务活动中取得进项发票有两类：

第一类：购进或进口货物（除下列10%货物外），支付加工、修理、修配劳务，租赁有形动产服务等取得16%增值税专用发票，支付交通运输、邮政、基础电信、建筑、租赁不动产服务、购买不动产、土地使用权，粮食、植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、购买图书、报纸、杂志，购买饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品，购买国务院规定的其他货物，取得10%增值税专用发票，除此之外，支付其他应税行为取得6%增值税专用发票，按规定可以取得5%或3%的增值税专用发票。

第二类：购进农产品（除购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品），按10%的扣除率计算进项税额；购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按12%的扣除率计算进项税额。

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