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增值税一般纳税人与小规模纳税人有哪些区别

t-admin154 网校老师 发表于 2019-1-27 20:06:23 | 评论:1  查看:505次 [税务问答]

纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的企业和个人。其主要分为一般纳税人和小规模纳税人两大类。有学员经常问到它们之间有什么区别呢,下面我们以财税小问答的形式一起来看一下。

问:二者在认定形式上有何不同?

答:(1)一般纳税人是指主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人;年销售额在100万以下的为小规模纳税人;(2)主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模纳税人;工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,则为一般纳税人。


问:二者在税务处理上有何不同?

答:一般纳税人开具的是增值税专用发票,适用0、6%、11%、17%这几档税率,账务处理为:当期应缴税额=当期销项税额-当期进项税额。小规模纳税人开具的是增值税普通发票,适用3%的征收率,账务处理为:当期应纳税额=当期销售额*征收率。


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