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房地产行业会计分录.doc

t-admin154 网校老师 发表于 2018-9-27 20:26:36 | 评论:0  查看:456次 [房地产会计]
房地产会计分录

一、库存现金(银行存款)

从银行提取现金
借:库存现金
    贷:银行存款

支取库存现金或是预支现金
借:其他应收账——XX 成本类或材料类科目
    贷:库存现金

二、应收账款

主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

1.出售租赁商品房而应收取的未收到的款项
(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)
借:应收账款——XX公司或个人
    贷:主营业务收入

2.出让材料而应收取的未收款项
借:应收账款——XX公司
    贷:其他业务收入

收回款项时:
借:银行存款
    贷:应收账款


三、坏账准备

借:资产减值损失
    贷:坏账准备

发生坏账时
借:坏账准备
    贷:应收账款

收回已转销的应收账款
借:应收账款
    贷:坏账准备
借:银行存款
    贷:应收账款



四、应收票据

指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

销售商品房而收到的商业汇票
借:应收票据——XX公司
    贷:主营业务收入

商业汇票到期:
若为无息商业汇票(所附单据:销售发票、双方协议)
借:银行存款
    贷:应收账款
若为有息商业汇票
借:银行存款
    贷:应收票据——XX公司



五、预付账款

是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

1.预付给承包单位的工程款和备料款
(所附单据:付款申请书、付款单)
借:预付账款——预付承包单位款
    贷:银行存款

拔付承包单位抵作备料款的材料
借:预付账款——预付承包单位款
    贷:原材料

企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时
(所附单据:工程价款结算单)
借:开发成本
    贷:应付账款——应付工程款
同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
借:应付账款——应付工程款
    贷:预付账款——预付承包单位款

用银行存款补付余额
借:应付账款——应付工程款
    贷:银行存款

2.预付给供应商的材料价款
借:预付账款——预付供应单位款
    贷:银行存款

材料验收入库,用预付款抵扣应付款
借:应付账款——应付购货款
    贷:预付账款——预付供应单位款

用银行存款补付余额
借:应付账款——应付购货款
    贷:银行存款



六、材料采购

主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。


七、采购保管费

主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等


八、材料成本差异

主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。


九、库存材料

用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本


十、库存设备

用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本

1.购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证:代垫费用交付单、销售发票、付款单)
借:材料采购——设备采购
    贷:银行存款

计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格)
借:材料采购——设备采购
    贷:采购保管费

采购保管费的计算公式如下:
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费

某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库(所附单据:入为单、设备管理单)

借:库存设备
    贷:材料采购

2.订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款(所附单据:购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)
借:预付账款
    贷:银行存款

设备到达验收入库
借:材料采购——设备采购
    贷:应付账款——应付购货款

冲减预付的设备货款
借:应付账款——应付供货款
    贷:预付账款

支付余下应付的设备材料采购款
借:应付账款
    贷:银行存款

3.设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表、设备出库单)
借:开发成本——房屋开发
    贷:库存设备

销售积压设备(所附单据:设备出库单、银行单据、销售发票)
借:银行存款
    贷:其他业务收入

结转成本

借:其他业务成本
    贷:库存设备


十一、委托加工材料

主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。

发出材料,委托外单位加工
借:委托加工材料
    贷:库存材料
           材料成本差异

加工完后验收入库
借:委托加工材料
    贷:银行存款
借:库存材料——XX材料
    贷:委托加工材料


十二、低值易耗品

是指未达到固定资产标准的劳动材料。如:工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用
借:开发间接费用
    贷:周转材料

仓库领用工具一批,用五五摊销法:
借:待摊费用
    贷:周转材料
借:采购保管费
    贷:待摊费用


十三、开发产品

是指企业已经完成全部开发过程并验收合格,可以按照合同的条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售的产品,包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品。

在竣工验收时
借:开发商品
    贷:开发成本

对外销售转让的开发产品,月份终了按时结转开发成本
借:主营业务成本
    贷:开发商品


十四、分期开发产品

应根据分期销售合同进行结算,可以根据需要设置“分期收款开发商品备查账”。
借:主营业务成本
    贷:分期收款开发商品


十五、出租开发产品

是指利用开发完成的土地和房屋,进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时
借:出租开发商品——出租产品
    贷:开发商品

租金收入
借:银行存款或应收账款
    贷:主营业务收入


十六、周转房

是指企业用于安置拆迁居民周转使用,下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房,按实际搭建的成本
借:周转房——在用周转房
    贷:开发商品——房屋

按月计提的周转房摊销
借:开发成本或开发间接费用
    贷:周转房——周转房摊销

其间发生的维修费用,如果金额不大
借:开发成本或开发间接费用
    贷:银行存款

如果金额较大的
借:待摊费用或长期待摊费用
    贷:银行存款

最后再分次摊入到有关成本费用科目


十七、固定资产

1.购入的固定资产(所附原始凭证:运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等)
借:固定资产
    贷:银行存款

购入需要安装的固定资产
借:固定资产--购建支出
    贷:银行存款

支付安装费用
借:固定资产--购建支出
    贷:银行存款

安装完毕交付使用时
借:固定资产
    贷:固定资产--购建支出

2.自制自建的固定资产(所附单据:移交使用单、工程结算单)支付的土地征用费及堪设计费
借:固定资产--购建支出
    贷:银行存款

领用材料时
借:固定资产--购建支出
    贷:原材料

分配建筑工人工资和福利费
借:固定资产--购建支出
    贷:应付职工薪酬

完毕建筑交付使用
借:固定资产
    贷:固定资产--购建支出

3.其他单位投资转入的固定资产(所附单据:投资证明、合同)
借:固定资产
    贷:实收资本
           累计折旧

4.改扩建的固定资产(所附单据:扩建通知单)
借:固定资产——未使用固定资产
    贷:固定资产——生产生用固定资产

残料变卖时
借:银行存款
    贷:固定资产--购建支出

支付扩建工程款时
借:固定资产--购建支出
    贷:银行存款

工程竣工时(所附单据:工程竣工结算单)
借:固定资产——未使用固定资产
    贷:固定资产--购建支出

交付使用时
借:固定资产——生产用固定资产
    贷:固定资产——未使用固定资产


十八、无形资产

企业长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。


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