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2018注会《税法》重要考点:一般计税方法应纳税额的计算

众酷柠檬老师 网校老师 发表于 2018-1-5 15:18:32 | 评论:0  查看:491次 [每日一练]

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  (一)销项税额的计算

  (二)特殊销售方式下的销售额

【所属章节】

本知识点属于CPA税法科目第二章增值税法的内容 第五节 一般计税方法应纳税额的计算

【知识点】

(一)销项税额的计算

纳税人销售货物、提供应税劳务以及发生应税行为时,按照销售额或提供应税劳务和应税行为收入与规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额,为销项税额。具体计算公式如下:销项税额=销售额×税率

【解释】销项税额是纳税人按规定自行计算出来的,计算依据是不含增值税的销售额。

价格构成公式:价格=成本+利润+税金(价内税)

价内税:税金是价格的组成部分,如消费税、资源税等。

价外税:税金不属于价格组成部分,如增值税。

(二)特殊销售方式下的销售额

纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金:

①除酒类产品的包装物押金,一年以内且未超过企业规定期限,单独核算者,不做销售处理;

②除酒类产品的包装物押金,一年以内但超过企业规定期限,单独核算者,做销售处理;

③除酒类产品的包装物押金,一年以上,一般做销售处理;

④酒类包装物押金,收到就做销售处理(黄酒、啤酒除外)。

直销企业的经营模式主要有两种:

模式一:

模式二:


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