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2018注会《税法》重要考点:增值税的计税方法

众酷柠檬老师 网校老师 发表于 2018-1-5 15:17:22 | 评论:0  查看:450次 [每日一练]

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增值税的税率

【所属章节】

本知识点属于CPA税法科目第二章增值税法的内容 第四节增值税的计税方法

【知识点】

增值税的计税方法,包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。

计税方法

适用主体

计算税额公式

一般计税方法

一般纳税人

当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

【提示】一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和发生应税行为适用一般计税方法计税

简易计税方法

①小规模纳税人

②一般纳税人的特定情形

当期应纳增值税税额=当期销售额×征收率

【提示】小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和发生应税行为适用简易计税方法计税。但是一般纳税人销售或提供或发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,一经选择,36个月内不得变更

扣缴计税方法

扣缴义务人

境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照规定公式和适用税率计算应扣缴税额

应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率


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