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2018注会《财管》重要考点:现金流量的确定

众酷柠檬老师 网校老师 发表于 2017-12-30 18:03:23 | 评论:0  查看:333次 [重难点考点]

  【所属章节】

  《财务成本管理》第二章 财务报表分析和财务预测——杜邦分析体系-管理用财务报表

  【知识点】现金流量的确定

  (1)剩余流量法(从实体现金流量的来源分析)

  其中:

  资本支出=净经营长期资产增加+折旧与摊销

  (2)融资现金流量法(从实体现金流量的去向分析)

  实体现金流量=股权现金流量+债务现金流量

  其中:

  ①债务现金流量

  =税后利息-新借债务本金(或+偿还债务本金)

  =税后利息-净债务增加

  ②股权现金流量=实体现金流量-债务现金流量

  【扩展】

  (1)如果实体现金流量是负数,企业需要筹集现金,其来源有:

  ①出售金融资产;②借入新的债务;③发行新的股份。

  (2)如果实体现金流量是正数,它有5种使用途径:

  ①向债权人支付利息(注意,对企业而言,利息净现金流出是税后利息费用);②向债权人偿还债务本金,清偿部分债务;③向股东支付股利;④从股东处回购股票;⑤购买金融资产。


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