注册
 找回密码
 注册

财务圈

搜索
中华会计网校

2018《初级会计实务》重要知识点:银行存款

众酷柠檬老师 网校老师 发表于 2017-12-22 16:15:45 | 评论:0  查看:435次 [重难点汇总]
中华会计网校初级会计培训

【内容导航】:

(一)银行存款的账务处理

(二)银行存款的核对

【所属章节】:

本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第一节货币资金的内容。

【知识点】:银行存款

第一节 货币资金

银行存款

(一)银行存款的账务处理

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

企业应当设置“银行存款”科目,借方登记企业银行存款的增加,贷方登记企业银行存款的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。

【链接】“库存现金”科目,期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。

企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。

(二)银行存款的核对

1. “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据(不属于原始凭证)。

【提示】企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节,不通过“待处理财产损溢”科目核算。

2. 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因,除记账错误之外,还可能是因为未达账项。发生的未达账项的具体情况有四种:

(1)企业已收款入账,银行尚未收款入账

(2)企业已付款入账,银行尚未付款入账

(3)银行已收款入账,企业尚未收款入账

(4)银行已付款入账,企业尚未付款入账

【提示】上述(1)、(4)种情形下,企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额;(2)、(3)种情形下,企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额。

银行存款余额调节表

项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额

银行对账单余额

加:银行已收、企业未收款

加:企业已收、银行未收款

减:银行已付、企业未付款

减:企业已付、银行未付款

调节后的存款余额

调节后的存款余额

【提示】调整后的存款余额反映企业可以实际动用的银行存款数额。

教材【例1-1】甲公司2016年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元,银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:

(1)企业送存转账支票6000000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。(企业已收、银行未收)

(2)企业开出转账支票4500000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。(企业已付、银行未付)

(3)企业委托银行代收某公司购货款4800000元,银行已收妥并登记入账,但企业未收到收款通知,尚未记账。(银行已收、企业未收)

(4)银行代企业支付电话费400000元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。(银行已付、企业未付)

计算结果如下表所示:

  银行存款余额调节表            单位:元

项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
5400000
银行对账单余额
8300000
加:银行已收、企业未收款
4800000
加:企业已收、银行未收款
6000000
减:银行已付、企业未付款
400000
减:企业已付、银行未付款
4500000
调节后的存款余额
9800000
调节后的存款余额
9800000

中华会计网校初级会计培训
 评论返回列表
中华会计网校老师微信

中华会计网校初级会计职称

中华会计网校初级会计职称

中华会计网校初级会计职称
会计咨询

零基础入门
学习资料包
免费领取

微信公众号微信:exam77
优惠券

快速回复 返回顶部 返回列表