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《审计》基础习题 第十一章 风险评估

t-admin154 网校老师 发表于 2017-4-24 14:19:38 | 评论:0  查看:1157次
第十一章 风险评估(下载该文档请加QQ群92819756)
一、单项选择题
1、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是( )。
A、确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别
B、了解业务流程层面应执行穿行测试
C、如果认为被审计单位的内部控制无效,注册会计师不需要测试控制运行的有效性,而直接实施实质性程序
D、在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦
2、了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是(  )。
A、了解被审计单位的业绩趋势
B、确定被审计单位的业绩是否达到预算
C、评价被审计单位的业绩与行业水准之间的差异及原因
D、考虑是否存在舞弊风险
3、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中,既属于内部因素又属于外部因素的是(  )。
A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
B、被审计单位对会计政策的选择和运用
C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价
D、被审计单位的内部控制
4、在了解控制环境时,注册会计师通常考虑的因素是(  )。
A、内部控制的人工成分
B、内部控制的自动化成分
C、被审计单位董事会对内部控制重要性的态度和认识
D、会计信息系统
5、在以下各项中,不属于检查性控制的是(  )。
A、购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定
B、定期编制银行存款余额调节表
C、计算机每天比较运出货物数量和开票数量
D、财务总监复核月度毛利率的合理性
6、对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是(  )。
A、管理层风险管理的方法
B、来自高层的基调
C、相关的内部控制活动
D、采用的政策和程序
7、丙注册会计师负责对C公司2012年度财务报表进行审计。如果C公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信,导致可能无法获取充分、适当的审计证据,丙注册会计师应当考虑(  )。
A、主要采取实质性程序
B、解除业务约定
C、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D、在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任
8、下列关于评估重大错报风险的说法中,不正确的是(  )。
A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B、识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报
C、注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关,进而影响多项认定,还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关
D、在评估重大错报风险时,注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系
二、多项选择题
1、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中,涉及被审计单位外部因素的有(  )。
A、了解被审计单位的相关行业状况
B、了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
C、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价
D、了解被审计单位的内部控制
2、下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有(  )。
A、所在行业的市场供求与竞争
B、生产经营的季节性和周期性
C、产品生产技术的变化
D、能源供应与成本
3、项目组应当讨论的内容包括(  )。
A、被审计单位面临的经营风险
B、财务报表容易发生错报的领域
C、发生错报的方式
D、由于舞弊导致重大错报的可能性
4、注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序,恰当的有( )。
A、询问管理层和被审计单位内部其他相关人员
B、分析程序
C、观察和检查
D、函证
5、下列各项中,不属于了解内部控制活动的程序有(  )。
A、函证
B、穿行测试
C、重新执行
D、观察
6、在确定特别风险时,注册会计师的下列做法正确的有(  )。
A、直接假定被审计单位收入确认存在特别风险
B、将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
C、直接假定被审计单位固定资产存在特别风险
D、将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
7、下列关于特别风险的描述中正确的有(  )。
A、注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制
B、如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师只能使用细节测试
C、注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试
D、如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序
8、在确定风险的性质时,注册会计师应当考虑的因素包括(  )。
A、风险是否属于舞弊风险
B、风险涉及交易的复杂程度
C、风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关
D、风险是否涉及重大的关联交易
9、下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有(  )。
A、在高度波动的市场开展业务
B、被审计单位的供应链发生变化
C、被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业
D、经常与控股股东发生交易
10、下列通常与重大的非常规交易有关的,并可能导致更高重大错报风险的原因有(  )。
A、管理层更多地介入会计处理
B、数据收集和处理涉及更多的人工成分
C、非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制
D、对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解
11、下列有关风险评估的说法中正确的有(  )。
A、管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险,与财务报表整体相关
B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当评价甲公司针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况
C、注册会计师可以使用重新执行程序以了解甲公司的内部控制
D、注册会计师了解甲公司及其环境,目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险
12、A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计, 评估甲公司的重大错报风险是A注册会计师执行财务报表审计业务时的重要步骤。下列事项或情况可能表明甲公司存在重大错报风险的有(  )。
A、融资能力受到限制
B、持续经营和资产流动性出现问题,包括重要客户流失
C、信息技术战略和经营战略不协调
D、事项或交易在计量时存在重大不确定性
13、A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计,应当了解甲公司及其环境,以充分识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。需要了解的方面的有(  )。
A、甲公司对会计政策的选择和运用
B、甲公司的内部控制
C、甲公司的目标、战略以及相关经营风险
D、行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素
三、简答题
1、什么是特别风险?特别风险通常与什么有关?从哪些方面考虑特别风险?
2、C和D注册会计师负责审计Y公司2012年度财务报表,于2012年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制进行了解、测试与评价。C和D注册会计师计划实施以下程序以了解相关内部控制:
(1)询问Y公司有关人员,并查阅相关内部控制文件;
(2)检查内部控制生成的文件和记录。
要求:假定不考虑其他条件,请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计程序以了解相关内部控制。
3、ABC会计师事务所的A和B注册会计师,对XYZ股份有限公司2012年度财务报表审计,在了解该公司的内部控制时,了解到下表所列内部控制,请指出这些内部控制所影响到的认定。
内部控制
认定
1.信用部门的职员在其信用政策范围内,批准赊销
 
2.验收报告单经过连续编号
 
3.按批准的商品价目表所列价格开具账单
 
4.采用适当的会计科目表并进行内部复核和核查
 
5.保持存货的永续盘存记录
 
内部控制
认定
1.信用部门的职员在其信用政策范围内,批准赊销
存在、发生、计价和分摊
2.验收报告单经过连续编号
完整性
3.按批准的商品价目表所列价格开具账单
准确性、计价和分摊
4.采用适当的会计科目表并进行内部复核和核查
分类
5.保持存货的永续盘存记录
存在、发生
四、综合题
1、W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2011年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司2012年度财务报表。
资料一:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制,部分内容摘录如下:
(1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单,并在将产品交运输商发运后,将发货单设定为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料,在系统中生成并打印销售发票,系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入,并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。
(2)每月末,系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入,并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理。
资料二:A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程,并从2012年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试,未发现异常。
(2)B注册会计师询问了总经理和销售部经理有关资料一中第(2)项控制的运行情况,他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况,因此,从2012年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下,销售部经理在系统中生成了截至2012年12月31日的专门报告,B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。
<1> 、针对资料一(1)至(2)项,请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入相应表格内。
事项序号
交易或账户名称
认定
(1)
营业收入、应收账款
发生、存在
(2)
营业收入、应收账款
完整性/发生、存在
<2> 、针对资料二(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由。请将答案直接填入相应表格内。
事项序号
是否得到有效执行(是/否)
理由
(1)
 
(2)
生成和阅读报告是有效的检查性控制,但W公司的相关人员没有有效的进行,控制没有得到一贯执行,使得该项内部控制形同虚设,即使最后没有发现问题,但是也表明内部控制没有得到有效的执行
<3> 、针对资料一(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。请将答案直接填入相应表格内。
事项序号
是否存在缺陷(是/否)
缺陷描述
理由
改进建议
(1)
 
 
 
(2)
会计部门人员没有生成和阅读专门报告的权限
如果会计部门人员不拥有生成和阅读报告的权限,则无法及时识别可能存在的差异并及时进行账务处理
建议给会计部门人员授权,给予其生成和阅读专业报告的权限
答案部分

file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps795E.tmp.wmf
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】 应是确定重要业务流程和重要交易类别,而不是所有业务流程和交易类别。
【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps795F.tmp.wmf
2、
【正确答案】 D
【答案解析】 注册会计师了解被审单位财务业绩的衡量和评价,是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力,因为管理层在面临重大压力时可能出现粉饰财务业绩的目的,发生舞弊风险,所以最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险。
【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps7960.tmp.wmf
3、
【正确答案】 C
【答案解析】 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境: (1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。
上述第(1)项是被审计单位的外部环境,第(2)、(3)、(4)项以及第(6)项是被审计单位的内部因素,第(5)项则既有外部因素也有内部因素。
【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps7981.tmp.wmf
4、
【正确答案】 C
【答案解析】 控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps7982.tmp.wmf
5、
【正确答案】 A
【答案解析】 除选项A属于预防性控制外,其余各项均属于检查性控制。
【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps7983.tmp.wmf
6、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项ABD属于财务报表层次重大错报风险需要考虑的内容。
【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps7984.tmp.wmf
7、
【正确答案】 B
【答案解析】 如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信,导致可能无法获取充分、适当的审计证据,说明被审计单位管理层在财务报表中作出虚假陈述的风险高到无法进行审计的程度,注册会计师采取任何措施,均不能使风险降低至可接受的低水平,财务报表不具有可审计性。因此,应考虑解除业务约定。
【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps7994.tmp.wmf
8、
【正确答案】 B
【答案解析】 在某些情况下,尽管识别的风险重大,但仍不至于导致财务报表发生重大错报。
【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps7995.tmp.wmf
二、多项选择题
1、
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A为外部因素;选项BD为内部因素;选项C,被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素,也有内部因素。
【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps7996.tmp.wmf
2、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 注册会计师应当了解被审计单位的行业状况,主要包括:(1)所处行业的市场与竞争;(2)生产经营的季节性和周期性;(3)与被审计单位产品相关的生产技术;(4)能源供应与成本;(5)行业的关键指标和统计数据。
【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps7997.tmp.wmf
3、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps7998.tmp.wmf
4、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D属于实质性程序,并不用于了解被审计单位及其环境。
【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps79A9.tmp.wmf
5、
【正确答案】 AC
【答案解析】 函证适用于实质性程序;重新执行适用于控制测试。
【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps79AA.tmp.wmf
6、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 本题考查的是评估重大错报风险。
特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关,对于收入而言,注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大,所以选项ABD会认为其存在特别风险。
【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps79AB.tmp.wmf
7、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。
【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps79AC.tmp.wmf
8、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 需要考虑的因素还包括财务信息计量的主观程度,特别是计量结果是否具有高度不确定性;风险是否涉及异常或超出正常过程的重大交易。
【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps79AD.tmp.wmf
9、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 以上四项均可能存在重大错报风险。
【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps79CD.tmp.wmf
10、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解,是与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。
【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps7A0D.tmp.wmf
11、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项C,重新执行适用于控制测试,而不用于了解内部控制。
【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps7A1D.tmp.wmf
12、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 重大错报风险与很多方面有关,选项ABCD均可能表明存在重大错报风险。
【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps7A1E.tmp.wmf
13、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 除上述四项外,准则还规定了其他两个方面:被审计单位的性质和被审计单位业绩的衡量和评价。
【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps7A2F.tmp.wmf
三、简答题
1、
【正确答案】 (1)特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。
(2)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。
(3)在确定风险的性质时,注册会计师应当考虑下列事项:
①风险是否属于舞弊风险;
②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关,因而需要特别关注;
③交易的复杂程度;
④风险是否涉及重大的关联方交易;
⑤财务信息计量的主观程度,特别是计量结果是否具有高度不确定性;
⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
【答案解析】
【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps7A30.tmp.wmf
2、
【正确答案】 注册会计师还可以执行:
(1)观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况;
(2)选择若干具有代表性的交易或事项进行“穿行测试”。
【答案解析】
【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps7A41.tmp.wmf
3、
【正确答案】
内部控制
认定
1.信用部门的职员在其信用政策范围内,批准赊销
存在、发生、计价和分摊
2.验收报告单经过连续编号
完整性
3.按批准的商品价目表所列价格开具账单
准确性、计价和分摊
4.采用适当的会计科目表并进行内部复核和核查
分类
5.保持存货的永续盘存记录
存在、发生
【答案解析】
【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps7A42.tmp.wmf
四、综合题
1、
<1>、
【正确答案】
事项序号
交易或账户名称
认定
(1)
营业收入、应收账款
发生、存在
(2)
营业收入、应收账款
完整性/发生、存在
【答案解析】
<2>、
【正确答案】
事项序号
是否得到有效执行(是/否)
理由
(1)
 
(2)
生成和阅读报告是有效的检查性控制,但W公司的相关人员没有有效的进行,控制没有得到一贯执行,使得该项内部控制形同虚设,即使最后没有发现问题,但是也表明内部控制没有得到有效的执行
【答案解析】
<3>、
【正确答案】
事项序号
是否存在缺陷(是/否)
缺陷描述
理由
改进建议
(1)
 
 
 
(2)
会计部门人员没有生成和阅读专门报告的权限
如果会计部门人员不拥有生成和阅读报告的权限,则无法及时识别可能存在的差异并及时进行账务处理
建议给会计部门人员授权,给予其生成和阅读专业报告的权限
【答案解析】


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