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2018注会《会计》重要考点:资产负债表日计算利息

众酷柠檬老师 网校老师 发表于 2017-12-4 16:42:07 | 评论:0  查看:401次 [核心考点]

【内容导航】

  一、资产负债表日计算利息

  二、资产负债表日公允价值正常变动

  三、持有期间被投资单位宣告发放现金股利

  四、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

  五、出售可供出售金融资产

  【所属章节】

  本知识点属于《会计》科目第七章金融资产

  【知识点】资产负债表日计算利息、资产负债表日公允价值正常变动、持有期间被投资单位宣告发放现金股利、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产、出售可供出售金融资产

  资产负债表日计算利息

  借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

    可供出售金融资产——应计利息

    (到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

   贷:投资收益(可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

     可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在借方)

  资产负债表日公允价值正常变动

  1.公允价值上升

  借:可供出售金融资产——公允价值变动

   贷:其他综合收益

  2.公允价值下降

  借:其他综合收益

   贷:可供出售金融资产——公允价值变动

  持有期间被投资单位宣告发放现金股利

  借:应收股利

   贷:投资收益

  将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

  借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)

   贷:持有至到期投资

     其他综合收益(差额,也可能在借方)

  出售可供出售金融资产

  借:银行存款等

   贷:可供出售金融资产

     投资收益(差额,也可能在借方)

  同时:

  借:其他综合收益(从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额,也可能在借方)

   贷:投资收益

  【提示】为了保证“投资收益”的数字正确,出售可供出售金融资产时,要将可供出售金融资产持有期间形成的“其他综合收益”转入“投资收益”。


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