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2018年《中级会计实务》预习知识点:以公允价值计量金融...

admin 网校老师 发表于 2017-12-4 15:12:57 | 评论:0  查看:398次 [知识点]
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 2018年《中级会计实务》预习知识点:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

  【所属章节】:

  本知识点属于《中级会计实务》科目第九章金融资产

  【知识点】:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

  以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

初始计量
按公允价值计量
相关交易费用计入当期损益(投资收益)
已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息,应当确认为应收项目
后续计量
资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益),持有期间产生的应收股利或应收利息确认为投资收益
处置
处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益
将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益

  (一)企业取得交易性金融资产

  借:交易性金融资产——成本(公允价值)

    投资收益(发生的交易费用)

    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

    应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

   贷:银行存款等

  (二)持有期间的股利或利息

  借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

    应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

   贷:投资收益

  (三)资产负债表日公允价值变动

  1.公允价值上升

  借:交易性金融资产——公允价值变动

   贷:公允价值变动损益

  2.公允价值下降

  借:公允价值变动损益

   贷:交易性金融资产——公允价值变动

  (四)出售交易性金融资产

  借:银行存款等

   贷:交易性金融资产

     投资收益(差额,也可能在借方)

  同时:

  借:公允价值变动损益

   贷:投资收益

  或:

  借:投资收益

   贷:公允价值变动损益


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