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《审计》基础习题 第八章 审计抽样

t-admin154 网校老师 发表于 2017-4-24 14:17:25 | 评论:0  查看:1057次
第八章 审计抽样(下载该文档请加QQ群92819756)
一、单项选择题
1、在对选取的样本项目实施审计程序时可能出现以下几种情况,其中描述不正确的是(  )。
A、如果注册会计师能够合理确信该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差,就要用另外的收据替代
B、注册会计师对未使用或不适用单据的考虑与无效单据类似
C、有时注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差,此时注册会计师应直接放弃控制测试,转而执行实质性程序
D、如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序,就要考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差
2、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中,不正确的是(  )。
A、注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标
B、识别单个重大项目(超过可容忍错报应当单独测试的项目)和极不重要的项目
C、注册会计师利用模型确定样本规模时,应在“剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额”方面运用职业判断
D、在非统计抽样中,根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样
3、下列说法中正确的是(  )。
A、统计抽样和非统计抽样都可以利用概率法则来量化、控制抽样风险
B、统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险
C、注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系,即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险,反之,较低的专业胜任能力将使抽样风险增加
D、注册会计师在实施传统变量抽样时,可以采用均值估计、比率估计、差额估计等方法估计总体错报金额。无论使用哪种方法,所得到的对同一项目的估计值是相同的
4、抽样总体的适当性是指注册会计师确定的总体适合于特定的审计目标,包括适合于测试的方向。在注册会计师为下列审计目标确定的抽样总体中,适当的是(  )。
A、为证实所有发运商品是否都已开具账单,注册会计师将全年已开具的账单作为抽样总体
B、为证实营业收入项目是否被高估,注册会计师将账簿中记录的全年发生的营业收入作为抽样总体
C、为证实资产负债表上列示的应收账款是否被高估,注册会计师将全年的赊销业务作为抽样总体
D、为证实坏账准备计提的是否充分,注册会计师将余额超过应收账款项目重要性水平的应收账款作为抽样总体
5、下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是(  )。
A、误拒风险
B、信赖不足风险
C、非抽样风险
D、误受风险
6、在未对总体进行分层的情况下,D注册会计师不宜使用的抽样方法是(  )。
A、均值估计抽样
B、比率估计抽样
C、差额估计抽
D、概率比例规模抽样
7、关于PPS抽样的说法不正确的是(  )。
A、PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用
B、PPS抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性
C、对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
D、PPS抽样的样本更容易设计,且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
8、可接受的抽样风险在控制测试中主要指(  ),它与样本规模成(  )。
A、可接受的信赖过度风险,反向变动关系
B、可接受的误受风险,反向变动关系
C、可接受的信赖不足风险,正向变动关系
D、重大错报风险,正向变动关系
9、下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中正确的是(  )。
A、注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险
B、抽样风险与非抽样风险均可以量化
C、抽样风险与样本规模呈反向变动关系
D、统计抽样运用概率论评价样本结果,无需注册会计师进行职业判断
10、下列有关统计抽样与非统计抽样的相关表述中,正确的是(  )。
A、统计抽样的样本规模需要计算,而非统计抽样的样本规模只能依靠注册会计师的经验判断
B、使用随机数表、系统选样,或随意选样方法均可选出具有代表性的样本,在统计抽样和非统计抽样中均可使用
C、统计抽样的优点在于能够客观地计量并可精确地控制抽样风险,而非统计抽样的抽样风险无法直接计量和控制
D、统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样,只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别
11、注册会计师将统计抽样运用于下列项目,属于变量抽样的是(  )。
A、未经批准而赊销的金额
B、赊销是否经过严格审批
C、赊销单上是否均有主管人员的签字
D、购货付款环节的职责分工是否合理
12、可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是( )。
A、反向变动
B、正向变动
C、无关系
D、等于
13、如果抽样结果有95%的可信赖程度,则(  )。
A、抽样结果有5%的可容忍误差
B、抽样结果有5%的抽样风险
C、抽样结果有5%的可容忍偏差率
D、抽样结果有5%的预计总体偏差率
14、在采用统计抽样进行控制测试时,注册会计师应当在推断的总体误差与可容忍误差进行比较,并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。以下与此相关的说法中,正确的是(  )。
A、如果总体偏差率低于可容忍偏差率,可以接受总体
B、如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率,则样本结果不支持计划的重大风险错报水平
C、如果总体偏差率远低于可容忍偏差率,可以接受总体
D、如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率,则样本结果支持了计划的重大风险错报水平
15、注册会计师在控制测试中使用统计抽样,估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,则其应得出的结论和采取的措施为(  )。
A、注册会计师应确认总体可接受,不用采取任何措施
B、注册会计师应确认总体不可接受,并修正重大错报风险评估水平,增加实质性程序的数量
C、注册会计师应确认总体不可接受,并对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试,以支持计划的重大错报风险评估水平
D、注册会计师应当结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体,并考虑是否需要扩大测试范围
16、以下关于抽样风险和非抽样风险表述不正确的是(  )。
A、抽样风险和非抽样风险均不能量化
B、抽样风险与样本规模呈反方向变动,降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模
C、通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平
D、选择的总体不适合于测试目标,这属于非抽样风险
17、甲注册会计师在设计审计样本时,应当确保所定义的总体具有的特征是(  )。
A、充分性和适当性
B、适当性和完整性
C、相关性和完整性
D、适当性和可理解性
18、甲注册会计师计划实施审计抽样,从而获取充分、适当的审计证据,下列说法中正确的是(  )。
A、甲注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断,确定使用统计抽样或非统计抽样方法,以最有效率地获取审计证据
B、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C、统计抽样和非统计抽样方法的选用,影响运用于样本的审计程序的选择
D、甲注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
19、注册会计师执行控制测试时,下列抽样方法中最有用的是(  )。
A、分层抽样  
B、属性抽样
C、比率估计抽样
D、变量抽样
20、下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的是(  )。
A、抽样分布应当近似于正态分布
B、与低估的账户相比,高估的账户被抽取的可能性更小
C、每个账户被选中的机会相同
D、余额为零的账户没有被选中的机会
21、下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中,不恰当的是(  )。
A、风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样
B、当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试
C、控制测试过程中注册会计师应当采用审计抽样
D、审计抽样适用于细节性测试,不适用于实质性分析程序
二、多项选择题
1、在细节测试中使用非统计抽样方法,注册会计师在样本设计阶段必须完成的工作包括(  )。
A、确定测试目标
B、定义总体
C、定义抽样单元
D、界定错报
2、下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中,正确的有(  )。
A、在确定样本规模时,也会运用统计抽样的方法
B、如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同,注册会计师只能选择比率法推断总体错报
C、注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报,应计入总体错报
D、如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时,注册会计师通常得出总体不可接受的结论
3、下列审计程序中可以采用审计抽样的有(  )。
A、应收账款函证
B、实质性分析程序
C、存货计价测试
D、风险评估程序
4、审计抽样应当具备三个基本特征有(  )。
A、选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平
B、所有抽样单元都有被选取的机会
C、审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
D、对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
5、下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的有(  )。
A、在采用系统选样下,金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中
B、选样间距的大小与注册会计师确定的误受风险和可容忍错报相关
C、当总体错报数量增加时,样本规模可能小于传统变量抽样的规模
D、当总体变异性较大时,需要注册会计师对总体进行分层
6、统计抽样应同时具备的两个条件是(  )。
A、随意选取样本项目
B、随机选取样本项目
C、运用职业判断
D、运用概率论评价样本结果
7、在控制测试中,如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率,则表示总体不能接受,此时注册会计师应该采取的措施有(  )。
A、扩大控制测试的范围
B、提高重大错报风险评估水平,并增加实质性程序的数量
C、发表保留意见或否定意见
D、对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试,以支持计划的重大错报风险评估水平
8、在非统计抽样中,注册会计师必须考虑的因素有(  )。
A、可接受抽样风险
B、预计总体偏差率
C、可容忍偏差率
D、总体规模
9、以下有关PPS抽样的说法中正确的有(  )。
A、在利用PPS抽样选取样本时,账面余额为零的项目没有被选取的机会
B、在PPS抽样中,错报的金额越大,被选取的概率也就越大
C、PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用
D、审计金额的预计变异性越大,则PPS抽样的样本规模越大
10、注册会计师在进行审计时,要记录所实施的审计程序,以形成审计工作底稿,下列属于注册会计师在实质性程序中使用审计抽样时,通常记录的内容有(  )。
A、使用的审计抽样方法
B、描述抽样程序的实施,以及样本中发现的错报清单
C、对偏差构成条件的定义
D、测试目标和对与此目标相关的其他审计程序的描述
11、甲注册会计师希望从4 000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计,随机确定的抽样起点为180,采用系统抽样法下,确定的样本号有(  )。
A、0080
B、0370
C、0050
D、3880
12、在细节测试中运用非统计抽样方法,在确定样本规模时采用公式估计样本规模,甲注册会计师确定的总体账面金额为3 750 000元,预计总体错报为35 000元,可容忍错报为125 000元,保证系数为3.0,则以下样本规模中错误的有(  )。
A、65
B、90
C、128
D、322
13、在对内部控制进行测试时,注册会计师利用非统计抽样的方法对抽样结果进行评价时,下列判断不正确的有(  )。
A、如果样本偏差率高于可容忍偏差率,则总体可以接受
B、如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率,则总体可以接受
C、如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率,则总体可以接受
D、如果样本偏差率低于可容忍偏差率,相差不大也不小,则总体可以接受
14、PPS抽样方法不能有效实现下列(  )项审计目标。
A、应收账款的存在
B、应付账款的完整性
C、存货的计价和分摊
D、销售交易的截止
15、下列有关PPS抽样的说法中,不恰当的有(  )。
A、运用PPS抽样时,在未获得完整的总体之前,不能开始选取样本
B、运用PPS抽样时,在未获得完整的总体之前,可以开始选取样本
C、在PPS抽样下,总体中的每个项目被选中的概率是均等的
D、在PPS抽样下,注册会计师无需对总体进行分层
四、简答题
1、注册会计师在对X公司2012年12月31日的应收账款进行审计时,由于应收账款的明细账没有编号,明细账账本显示共80页,每页记录应收账款50笔,注册会计师拟选择其中10笔业务进行函证。
                      随机数表(部分)列示如下:
 
1
2
3
4
5
1
04734
39426
91035
54939
76873
2
10417
19688
83404
42038
48226
3
07514
48374
35658
38971
53779
4
52305
86925
16223
25946
90222
5
96357
11486
30102
82679
57983
6
92870
05921
65698
27993
86406
7
00500
75924
38803
05286
10072
8
34826
93784
52709
15370
96727
9
25809
21860
36790
76883
20435
10
77487
38419
20631
48694
12638
要求:
(1)假定注册会计师以随机数表所列数字的前4位数中,前2位数与账簿页码对应,后2位与记录行次对应,确定第4行第1列为起点,选号路线为自上而下、自左而右。请代注册会计师确定选取的10笔应收账款的业务。
(2)如果上述样本的账面价值为1 000 000元,审计后认定的价值为1 000 300元,假定W公司2011年12月31日应收账款账面价值为180 000 000元,并假定误差与账面价值不成比例关系,请运用差额估计抽样法推断X公司2011年12月31日应收账款的总体实际价值(要求列示计算过程)。
2、A注册会计师负责审计公司2012年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样,相关事项如下:
(1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。
(2)A注册会计师将总体分成两层,使每层的均值大致相等。
(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。
(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
(5)在对选中的一个样本项目进行检查时,A注册会计师发现所附发票丢失,于是另选一个样本项目代替。
(6)甲公司2012年销售费用账面金额合计75 000 000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法,确定的总体规模为4 000,样本规模为200,样本账面金额合计为4 000 000元,样本审定金额合计为3 600 000元。
<1> 、针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处,简要说明理由。
<2> 、在不考虑上述(1)至(5)项的情况下,针对上述第(6)项,计算销售费用错报金额的点估计值。
3、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时,A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法。相关事项如下:
(1)A注册会计师对应收账款各个明细账户进行初步了解和分析,将预期存在错报的明细账户选出,单独进行函证。A注册会计师认为其余明细账户预期不存在错误,进行PPS抽样效率更高,将全部应收账款明细账户作为抽样总体。
(2)A注册会计师认为预计错报很小,使用PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。
(3)假设样本规模为500个,A注册会计师采用系统选样方法,选出500个抽样单元,对应的明细账户共495户。在推断抽样总体中存在的错报时,A注册会计师将样本规模相应调整为495个。
(4)A注册会计师认为在PPS抽样中应特别控制误拒风险。
要求:
(1)针对事项(1)至(4),逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。
(2)A注册会计师认为PPS抽样能够实现应收账款的完整性认定,请判断A注册会计师的说法是否正确,并简要说明理由。
答案部分

file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps613A.tmp.wmf
一、单项选择题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】 有时注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差。其结果是,注册会计师可能认为,即使在剩余样本中没有发现更多的偏差,样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平。在这种情况下,注册会计师要重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行测试,而不是直接放弃控制测试,转而执行实质性程序。
【该题针对“审计抽样的基本原理和步骤”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps613B.tmp.wmf
2、
【正确答案】 D
【答案解析】 在非统计抽样中,根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有:比率法和差异法。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps614C.tmp.wmf
3、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A,非统计抽样不可以量化、控制抽样风险;选项C,因专业胜任能力引起的差错与抽样风险无关,这方面的风险属于非抽样风险;选项D,将三种不同的方法运用于同一审计项目上,所得到的估计结果是各不相同的。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps614D.tmp.wmf
4、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A,该总体不包含那些已发运但未开具账单的项目,应将所有的发货单作为总体。选项B,由于高估的必在账中,所选的总体是适当的;选项C包含了不该包含的业务:当年已收回款项的赊销业务;同时还遗漏了应当包含的业务:上年赊销、本年末尚未收回款项的赊销业务。选项D,在按账龄计提坏账准备的情况下,坏账准备计提的充分性主要与账龄相关、与金额无关。
【该题针对“审计抽样的基本原理和步骤”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps614E.tmp.wmf
5、
【正确答案】 C
【答案解析】 误拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率,误受风险影响的是审计效果。只有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都有影响。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps614F.tmp.wmf
6、
【正确答案】 A
【答案解析】 如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样,因为此时所需的样本规模可能太大,以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
【该题针对“传统变量抽样”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps6150.tmp.wmf
7、
【正确答案】 B
【答案解析】 PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。
【该题针对“概率比例规模抽样法(PPS抽样)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps6161.tmp.wmf
8、
【正确答案】 A
【答案解析】 可接受的抽样风险在控制测试时主要指可接受的信赖过度风险;信赖不足风险虽然是在控制测试中的风险,但只是影响审计效率,因此不必特别予以关注。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps6162.tmp.wmf
9、
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查的是审计抽样的基本概念。
只要使用审计抽样,抽样风险总会存在,选项A不正确;非抽样风险是由人为错误造成,无法量化,选项B不正确;审计抽样包括统计抽样和非统计抽样,无论何种方法,都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,选项D不正确。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps6163.tmp.wmf
10、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A,使用统计抽样方法时,注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化,在非统计抽样中,注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计,并运用职业判断确定样本规模,但并不表明不能量化,教材就有在细节测试中采用非统计抽样的样本规模的计算公式;选项B,随机数选样和系统选样属于随机基础选样方法,可以在统计抽样中使用,也可以在非统计抽样中使用,而随意选样虽然也可以选出代表性样本,但它属于非随机基础选样方法,因而不能在统计抽样中使用,只能在非统计抽样中使用;选项C,非统计抽样的抽样风险虽然无法直接计量但可以控制。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps6164.tmp.wmf
11、
【正确答案】 A
【答案解析】 属性抽样的对象是总体的非金额特征,属于控制测试运用的方法,所以选项BC不正确;变量抽样的对象是金额特征,属于实质性程序运用的方法,所以选项A正确。对职责分工的审查方法主要是观察,观察不适用抽样。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps6165.tmp.wmf
12、
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。
可接受的抽样风险与样本规模成反向变动,这点可以参见教材中“影响样本规模的因素”表中的介绍进行理解和记忆。
【该题针对“审计抽样的基本原理和步骤”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps6175.tmp.wmf
13、
【正确答案】 B
【答案解析】 可信赖程度与抽样风险之和为100%,与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。
【该题针对“审计抽样的基本原理和步骤”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps6176.tmp.wmf
14、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项AC中的“总体偏差率”均应为“总体偏差率上限”;出现选项D中情形时,注册会计师应谨慎对待,如结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体。
【该题针对“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps6177.tmp.wmf
15、
【正确答案】 D
【答案解析】 当估计的总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率时,应确认总体可接受。当估计的总体偏差率上限大于可容忍偏差率时,则总体不能接受,注册会计师应修正重大错报风险评估水平,增加实质性程序的数量,或者对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试,以支持计划的重大错报风险评估水平,所以选项ABC均不正确。
【该题针对“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps6178.tmp.wmf
16、
【正确答案】 A
【答案解析】 在统计抽样中抽样风险是可以量化的,非抽样风险无法量化。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps6179.tmp.wmf
17、
【正确答案】 B
【答案解析】 注册会计师应当确保总体的适当性和完整性,这也是注册会计师所定义总体的两个特征。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps617A.tmp.wmf
18、
【正确答案】 A
【答案解析】 审计抽样在实质性程序中只适用于细节测试,在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样。只有当控制的运行留下轨迹时,才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试,选项B不正确;抽样方法的选择并不影响运用于样本的审计程序,选项C不正确;注册会计师采用不适当的审计程序,或者误解审计证据而没有发现误差等,均可能导致非抽样风险,而不是抽样风险,选项D不正确。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps618B.tmp.wmf
19、
【正确答案】 B
【答案解析】 控制测试应采用属性抽样。
【该题针对“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps618C.tmp.wmf
20、
【正确答案】 D
【答案解析】 在概率比率规模抽样法下,每个货币单元被选中的机会相同,但不是每个账户被选中的机会相同。对于余额为0的账户是没有抽取的机会的,所以选项D正确。
【该题针对“概率比例规模抽样法(PPS抽样)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps618D.tmp.wmf
21、
【正确答案】 C
【答案解析】 控制测试中不一定适用审计抽样,只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。
【该题针对“审计抽样的基本原理和步骤”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps618E.tmp.wmf
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 实施细节测试时,注册会计师在样本设计阶段必须完成的工作包括四个环节:明确测试目标、定义总体、定义抽样单元,以及界定错报。
【该题针对“在细节测试中使用非统计抽样方法”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps618F.tmp.wmf
2、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同,注册会计师选择比率法还是差额法,其推断总体错报的结果是一致的,所以,两种方法均可使用。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps619F.tmp.wmf
3、
【正确答案】 AC
【答案解析】 审计抽样适用于:在控制测试中,控制的运行留下轨迹的;实质性程序中,实施的细节测试。风险评估程序、未留下运行轨迹的控制实施的控制测试程序、在实施实质性分析程序时,注册会计师不适宜使用审计抽样。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps61A0.tmp.wmf
4、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 审计抽样的三个基本特征,教材上就规定了选项BCD这三条,这三条中没A选项。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps61A1.tmp.wmf
5、
【正确答案】 AB
【答案解析】 本题考查的是概率比例规模抽样法。
由于每个货币单元被选取的机会相等,逻辑单元所含的货币单元越多(即账面金额越大),被选中的机会越大。在PPS系统选样法下,金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。而规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%。如果某逻辑单元的账面金额超过选样间距,它可能不止一次被选中,实际检查的逻辑单元数量可能小于计算的样本规模。在评价样本结果时只考虑一次该逻辑单元,将这些逻辑单元作为单个重大项目,其中发现的错报不需推断。当总体错报数量增加时,样本规模可能大于传统变量抽样的规模。样本规模无需被审计金额的预计变异性,生产的样本自动分层,无需注册会计师进行分层。
【该题针对“概率比例规模抽样法(PPS抽样)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps61A2.tmp.wmf
6、
【正确答案】 BD
【答案解析】 统计抽样,是指同时具备下列特征的抽样方法:(1)随机选择样本项目;(2)运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps61A3.tmp.wmf
7、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 这是控制测试,所以还不足以发表审计意见,此时可以采取的措施有选项ABD。
【该题针对“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps61A4.tmp.wmf
8、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 在非统计抽样中,注册会计师也必须考虑可接受抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等,但可以不对其量化,而只进行定性的估计。
【该题针对“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps61B5.tmp.wmf
9、
【正确答案】 AC
【答案解析】 在PPS抽样中,项目被选取的概率与其货币资金大小成比例,并不是与错报金额成比例,选项B不正确;在PPS抽样中确定样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性,选项D不正确。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps61B6.tmp.wmf
10、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项C属于注册会计师在控制测试中使用审计抽样时,应当记录的内容。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps61B7.tmp.wmf
11、
【正确答案】 AD
【答案解析】 间距=N/n=4 000/80=50,以180作为抽样的起点,则以此抽取的样本依次为230(180+50)、280(180+2×50)……,最大的样本为3980(180+76×50),最小的样本为30(180-3×50)。本题中,我们在分析选项中支票号是否属于样本时,可以采用代入计算法,|该支票号-180|/50=X,X为整数的,则该编号对应的支票属于一个样本。例如:选项A,|80-180|/50=2;选项D,|3880-180|/50=74。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps61B8.tmp.wmf
12、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 根据教材公式:
样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数=3 750 000/125 000×3=90(个)。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps61B9.tmp.wmf
13、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 在非统计抽样中,由于没有可以计量的风险允许限度,但在评价时要考虑该抽样风险因素,所以如果样本偏差率接近于可容忍偏差率,考虑了抽样风险,样本偏差率可能会高于可容忍偏差率,则总体不可以接受;如果样本偏差率低于可容忍偏差率,相差不大也不小,注册会计师应考虑扩大样本规模,进一步收集证据。
【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps61CA.tmp.wmf
14、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 PPS抽样方法中,以货币单位为抽样单元,高估使金额增加,金额越大被抽取的概率越大,对实现高估即存在认定有效;不适合测试低估即完整性认定;计价和分摊认定既要求测试低估又要求测试高估,PPS抽样对于测试低估效果不佳;截止测试与金额无关。
【该题针对“概率比例规模抽样法(PPS抽样)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps61CB.tmp.wmf
15、
【正确答案】 AC
【答案解析】 总体中某一项目被选中的概率不是均等的,某一项目被选中的概率为:项目的金额占总体金额的比重。
【该题针对“概率比例规模抽样法(PPS抽样)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps61CC.tmp.wmf
四、简答题
1、
【正确答案】 (1)抽取10笔应收账款为:第52页30行、第77页48行、第39页42行、第48页37行、第11页48行、第38页41行、第16页22行、第30页10行、第42页3行、第5页28行。
(2)平均差额
=(1 000 300-1 000 000)÷10=30(元)
估计的总体差额=30×4 000=120 000(元)
估计的总体实际价值
=180 000 000+120 000=180 120 000(元)
【答案解析】
【该题针对“传统变量抽样”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps61CD.tmp.wmf
2、
<1>、
【正确答案】 第(1)项错误。抽样单元应为2012年度确认的每一笔销售费用。
第(2)项错误。分层在于减少总体变异性,而不是使各层之间均值相同。
第(3)项错误。细节测试采用传统抽样方法确定样本规模,需要考虑可容忍错报的影响。
第(4)项正确。
第(5)项错误。不应另外选择一个样本项目替代,应查明原因,或实施替代程序,或直接将其视为错报。
【答案解析】
<2>、
【正确答案】 [(3 600 000-4 000 000)/200]×4 000=-8 000 000
【答案解析】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps61CE.tmp.wmf
3、
【正确答案】 (1)①事项(1)不正确。应将“去除单独进行函证的应收账款明细账账户”作为抽样总体。
事项②正确。
事项③不正确。在PPS抽样中,允许某一个实物单位在样本中出现多次,项目尽管只审计一次,但是在统计上仍视为两个样本项目,故样本中项目总数仍然是500个。同时,在PPS抽样中,抽样单元是货币单元,不是实物单元,调整原定样本规模,将会导致无法正确量化抽样结果。
事项④不正确。在PPS抽样中,注册会计师通过估计预计总体错报而间接地控制误拒风险,不需要特别控制误拒风险。
(2)A注册会计师的说法不正确。PPS抽样对于低估的小余额样本被选中的几率比较低,对于账面余额为零的总体项目没有被选中的机会,所以不能够实现应收账款的完整性认定。
【答案解析】
【该题针对“概率比例规模抽样法(PPS抽样)”知识点进行考核】


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