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《审计》基础习题 第六章 审计计划

t-admin154 网校老师 发表于 2017-4-24 14:16:04 | 评论:0  查看:1433次
第六章 审计计划(下载该文档请加QQ群92819756)
一、单项选择题
1、计划审计工作十分重要,对于任何一项审计业务,注册会计师在执行具体审计程序之前,都必须根据具体情况制定科学、合理的计划,使审计业务以有效的方式得到执行。以下说法中正确的是(  )。
A、为保持一定的独立性,被审计单位的相关人员不可以介入工作底稿的编制工作
B、如果事务所注册会计师均不具备专业胜任能力,可以借助专家的工作
C、在商定审计费用时,注册会计师可以按照审计后资产总额的一定比例确定本次审计费用
D、在编制审计计划前,需要开展初步业务活动
2、注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动,以下不属于初步业务活动内容的是(  )。
A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B、评价遵守相关职业道德要求的情况
C、实施进一步审计程序
D、就审计业务约定条款达成一致意见
3、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中,不正确的是(  )。
A、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配,包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围
B、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导具体审计计划的制定
C、具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序
D、计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段,一经确定不能更改
4、总体审计策略的详略程度取决于(  )。
A、初步业务活动的结果
B、审计业务的特征
C、为被审计单位提供其他服务时所获得的经验
D、被审计单位规模及该审计业务的复杂程度
5、下列描述中,属于被审计单位必须在注册会计师进驻之前完成的是(  )。
A、审计所需的资料
B、有关特殊事项的解释
C、配合执行的审查程序
D、有关汇总表的编制
6、下列关于计划审计工作的说法正确的是(  )。
A、计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无需进行修改
B、计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成,项目合伙人审核批准
C、小型被审计单位无需制定总体审计策略
D、项目合伙人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作
7、在理解重要性概念时,下列表述中错误的是(  )。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的
C、判断一项错报对财务报表是否重大,应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
D、在重要性水平之下的小额错报,无需关注
8、在下列描述中,需要运用重要性原则的是(  )。
A、编写管理建议书
B、接受业务委托
C、评价审计结果
D、签订审计业务约定书
9、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是(  )。
A、重要性的确定离不开具体环境
B、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
C、重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
D、对重要性的评估需要运用职业判断
10、在执行审计业务时,注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是(  )。
A、通过调高重要性水平,降低审计风险
B、在确定计划的重要性水平时,制定较低金额的重要性水平,以降低评估的重大错报风险
C、在确定计划的重要性水平时,应当考虑对被审计单位及其环境的了解
D、在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果
11、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是(  )。
A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B、A公司控制环境薄弱
C、A公司的生产成本计算过程相当复杂
D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
12、下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中,不正确的是(  )。
A、重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系
B、重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C、可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
D、注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险
13、如果某一审计项目的审计风险为5%,注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30%,则检查风险应为(  )。
A、75%
B、16.67%
C、35%
D、20%
14、根据审计风险模型规定,下列表述中不正确的是(  )。
A、在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多
C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围,消除检查风险
D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
15、下列关于“累积识别出的错报”的说法中,不正确的是(  )。
A、注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报,除非错报明显微小
B、如果不确定一个或多个错报是否明显微小,就不能认为这些错报是明显微小的
C、通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报,属于推断错报
D、通过实质性分析程序推断出的估计错报,不属于推断错报
16、下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中,错误的是(  )。
A、按照审计准则的规定,执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
B、在大多数情况下,管理层负责执行,而治理层负责监督管理层
C、管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
D、注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作,可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制
17、ABC会计师事务所已与B公司签订合同,负责对B公司2012年度财务报表进行审计,D公司为B公司的子公司,继B公司之后于2013年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2012年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是(  )。
A、ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书
B、ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书
C、改变原审计业务约定书的内容
D、B公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书
18、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是(  )。
A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的
B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
C、审计业务约定书具有经济合同的性质,它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可,即成为法律上生效的契约,对各方均具有法定约束力
D、会计师事务所承接任何审计业务,均应与被审计单位签订审计业务约定书
19、ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托,通过了解获知丁公司为小型企业,会计记录不完整,内部控制不存在或管理层缺乏诚信,可能导致无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当考虑(  )。
A、在执行审计过程中多了解丁公司内部控制,并主要采取实质性程序予以应对风险
B、直接根据了解的情况,简要实施审计程序,并出具保留意见或无法表示意见的审计报告
C、拒绝接受委托
D、在审计业务约定书中详细说明注册会计师和被审计单位各自的责任
20、下列内容中,不应当在审计业务约定书中列示的是(  )。
A、解决争议的方法
B、注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息
C、审计收费,包括收费的计算基础和收费安排
D、被审计单位以前年度接受审计的情况
21、审计业务约定书除基本应该考虑的内容外,根据情况的需要,还应当进行特殊考虑的因素和事项是(  )。
A、财务报表审计的目标与范围
B、组成部分管理层相对于母公司的独立程度
C、注册会计师的责任
D、管理层的责任
22、在编制审计计划时,甲注册会计师应当对重要性水平作出初步判断,以便确定(  )。
A、所需审计证据的数量
B、可容忍误差
C、初步审计策略
D、审计意见类型
23、审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述正确的是(  )。
A、在既定的审计风险水平下,注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平
B、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险
C、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以消除检查风险
D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
24、在控制检查风险时,丙注册会计师应当采取的有效措施是(  )。
A、调高重要性水平
B、测试内部控制的有效性,以降低控制风险
C、进行穿行测试,以降低固有风险
D、合理设计和有效实施实质性程序
25、下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是(  )。
A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的
B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性
26、在既定的审计风险水平下,下列表述不正确的是(  )。
A、评估的认定层次重大错报风险越低,可接受的检查风险越高
B、可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
C、评估的认定层次重大错报风险越高,可接受的检查风险越低
D、可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
二、多项选择题
1、注册会计师在确定报告目标、时间安排和所需沟通时,需要考虑的事项包括(  )。
A、被审计单位对外报告的时间表
B、由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
C、与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通
D、项目组成员之间沟通的性质和时间安排
2、注册会计师陈华在制订甲公司2011年度财务报表审计的总体审计策略时,为了界定审计范围,注册会计师需要考虑的事项包括(  )。
A、甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
C、内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
D、甲公司对外报告的时间表
3、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配,包括(  )。
A、向具体审计领域调配的资源,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员,就复杂的问题利用专家工作等
B、如何管理、指导、监督这些资源,包括预期何时召开项目组预备会和总结会,预期项目合伙人和经理如何进行复核,是否需要实施项目质量控制复核等
C、何时调配这些资源,包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等
D、向具体审计领域分配资源的多少,包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数,在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围,向高风险领域分配的审计时间预算等
4、注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中,你认同的有(  )。
A、对于资产管理公司来说,净资产可能是一个适当的基准
B、对于非营利组织来说,选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适
C、对于以营利为目的的被审计单位而言,来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准
D、由于销售收入和总资产具有相对稳定性,注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准
5、下列有关财务报表层次重要性水平的说法中,正确的有(  )。
A、如果各个报表的重要性水平不同,应选取平均数作为重要性水平
B、如所依据的财务报表尚未编制完成,可根据上年报表适当估计年末报表
C、财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据
D、注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平
6、确定实际执行的重要性并非简单机械的计算,需要注册会计师运用职业判断,并考虑下列哪些因素的影响(  )。
A、注册会计师的职业判断
B、对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新)
C、根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
D、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
7、下列关于重要性含义的表述中,恰当的有(  )。
A、如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的
B、对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额或性质的影响,或受两者共同作用的影响
C、对重要性的判断只需要考虑错报的金额
D、判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的
8、注册会计师在编制审计计划时,对重要性水平的初步判断为100万元,而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元,则下列说法中正确的有(  )。
A、这有可能表明注册会计师所执行的审计程序不充分
B、这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性
C、这有可能表明证审计结果差错率较低,并令注册会计师满意
D、这有可能表明注册会计师的审计风险相应增加,需要收集更多的审计证据
9、下列说法中不正确的有(  )。
A、样本量越大,抽样风险越大
B、面临的审计风险越高,重要性水平越高
C、总体项目的变异性越低,通常样本规模越小
D、重要性水平越低,应当获取的审计证据越多
10、以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有(  )。
A、注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在
B、注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平
C、财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,并可能影响多项认定
D、如果审计程序设计合理并且执行有效,可以将检查风险降低为零
11、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中正确的有(  )。
A、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系
B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系
C、重要性和审计证据之间成反向变动关系
D、重要性不影响审计证据的数量,即两者没有关系
12、判断错报包括两种情况,分别是(  )。
A、通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报
B、管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异
C、通过实质性分析程序推断出的估计错报
D、管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异
13、推断错报通常包括(  )。
A、通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报
B、毋庸置疑的错报
C、通过实质性分析程序推断出的估计错报
D、由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异
14、下列属于注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的情况有(  )。
A、错报对增加管理层报酬的影响程度
B、相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息而言,错报的重大程度
C、错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度
D、与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成员有关联
15、在确定财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的因素有(  )。
A、被审计单位的性质
B、财务报表的目的
C、财务报表的性质
D、法律法规是否规定了适用的财务报告的编制基础
16、注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书,但应考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款的情况有(  )。
A、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围
B、高级管理人员近期发生变动
C、编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更
D、审计范围存在限制
17、可能导致注册会计师需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的原因有(  )。
A、被审计单位决定处置被审计单位的一个重要组成部分
B、在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异
C、在审计过程中发现,实际的审计成本支出高于预期成本,注册会计师考虑修改计划的重要性
D、如果认为运用低于最初确定的财务报表整体的重要性是适当的,注册会计师应当修改实际执行的重要性
18、总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素,以确定项目组工作方向,这些因素包括(  )。
A、确定适当的重要性水平
B、重大错报风险较高的审计领域
C、项目组人员的选择和工作分工
D、影响被审计单位经营的重大发展变化
19、ABC会计师事务所的甲注册会计师作为项目合伙人,接受委托审计A公司2012年度的财务报表,制定总体应对措施时,针对选择的进一步审计程序,应当注意使某些程序不被A公司管理层预见或事先了解,以下列示的程序中,能够增强审计程序不可预见性的方法有(  )。
A、向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的A公司员工进行询问
B、对收入按细类进行分析
C、在期末或是接近期末时对存货进行监盘
D、测试交易并不频繁但金额为零的应收账款账户
20、使用重要性水平,助于实现下列目的的有( )。
A、确定风险评估程序的性质、时间和范围
B、识别和评估重大错报风险
C、确定进一步审计程序的性质、时间和范围
D、确定重大不确定事项发生的可能性
21、注册会计师在确定实际执行的重要性时,考虑的内容包括(  )。
A、对甲公司的了解
B、前期审计工作中识别出的错报的性质
C、根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
D、前期审计工作中识别出的错报的范围
22、下列与重大错报风险相关的表述中,不正确的有( )。
A、重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B、重大错报是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D、重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
23、在审计风险模型中,对于重大错报风险的理解不正确的有(  )。
A、评估的财务报表层次的重大错报风险
B、评估的认定层次的重大错报风险
C、评估的与控制环境相关的重大错报风险
D、评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
24、下列关于检查风险的理解中不正确的有( )。
A、注册会计师可以调整实质性程序的性质、时间安排和范围,消除检查风险
B、检查风险是指在实施进一步审计程序后,如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报,而实际上该项交易存在重大错报 
C、检查风险是指在考虑乙公司相关内部控制之前,交易、账户余额或披露的某一认定发生错报的可能性
D、检查风险越大,需要获取的审计证据越多
25、注册会计师在确定计划的重要性水平时,需要考虑的因素包括(  )。
A、对被审计单位及其环境的了解
B、审计目标
C、财务报表各项目的性质及其相互关系
D、财务报表项目的金额及其波动幅度
26、注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。在确定甲公司财务报表重要性水平时,不同的注册会计师可以采取不同的方法,但下列方法适当的有(  )。
A、根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性
B、根据所属会计师事务所的惯例确定重要性
C、先选择一个恰当的基准、再乘以适当的百分比,得出重要性水平
D、根据自己的从业经验确定重要性
1、甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,由于其业务的性质和经营规模发生重大变化,ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。
要求,请简要回答:
(1)连续审计情况下,哪些情况使得注册会计师应当考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款?
(2)在重新签订业务约定书前,ABC会计师事务所开展初步业务活动的目的是什么?
(3)开展初步业务的内容一般包括?
2、请简述总体审计策略和具体审计计划的关系。
3、请简述检查风险的概念,并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。
4、审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
<1> 、请简述检查风险的概念,并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。
5、D公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,由于其业务的性质和经营规模发生重大变化,ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托审计其2011年度财务报表以及审计收费等问题。
<1> 、如果D公司未支付审计2010年度财务报表应当支付的审计费用,而且该费用在其审计2011年度财务报表出具审计报告之前仍未支付,是否会对其独立性产生不利影响?并阐述应当采取何种措施。
<2> 、连续审计情况下,哪些情况下注册会计师应当考虑重新签订审计业务约定书?
<3> 、假如在2011年度审计报告出具后D公司仍未支付上期财务报表的审计费用,会计师事务所应当采取何种防范措施?
答案部分

file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2CC.tmp.wmf
一、单项选择题
1、
【正确答案】 D
【答案解析】 被审计单位的财会人员及相关人员在适当情况下可以为注册会计师提供必要的工作条件和协助,如代编某些工作底稿等,选项A不正确;如果事务所所有的注册会计师均不具备专业胜任能力,应当拒绝接受委托,假如仅仅在某些特殊领域不了解,则可以借助专家的工作,选项B不正确;在商定审计费用时,不可以以审计后资产总额的一定比例确定审计费用,这属于或有收费,可以以审计前资产总额的一定比例确定审计费用,选项C不正确。
【该题针对“初步业务活动(综合)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2CD.tmp.wmf
2、
【正确答案】 C
【答案解析】 进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。
【该题针对“初步业务活动(综合)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2CE.tmp.wmf
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终。
【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2CF.tmp.wmf
4、
【正确答案】 D
【答案解析】 总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模及该项审计业务复杂程度的变化而变化。
【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2E0.tmp.wmf
5、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项BCD均属于审计业务进行中,审计人员与被审计单位人员之间的沟通和协作,并不属于审计人员进驻前被审计单位就必须准备好的资料或做好的准备。
【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2E1.tmp.wmf
6、
【正确答案】 D
【答案解析】 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终;在小型被审计单位审计中,总体审计策略可以相对简单,但并不是无需制定总体审计策略。
【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2E2.tmp.wmf
7、
【正确答案】 D
【答案解析】 较小金额错报的累计结果,也可能对财务报表产生重大影响。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2E3.tmp.wmf
8、
【正确答案】 C
【答案解析】 注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时,必须运用重要性水平。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2E4.tmp.wmf
9、
【正确答案】 C
【答案解析】 重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的,不是针对管理层决策的信息需求而言的。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F5.tmp.wmf
10、
【正确答案】 C
【答案解析】 在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整;在计划阶段确定重要性水平时,还无法得到实施进一步审计程序的结果。注册会计师可根据实施进一步审计程序的结果,评估重大错报风险水平,调整重要性水平。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F6.tmp.wmf
11、
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核的是审计风险。
财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,此类风险通常与控制环境有关。内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素,选项ACD都是相对具体的,针对某类具体项目层次的。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F7.tmp.wmf
12、
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核的是审计风险。
注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平,降低审汁风险。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F8.tmp.wmf
13、
【正确答案】 B
【答案解析】 检查风险
=审计风险÷重大错报风险
=5%÷30%=16.67%
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F9.tmp.wmf
14、
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查的是审计风险。
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因,检查风险不可能降低为零,选项C不正确。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps309.tmp.wmf
15、
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核的是评价审计过程中识别出的错报。
推断错报通常包括:(1)通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。(2)通过实质性分析程序推断出的估计错报。
【该题针对“评价审计过程中识别出的错报”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps30A.tmp.wmf
16、
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查的是审计的前提条件。
注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作,不能代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制。
【该题针对“初步业务活动(综合)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps30B.tmp.wmf
17、
【正确答案】 B
【答案解析】 由于D公司单独委托ABC会计师事务所,所以应单独签订审计业务约定书。
【该题针对“初步业务活动(综合)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps30C.tmp.wmf
18、
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查的是审计业务约定书。
审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的,具体单位需要具体考虑,但是一般基本内容是都包括的。
【该题针对“初步业务活动(综合)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps30D.tmp.wmf
19、
【正确答案】 C
【答案解析】 如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信,可能导致无法获取充分、适当的审计证据时,即使注册会计师采取任何措施,均不能降低风险至可接受水平,只能拒绝接受委托或解除业务约定。参考《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》。
【该题针对“初步业务活动(综合)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps30E.tmp.wmf
20、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项D属于是会计师事务所在接受委托之前应当予以了解的内容,并不属于是在审计业务约定书中包含的内容。
【该题针对“初步业务活动(综合)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps31F.tmp.wmf
21、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项ACD属于审计业务约定书的基本内容,并不是特殊考虑的内容。
【该题针对“初步业务活动(综合)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps320.tmp.wmf
22、
【正确答案】 A
【答案解析】 “重要性”是注册会计师审计理论和实务的重要问题,注册会计师所判断的重要性水平的高低,对审计计划有直接的影响,也就要影响到所需审计证据的数量。重要性水平越低,所需审计证据越多。
【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps321.tmp.wmf
23、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A,在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;选项B,注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险;选项C,检查风险只能控制不能消除。
【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps322.tmp.wmf
24、
【正确答案】 D
【答案解析】 注册会计师只能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,来降低检查风险。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps323.tmp.wmf
25、
【正确答案】 C
【答案解析】 重大错报风险是客观存在的,独立于报表审计的,是财务报表在审计前存在重大错报的可能性,选项A主要是说抽样风险;选项B描述的是固有风险,并不能够说重大错报风险等于固有风险;选项D没有强调是在审计前,因此也是不正确的。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps333.tmp.wmf
26、
【正确答案】 B
【答案解析】 在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;评估的认定层次重大错报风险越低,可接受的检查风险越高。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps334.tmp.wmf
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B,属于注册会计师确定审计范围时需要考虑的事项。
【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps335.tmp.wmf
2、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D是在确定时间安排时应考虑的事项。
【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps336.tmp.wmf
3、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配,包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。
【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps337.tmp.wmf
4、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 对于非营利组织来说,选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能不合适,通常更多的是选择总收入或费用总额作为判断重要性水平的基准比较合适。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps338.tmp.wmf
5、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A,如果各个报表的重要性水平有所不同,出于谨慎性原则,应从中选取最低者作为重要性水平。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps349.tmp.wmf
6、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A,属于题干中设定的大环境(需要注册会计师运用职业判断),并不是运用职业判断考虑的具体因素。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps34A.tmp.wmf
7、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 注册会计师应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps34B.tmp.wmf
8、
【正确答案】 BC
【答案解析】 编制审计计划时运用重要性水平低于评价审计结果时运用的重要性水平,表明注册会计师执行的审计程序充分,也表明注册会计师的审计风险降低,所以选项AD不正确。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps34C.tmp.wmf
9、
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项A,样本量越大,抽样风险越小;选项B,审计风险越高,重要性水平越低。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps34D.tmp.wmf
10、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 检查风险确实取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,但是由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查,以及其他原因,检查风险不可能降低为零。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps34E.tmp.wmf
11、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 重要性和审计证据之间成反向变动关系,即重要性越低,需要获取的审计证据越多,反之亦然。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps35F.tmp.wmf
12、
【正确答案】 BD
【答案解析】 本题考核的是评价审计过程中识别出的错报。
选项AC属于推断错报。
【该题针对“评价审计过程中识别出的错报”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps360.tmp.wmf
13、
【正确答案】 AC
【答案解析】 本题考查的是评价审计过程中识别出的错报。
选项B为事实错报;选项D为判断错报。
【该题针对“评价审计过程中识别出的错报”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps361.tmp.wmf
14、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 上述四项均属于可能影响评价的情况。
【该题针对“评价审计过程中识别出的错报”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps362.tmp.wmf
15、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考查的是审计的前提条件。
在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时,注册会计师需要以下因素:被审计单位的性质,例如被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织;财务报表的目的,例如编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求,还是用于满足财务报表特定使用者的信息需求;财务报表的性质,例如财务报表是整套报表还是单一报表等;法律法规是否规定了适用的财务报表编制基础。
【该题针对“初步业务活动(综合)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps363.tmp.wmf
16、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 本题考核的是审计业务约定书。
审计范围存在限制时应该考虑是否接受委托,并不是重新签订审计业务约定书。
【该题针对“初步业务活动(综合)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps364.tmp.wmf
17、
【正确答案】 AB
【答案解析】 由于存在下列原因,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用):(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。例如,注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异,则需要修改重要性。
【该题针对“初步业务活动(综合)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps374.tmp.wmf
18、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 以上选项均正确。
【该题针对“初步业务活动(综合)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps375.tmp.wmf
19、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 通常情况下,存货的监盘时间都是选择在期末或是接近期末时,选项C并不能够增强审计程序的不可预见性。
【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps376.tmp.wmf
20、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 本题考核重要性水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有:决定风险评估程序的性质、时间和范围;识别和评估重大错报风险;确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项ABC均为正确答案,选项D不是使用重要性水平的目的。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps377.tmp.wmf
21、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 注册会计师确定实际执行的重要性考虑:对被审计单位的了解;前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps378.tmp.wmf
22、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,是客观存在的,独立于财务报表审计的,不是实施审计程序可以控制的,所以选项AD不正确;选项B描述的是固有风险,并不能够说重大错报风险等于固有风险。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps379.tmp.wmf
23、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps38A.tmp.wmf
24、
【正确答案】 AC
【答案解析】 检查风险只能降低,无法消除,选项A不正确;检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性,选项B正确;选项C是固有风险的定义。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps38B.tmp.wmf
25、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 注册会计师在确定计划的重要性水平时,除了需要考虑上述四个选项外,同时,还应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps38C.tmp.wmf
26、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 公共目的审计业务不宜受制于个别财务报表使用者。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps38D.tmp.wmf
1、
【正确答案】 (1)连续审计情况下,注册会计师应当从以下方面考虑是否需要重新签订审计业务约定书:
①有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;
②需要修改约定条款或增加特别条款;
③被审计单位高级管理人员近期发生变动;
④被审计单位所有权发生重大变动;
⑤被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;
⑥法律法规的规定发生变化;
⑦编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;
⑧其他报告要求发生变化。
(2)在重新签订业务约定书前,ABC会计师事务所开展初步业务活动的目的主要有三个:
第一,具备执行业务所需的独立性和能力;第二,不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;第三,与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
(3)注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动:一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;二是评价遵守相关职业道德要求的情况;三是就审计业务约定条款达成一致意见。
【答案解析】
【该题针对“初步业务活动(综合)”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps38E.tmp.wmf
2、
【正确答案】 制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系,并且两者的内容也紧密相关。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项制定具体审计计划,并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。值得注意的是,虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前,但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程,而是内在紧密联系的,对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。对此,注册会计师可能会在具体审计计划中制定相应的审计程序,并相应调整总体审计策略的内容,作出是否利用信息技术专家工作的决定。
因此,注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果,对总体审计策略的内容予以调整。在实务中,注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划结合进行,可能会使计划审计工作更有效率及效果,并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式,提高编制及复核工作的效率,以增强其效果。
【答案解析】
【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps38F.tmp.wmf
3、
【正确答案】 (1)检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。(2)由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和披露进行检查,以及注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当,或者错误解读了审计结论等,上述因素导致检查风险不可能降低为零。(3)解决措施包括:注册会计师可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核项目组成员所执行的审计工作得以解决。
【答案解析】
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps3A0.tmp.wmf
4、
<1>、
【正确答案】 (1)检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。(2)由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和披露进行检查,以及注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当,或者错误解读了审计结论等,上述因素导致检查风险不可能降低为零。(3)解决措施包括:注册会计师可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核项目组成员所执行的审计工作得以解决。
【答案解析】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps3A1.tmp.wmf
5、
<1>、
【正确答案】 此时可能产生自身利益导致的不利影响。会计师事务所应当要求D公司在2011年度审计报告出具前付清上年的审计费用。
【答案解析】
<2>、
【正确答案】 下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款:
①有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;
②需要修改约定条款或增加特别条款;
③被审计单位高级管理人员近期发生变动;
④被审计单位所有权发生重大变动;
⑤被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;
⑥法律法规的规定发生变化;
⑦编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;
⑧其他报告要求发生变化。
【答案解析】
<3>、
【正确答案】 如果在审计报告出具后审计客户仍未支付该费用,会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。可采取的防范措施包括由未参与执行审计业务的注册会计师提供建议,或复核已执行的工作等。会计师事务所还应当确定逾期收费是否可能被视同向客户贷款,并且根据逾期收费的重要程度确定是否继续执行审计业务。
【答案解析】


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