注册
 找回密码
 注册

财务圈

搜索
中华会计网校

《审计》基础习题 第四章 审计业务对独立性的要求

t-admin154 网校老师 发表于 2017-4-24 14:14:27 | 评论:0  查看:912次
第四章 审计业务对独立性的要求(下载该文档请加QQ群92819756)
一、单项选择题
1、下列选项中,属于网络事务所的是(  )。
A、旨在通过合作,在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序
B、会计师事务所仅与某一实体以联合方式提供服务或研发产品
C、共享培训资源,而并不交流人员、客户信息或市场信息
D、会计师事务所转让某一部分,但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素
2、如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、密切关系或外在压力不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。下列防范措施恰当的是(  )。
A、将该审计项目组成员调离审计项目组
B、没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受的水平
C、会计师事务所拒绝承接该业务
D、如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务
3、在下列情况下,注册会计师可被视为具有独立性的是(  )。
A、被审计单位为金融机构,项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户
B、参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格,并同时担任被审计单位的法律顾问
C、被审计单位已连续两年积欠审计费用,至今尚未偿还,会计师事务所仍承接本年被审计单位审计业务
D、注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品,并享受特别优惠
4、ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2012年度财务报表,ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保,则(  )。
A、除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大,否则将产生重大的自身利益不利影响,没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
B、ABC会计师事务所不能承接该业务
C、如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大,应当评价产生不利影响的程度,并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
D、如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大,但是对于丙公司来说重大,则应当评价产生不利影响的程度,并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
5、下列对独立性产生不利影响的情形是( )。
A、为审计客户提供会计调整分录的建议
B、提供特定技术支持,且不承担管理层职责
C、将审计客户(非公众利益实体)批准的分录过入试算平衡表
D、为审计客户提供内部审计服务
6、以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是(  )。
A、如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务,以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的,并且评估的结果不对财务报表产生直接影响,通常对独立性产生不利影响
B、如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响,且评估涉及高度的主观性,可采取防范措施将自我评价不利影响降低至可接受的水平
C、在审计客户属于公众利益实体的情况下,如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响,可采取防范措施将自我评价不利影响低降至可接受的水平
D、向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响
7、下列关于收费的说法中,不正确的是(  )。
A、如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大,或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大,也将因自身利益或外在压力产生不利影响
B、如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大,则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响
C、会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务,非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得,并且对其影响重大或预期影响重大,此时将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降至可接受水平
D、会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务,非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额,取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断,此时是可以采取防范措施消除不利影响的
8、下列有关业务期间的说法中不正确的是(  )。
A、注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户
B、如果在财务报表涵盖的期间或之后,在审计项目组开始执行审计业务之前,会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务,并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供,则不应承接此审计业务
C、一般情况下,业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止
D、对于连续性的审计业务,业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准
9、关键审计合伙人在审计客户成为公众利益实体之前为该客户服务了四年或更长的时间,在该客户成为公众利益实体之后,该合伙人还可以继续服务(  )。
A、一年
B、两年
C、三年
D、四年
二、多项选择题
1、ABC会计师事务所承接了丁公司2011年度财务报表审计业务,事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管,则(  )。
A、ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作
B、只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平
C、ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度
D、如果不将B调离审计项目组,会计师事务所应当解除审计业务约定
2、下列情况中,影响注册会计师独立性的事项有(  )。
A、注册会计师1年前曾在鉴证客户任会计主管
B、注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资
C、注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问
D、注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事
3、如果提供服务的人员并非审计项目组成员,并且服务属于日常性、机械性的工作,则在下列情况中,会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务(不包括工资服务和编制财务报表)的有(  )。
A、接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性
B、服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性
C、接受服务的分支机构或关联实体从总体上对会计师事务所将要发表意见的财务报表重大
D、服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表重大
4、在向审计客户提供非鉴证服务时,如果会计师事务所采用其他形式的或有收费安排,不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素的有(  )。
A、可能的收费金额区间
B、鉴证服务的性质
C、是否由适当的权威方确定有关事项的结果,并且该结果作为或有收费的基础
D、事项或交易对财务报表的影响
5、以下属于客户的关联实体的有(  )。
A、能够对客户施加直接或间接控制的实体,且客户对该实体重要
B、受到客户直接或间接控制的实体
C、在客户内拥有直接经济利益的实体,且该实体对客户具有重大影响,在客户内的利益对该实体重要
D、客户拥有直接经济利益的实体, 客户不直接或间接控制的实体,也不对该实体能够施加重大影响
1、A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员,在对2011年度各项事务所完成的审计业务工作底稿进行审核时,发现以下问题:
(1)B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2011年度财务报表,在审计期间,B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会,并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。
(2)C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2011年度财务报表,C注册会计师的儿子大学即将毕业,拟加入丙公司担任销售经理。
(3)客户丁公司拖欠ABC会计师事务所2010年度财务报表审计费用,在2011年度财务报表审计报告公布前已经支付,但2011年度审计费用至今尚未支付。
(4)D注册会计师参与了戊公司2011年财务报表审计业务,D注册会计师的妻子拥有A公司25%的股权,同时戊公司拥有A公司15%的股权。
(5)己公司在2009年首次公开发行证券,E注册会计师作为项目合伙人审计了其2009年和2010年的财务报表,2011年度的审计业务中E注册会计师作为关键审计合伙人。
要求:针对上述情形,分别判断是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。
2、A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所均是排名在全国前十位的事务所,为了加强竞争力,增强提供专业服务的能力,共同抵抗金融风暴的不利影响,三家事务所于2011年1月开始合作,共享收益,共担成本,共同使用“ABC”会计师事务所的名称。2011年4月,由于经营理念上的分歧,三方结束了这种合作关系。但是相关协议上写明,在2012年1月之前,均可以使用“ABC”会计师事务所的名称,而且共享共同的审计手册或审计方法。
要求:
(1)2011年1月,A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络?简要说明理由。
(2)2011年4月,A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络?简要说明理由。
(3)符合哪些条件才能称之为网络?
3、XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所,主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户,其2005~2010年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的,并于2008年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度,决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2011年度财务报表。由于2011年末,A公司受到金融危机的影响,业务量大幅下降,为了抵抗金融危机的影响,A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系,由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务,同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。
XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户,连续三年从A公司获取大额的审计费用,占从所有客户收取全部费用的30%,为了进一步巩固这种业务关系,XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员,为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。
要求:请指出上述资料中违反职业道德守则的情况,并简要说明理由。
4、如果B公司在财务报表涵盖期间之内或之后成为Y会计师事务所的审计客户,Y会计师事务所应当主要考虑哪些因素会对其独立性产生不利影响?
答案部分

file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2EF6.tmp.wmf
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】 如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序,应被视为网络,选项A正确。如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品,虽然构成联合体,但不形成网络,选项B不正确。共享培训资源,而并不交流人员、客户信息或市场信息,这种情况下共享的资源被视为不重要,选项C不正确。如果会计师事务所转让某一部分,虽然该部分不再与其有关联,但转让协议可能规定,允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素。在这种情况下,尽管会计师事务所和转让出的部分使用共同的名称执业,但不属于以合作为目的的联合体,因此不构成网络,选项D不正确。
【该题针对“网络事务所、公众利益实体与关联实体”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F07.tmp.wmf
2、
【正确答案】 A
【答案解析】 在这种情形下的防范措施恰当的有:(1)将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组;(2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作。
【该题针对“经济利益”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F08.tmp.wmf
3、
【正确答案】 A
【答案解析】 注册会计师个人的正常存款,不会影响其独立性。
【该题针对“贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F09.tmp.wmf
4、
【正确答案】 B
【答案解析】 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
【该题针对“贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F19.tmp.wmf
5、
【正确答案】 D
【答案解析】 提供会计调整分录的建议属于沟通审计相关事项,不对独立性产生影响,选项A不正确;审计客户要求会计师事务所提供特定技术支持,如果会计师事务所不承担审计客户的管理层职责,通常不会对独立性产生不利影响,选项B不正确;选项C属于向非审计客户提供日常性和机械性的工作,不对独立性产生影响;为审计客户提供内部审计服务,会对独立性产生不利影响,选项D正确。
【该题针对“为审计客户提供非鉴证服务”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F1A.tmp.wmf
6、
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。
选项A,如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务,以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的,并且评估的结果不对财务报表产生直接影响,则通常不对独立性产生不利影响;选项B,如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响,且评估涉及高度的主观性,没有防范措施可以将自我评价不利影响降至可接受水平;选项C,在审计客户属于公众利益实体的情况下,如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响,则会计师事务所不应向其审计客户提供评估服务。
【该题针对“为审计客户提供非鉴证服务”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F1B.tmp.wmf
7、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项D这种情况,此时将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降至可接受水平。
【该题针对“收费”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F1C.tmp.wmf
8、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B的情形下,只要防范措施适当,仍是可以承接的。
【该题针对“业务期间”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F1D.tmp.wmf
9、
【正确答案】 B
【答案解析】 关键审计合伙人在审计客户成为公众利益实体之前为该客户服务了四年或更长的时间,在该客户成为公众利益实体之后,该合伙人还可以继续服务两年。
【该题针对“与审计客户长期存在业务关系”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F2E.tmp.wmf
二、多项选择题
1、
【正确答案】 BD
【答案解析】 如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务,只有把该成员调离审计项目组,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。
【该题针对“经济利益”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F2F.tmp.wmf
2、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B不对独立性产生不利影响。
【该题针对“贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F30.tmp.wmf
3、
【正确答案】 AB
【答案解析】 如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务,只要提供的服务属于日常性、机械性的工作,且提供服务的人员不是审计项目组的成员,在满足下列条件之一的情况下,不会损害其独立性:接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性; 服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。
【该题针对“为审计客户提供非鉴证服务”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F31.tmp.wmf
4、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 在向审计客户提供非鉴证服务时,如果会计师事务所采用其他形式的或有收费安排,不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素:(1)可能的收费金额区间;(2)是否由适当的权威方确定有关事项的结果,并且该结果作为或有收费的基础;(3)非鉴证服务的性质;(4)事项或交易对财务报表的影响。
【该题针对“收费”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F32.tmp.wmf
5、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体:能够对客户施加直接或间接控制的实体,且客户对该实体重要;在客户内拥有直接经济利益的实体,且该实体对客户具有重大影响,在客户内的利益对该实体重要;受到客户直接或间接控制的实体;客户拥有其直接经济利益的实体,并且客户能够对该实体施加重大影响,在实体内的经济利益对客户重要;与客户处于同一控制下的实体,并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。
【该题针对“网络事务所、公众利益实体与关联实体”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F43.tmp.wmf
1、
【正确答案】 (1)产生不利影响。B注册会计师接受了影响其客观、公正性的礼品和款待。
(2)产生不利影响。C注册会计师的儿子拟加入审计客户,且刚毕业不具备相应的工作经验即可担任较高的职位,注册会计师将因自身利益产生不利影响。
(3)不产生不利影响。审计客户在审计报告出具前付清上一年度的审计费用,通常不会对独立性产生不利影响。
(4)产生不利影响。审计业务要求,如果会计师事务所、审计项目组成员及其主要近亲属在某一实体拥有经济利益,同时审计客户也在该实体拥有经济利益,将产生自身利益不利影响,并要求注册会计师评价应对这一不利影响。
(5)产生不利影响。如果审计客户是首次公开发行证券的公司,关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限,不得超过两个完整会计年度。
【答案解析】
【该题针对“经济利益”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F44.tmp.wmf
2、
【正确答案】 (1)构成网络。三方是以合作为目的,共享收益,共担成本,共同使用同一品牌。
(2)不构成网络。首先,不是以合作为目的;其次,如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法,共享培训计划,并不交流人员、客户或市场信息,也没有一个共有的技术部门,则这种共享的资源通常是不重要的,通常不构成一个网络。
(3)网络是指由多个实体组成,旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体:共享收益或分担成本;共享所有权、控制权或管理权;共享统一的质量控制政策和程序;共享同一经营战略;使用同一品牌;共享重要的专业资源。
【答案解析】
【该题针对“网络事务所、公众利益实体与关联实体”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F45.tmp.wmf
3、
【正确答案】 (1)由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2011年度财务报表违反了职业道德守则的规定。在审计客户成为公众利益实体之前,如果关键审计合伙人已为该客户服务了四年或更长时间,则该客户成为公众利益实体之后,该合伙人还可以继续服务两年。
(2)XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时,如果会计师事务所人员担任辩护人,并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响,将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。
(3)XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下,会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务:与财务报告相关的内部控制;财务会计系统;对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。
(4)会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15%,但并未采取措施,违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用,占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%,会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实,并讨论选择防范措施,以将不利影响降低至可接受的水平。
(5)会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员,为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。
【答案解析】
【该题针对“为审计客户提供非鉴证服务”知识点进行考核】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps2F46.tmp.wmf
4、
【正确答案】 如果一个实体委托会计师事务所对其财务报表发表意见,并且在该财务报表涵盖的期间或之后成为审计客户,会计师事务所应当确定下列因素是否会对独立性产生不利影响:
(1)在财务报表涵盖期间或之后、接受审计业务委托之前,与审计客户之间存在的经济利益或商业关系;
(2)以前向审计客户提供的服务。
【答案解析】
【该题针对“业务期间”知识点进行考核】


 评论返回列表
会计咨询

零基础入门
学习资料包
免费领取

微信公众号微信:exam77
优惠券

快速回复 返回顶部 返回列表