《中级会计实务》答疑精华：企业合并递延所得

《中级会计实务》答疑精华：企业合并递延所得  详细问题描述：

关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得【何为免税合并，与应税合并有什么区别？】

《中级会计实务》答疑精华：企业合并递延所得  答疑老师回复：

免税合并，即被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。应税合并下被合并方需要计算缴纳所得税。

免税合并下，税法不承认公允价值，也就是说合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原账面价值为基础确定，所以说免税合并下资产或负债的计税基础就是原账面价值，而投资方是采用公允价值入账的，这样一来，资产负债账面价值与计税基础之间就会产生暂时性差异，应确认递延所得税资产或递延所得税负债。

免税合并与应税合并账务处理的区别在于合并日，如果是免税合并，合并日取得的被购买方资产、负债的账面价值与计税基础产生暂时性差异的，在编制合并报表时应确认递延所得税资产或负债，并计入资本公积，但该递延所得税转回时对应所得税费用。而应税合并，合并日取得的被购买方资产、负债的账面价值与计税基础相同，不确认递延所得税资产或负债。