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《会计》基础习题 第十二章 财务报告

t-admin154 网校老师 发表于 2017-4-23 14:35:56 | 评论:0  查看:1080次 [学习经验]
第十二章 财务报告
一、单项选择题
1、“将净利润调节为经营活动现金流量”中应调整减少现金流量的是( )。
A、固定资产报废损失
B、投资损失
C、投资收益
D、经营性应付项目的增加
2、A公司与B公司为母子公司,以下符合披露要求的事项是( )。
A、本期没有交易时不必披露关联方之间的经济性质或类型
B、本期没有交易时不必披露关联方的主营业务
C、本期交易金额很大时要将各个类型交易合并披露
D、无论有无交易都要披露关联方之间的经济性质或类型、关联方的主营业务等信息
3、下列事项中,影响企业现金流量的是( )。
A、取得短期借款  
B、分配股票股利
C、无形资产摊销  
D、购买三个月内到期的国债
4、甲公司的主营业务是销售商品,当年利润表中“营业收入”为5 150万元,销项税发生额为765万元。资产负债表中“应收账款”年初数为700万元,年末数为660万元,“应收票据”年初数为120万元,年末数为150万元,“预收账款”年初数为89万元,年末数为66万元。本年不带息应收票据贴现400万元,贴现息为5万元,坏账准备的年初余额为35万元,年末余额为72万元,本年收回上年的坏账4万元。根据以上资料,本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是( )。
A、5 784万元
B、4 790万元
C、5 864万元    
D、5 809万元
5、甲公司2011年度有关资料如下:
(1)应收账款项目年初数100万元,年末数120万元;
(2)应收票据项目年初数40万元,年末数20万元;
(3)预收款项项目年初数80万元,年末数90万元;
(4)主营业务收入项目本年数5000万元;
(5)应交税费—应交增值税(销项税额)867万元;
(6)其他相关资料:本期计提坏账准备5万元,工程项目领用本企业产品产生增值税销项税额17万元,收到客户用11.7万元商品(其中货款10万元,增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元。甲公司2011年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )。
A、5843万元     
B、5860万元
C、5848万元     
D、5855万元
6、下列各项业务中,能引起现金流量表中“投资活动产生的现金流量”发生变化的是( )。
A、购买股票时支付的手续费
B、收到定期非通知存款利息
C、收到出租固定资产的租金收入
D、支付融资租入固定资产的租赁费
7、甲公司2011年度发生的管理费用为2 200万元,其中: 以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧570万元,无形资产摊销200万元,其余均以现金支付。假定不考虑其他因素,甲公司2011年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。
A、105万元
B、455万元
C、475万元
D、675万元
8、某公司年末结账前“应收账款”总账借方余额30 000万元,其明细账借方余额合计39 000万元,贷方明细账余额合计9 000万元;“预收账款”总账贷方余额23 000万元,其明细账贷方余额合计30 000万元,借方明细账余额合计7 000万元。“坏账准备”科目余额为2 000万元。资产负债表中“应收账款”项目和“预收账款”项目分别填列金额为( )。
A、30 000万元和23 000万元
B、44 000万元和39 000万元
C、46 000万元和39 000万元
D、44 000万元和23 000万元
9、下列各项中,不属于其他综合收益的是( )。
A、外币报表折算差额
B、可供出售金融资产的公允价值变动
C、发行可转换债券时确认的权益成份公允价值
D、非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额
10、甲公司20×9年与资产相关的资料如下:(1)支付银行存款300万元购入对C公司的长期股权投资,采用成本法核算,当年收到现金股利20万元;(2)处置本期购入的可供出售金融资产,持有期内收到现金股利10万元,成本200万元,收到银行存款230万元;(3)购入一批债券,划分为持有至到期投资,支付价款共计150万元;(4)将100万银行存款打入信用证保证金账户;(5)支付在建工程员工工资30万元。假设除上述事项外不考虑其他因素,则上述业务对甲公司20×9年末现金流量表中投资活动现金流量的影响净额为( )。
A、-390万元
B、-420万元
C、-520万元
D、-490万元
11、甲公司2011年发生下列各项交易或事项:
(1)取得长期股权投资的现金股利600万元;
(2)为购建固定资产支付专门借款利息180万元;
(3)购买可供出售金融资产支付价款9 000万元;
(4)因固定资产毁损收取保险公司赔偿90万元;
(5)以银行存款向税务部门缴纳税费600万元;
(6)以银行存款支付生产车间的制造费用300万元;
(7)收到投资性房地产的租金收入900万元;
(8)收到除税费返还外的其他政府补助收入 1 200万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1> 、下列各项现金流量中,不属于投资活动产生的现金流量的是()。
A、长期股权投资取得现金股利600万元
B、为购建固定资产支付的专门借款利息180万元
C、购买可供出售金融资产支付的价款9 000万元
D、因固定资产毁损收取的保险公司赔偿90万元
<2> 、有关现金流量表填列的项目正确的是()。
A、以银行存款向税务部门缴纳税费600万元填列“支付的各项税费”项目
B、以银行存款支付生产车间的制造费用300万元填列“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
C、投资性房地产收到的租金收入900万元填列“取得投资收益收到的现金”项目
D、除税费返还外的其他政府补助收入1 200万元填列“收到其他与筹资活动有关的现金”项目
12、某企业2011年有关报表和补充资料如下:
(1)资产负债表部分资料如下:
应收票据年初数是450万元,年末数是480万元;
应收账款年初数是360万元,年末数是320万元;
预收账款年初数是100万元,年末数是200万元;
存货项目年初余额9 760万元,年末余额7 840万元;
应付票据年初余额750万元,年末余额890万元;
应付账款年初余额670万元,年末余额540万元。
(2)利润表相关数据如下:
营业收入本期金额是50 000万元;
营业成本项目本期发生额为26 500万元。
(3)补充资料:
①本期计提坏账准备10万元;期初坏账准备余额为20万元,本期发生坏账15万元,收回前期核销的坏账35万元,期末坏账准备余额为50万元;
②本期增值税的销项税额为8 500万元,本期增值税的进项税额465万元;
③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元,分配生产车间工人薪酬130万元;
“存货”项目中包括,计提车间折旧费20万元,分配生产车间工人薪酬80万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1> 、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应填列的金额为( )。
A、24 755万元
B、26 956万元
C、25 045万元
D、24 965万元
<2> 、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列的金额为( )。
A、58 500万元
B、58 510万元
C、58 610万元
D、58 600万元
13、2011年度,甲公司涉及现金流量的交易或事项如下:
(1)收到上年度销售商品价款250万元;
(2)收到发行债券的现金1 000万元;
(3)收到返还所得税现金100万元;
(4)支付退休职工统筹退休金150万元;
(5)支付经营租赁设备租金350万元;
(6)支付以前年度融资租赁设备款750万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1> 、下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中,正确的是()。
A、经营活动现金流入250万元
B、经营活动现金流出500万元
C、投资活动现金流出750万元
D、筹资活动现金流入1 100万元
<2> 、下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中,正确的是(  )。
A、收到返还所得税现金作为投资活动现金流入
B、收到发行债券现金作为投资活动现金流入
C、支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出
D、支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出
14、甲公司20×9年度涉及现金流量的交易或事项如下:
  (1)因购买子公司的少数股权支付现金500万元;
  (2)购买一台生产经营用设备,取得的增值税专用发票注明的设备价款为500万元,可抵扣增值税进项税额为85万元;
  (3)附追索权转让应收账款收到现金200万元;
  (4)因处置子公司收到现金500万元;
  (5)支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元;
  (6)对外捐赠支付现金300万元;
  (7)因持有的债券到期收到现金120万元,其中本金为100万元,利息为20万元;
  (8)销售商品取得价税合计1170万元。
  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1> 、下列各项关于甲公司个别现金流量表列报的表述中,不正确的是( )。  
A、投资活动现金流入620万元
B、投资活动现金流出1085万元
C、经营活动现金流出为0
D、筹资活动现金流入200万元
<2> 、下列各项关于甲公司合并现金流量表中现金流量的分类,正确的是( )。 
A、因购买子公司少数股权支付现金500万元属于投资活动的现金流量
B、购买生产经营用设备支付的增值税进项税额属于经营活动的现金流量
C、支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元属于经营活动的现金流量
D、因处置子公司收到现金500万元属于投资活动的现金流量
15、甲公司2011年发生下列各项交易或事项:
(1)取得长期股权投资的现金股利600万元;
(2)为购建固定资产支付专门借款利息180万元;
(3)购买可供出售金融资产支付价款9 000万元;
(4)以银行存款支付生产车间的制造费用300万元;
(5)以银行存款向税务部门缴纳税费600万元;
(6)因固定资产毁损收取保险公司赔偿90万元;
(7)收到投资性房地产的租金收入900万元;
(8)收到除税费返还外的其他政府补助收入 1 200万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1> 、下列各项现金流量中,不属于投资活动产生的现金流量的是()。
A、长期股权投资取得现金股利600万元
B、购买可供出售金融资产支付的价款9 000万元
C、为购建固定资产支付的专门借款利息180万元
D、因固定资产毁损收取的保险公司赔偿90万元
<2> 、有关现金流量表填列的项目正确的是( )。
A、以银行存款向税务部门缴纳税费600万元填列“支付的各项税费”项目
B、以银行存款支付生产车间的制造费用300万元填列“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
C、投资性房地产收到的租金收入900万元填列“取得投资收益收到的现金”项目
D、除税费返还外的其他政府补助收入1 200万元填列“收到其他与筹资活动有关的现金”项目
16、A公司所得税税率为25%,不考虑其他纳税调整事项。2011年有关经济业务如下:
(1)2011年1月3日,取得可供出售金融资产,初始投资成本为600万元,年末公允价值为700万元。
(2)2011年1月6日,经股东会批准,A公司向其员工授予股票期权,年末经过计算确认相关费用100万元。
(3)A公司对B公司的长期股权投资按照权益法核算,2011年12月31日,A公司因B公司可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积400万元(已扣除所得税影响)。A公司拟长期持有B公司股权。
(4)2011年12月31日A公司出售一项投资性房地产,出售时账面价值为6 000万元,其中成本5 000万元、公允价值变动1000万元;原自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分300万元。
(5)A公司2011年营业利润10 000万元。
(6)A公司2011年营业外收入300万元。
(7)A公司2011年营业外支出100万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1> 、2011年利润表“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目填列的金额为()。
A、175万元
B、200万元
C、7 750万元
D、250万元
<2> 、2011年利润表“综合收益总额”项目填列金额为()。
A、7 750万元
B、7 850万元
C、7 825万元
D、7 900万元
17、甲公司20×8年年度发生的有关交易或事项如下:
(1)因出租房屋取得租金收入120万元;
(2)因处置固定资产产生净损失30万元;
(3)收到联营企业分派的现金股利60万元;
(4)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;
(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元;
(6)对外捐赠现金300万元;
(7)持有的可供出售金融资产公允价值下降60万元;
(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1> 、甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的损失是()。
A、380万元
B、360万元
C、330万元
D、390万元
<2> 、上述交易或事项对甲公司20×8年度营业利润的影响是()。
A、-160万元
B、-220万元
C、170万元
D、150万元
二、多项选择题
1、在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时,需要调整的项目有( )。
A、计提的资产减值准备
B、办理转账业务支付的手续费
C、存货的增减变动
D、递延所得税资产
E、经营性应收应付项目的增减变动
2、下列关于关联方关系的表述中,正确的有( )。
A、某一企业与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构,不构成企业的关联方
B、某一企业与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商,不构成企业的关联方
C、某一企业与该企业共同控制合营企业的合营者,不构成企业的关联方
D、某一企业与仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业,不构成关联方
E、某一企业与其关键管理人员关系密切的家庭成员之间构成关联方关系
3、企业报告分部确定后,应当披露的信息包括( )。
A、确定报告分部考虑的因素、报告分部的产品和劳务的类型
B、企业对主要客户的依赖程度
C、每一报告分部的利润(亏损)总额相关信息
D、每一产品和劳务或每一类似产品和劳务组合的对外交易收入
E、每一报告分部的资产总额、负债总额相关信息
4、A公司为母公司,其子公司为甲、乙、丙、丁公司,其联营企业为戊公司。在企业合并当期2011年有关投资业务资料如下:
(1)A公司以银行存款10 000万元自甲公司原股东处取得甲公司90%的股权并取得控制权,甲公司在购买日持有的现金和现金等价物100万元。
(2)A公司以银行存款20 000万元自乙公司原股东处取得乙公司80%的股权并取得控制权,乙公司在购买日持有的现金和现金等价物20 200万元。
(3)A公司处置丙公司,取得价款30 000万元,丙公司在丧失控制权日持有的现金和现金等价物300万元。
(4)A公司处置子公司丁公司,取得价款40 000万元,丁公司在丧失控制权日持有的现金和现金等价物40 400万元。
(5)A公司处置联营企业戊公司,取得价款1 000万元,戊公司在处置日持有的现金和现金等价物100万元。
下列各项关于A公司2011年度合并现金流量表列示正确的有()。
A、“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目列示金额为9 900万元
B、“收到其他与投资活动有关的现金”项目列示金额为200万元
C、“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目列示金额为29 700万元
D、“支付其他与投资活动有关的现金”项目列示金额为400万元
E、“收回投资收到的现金”项目列示金额为900万元
5、中期财务报告至少应当编制的法定内容包括( ) 。
A、资产负债表
B、利润表
C、现金流量表
D、所有者权益变动表
E、附注
6、下列关于中期财务报告的表述中,正确的有 ( )。
A、中期财务报告中各会计要素的确认与计量应当与年度财务报告所采用的原则相一致
B、企业财务报告的频率不应当影响其年度结果的计量
C、对于季节性取得的收入应当在中期会计报表中预计或者递延
D、对于周期性取得的收入应当在发生时予以确认和计量,不应当在中期报表中预计或递延
E、对于会计年度中不均匀发生的费用,应当在中期会计报表中预提或待摊
7、下列项目应在现金流量表中的“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映的有 ( )。
A、融资租赁所支付的现金
B、支付的筹资费用
C、购买原材料所支付的现金 
D、分期付款购建固定资产所支付的现金
E、归还长期借款的本金
8、下列经济业务所产生的现金流量中,属于“筹资活动产生的现金流量”的有( )。
A、处置固定资产所产生的现金流量
B、发行股票所产生的现金流量
C、支付经营租赁费用所产生的现金流量
D、对外捐赠支付的现金
E、支付融资租入固定资产租金
9、根据现行会计准则的规定,下列各项中,属于企业经营活动产生的现金流量的有( )。
A、收到的出口退税款
B、收到交易性金融资产的现金股利
C、转让无形资产所有权取得的收入
D、出租无形资产使用权取得的收入
E、为其他单位提供代销服务收到的款项
10、下列各项中,应计入资产负债表“应收账款”项目的有( )。
A、“应收账款”科目所属明细科目的借方余额
B、“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额
C、“预收账款”科目所属明细科目的借方余额
D、“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额
E、“其他应收款”科目所属明细科目的借方余额
11、企业发生的下列各项业务中,应计入利润表“其他综合收益”项目的有( )。
A、收到投资者投入的银行存款大于实收资本的差额
B、可供出售金融资产公允价值暂时性变动
C、自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值的差额
D、接受捐赠形成的经济利益流入
E、债务重组利得
12、金融资产和金融负债不能相互抵消的情形有( )。
A、将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起,合成为一项固定利率长期债券
B、作为某金融负债担保物的金融资产,不能与被担保的金融负债抵消
C、企业与外部交易对手进行多项金融工具交易,同时签订“总抵消协议”,交易对手尚没有违约或解约的
D、保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金,不能与相关保险责任准备金抵消
E、企业与外部交易对手进行多项金融工具交易,同时签订“总抵消协议” 交易对手有违约或解约情况的
13、在所有者权益变动表中,企业至少应当单独列示的信息项目有( )。
A、提取的盈余公积
B、净利润
C、直接计入所有者权益的利得和损失
D、会计差错更正
E、每股收益
14、下列属于关联方交易的主要类型的有( )
A、购买或提供商品
B、租赁
C、提供资金
D、代理
15、属于金融工具风险信息披露要求中的数量信息的有( )
A、资产负债表日风险敞口总括数据
B、信用风险、流动性风险、市场风险等方面的数量信息
C、资产负债表日风险集中信息
D、风险敞口及其形成原因
16、甲公司2011年度实现净利润1300万元,2011年度发生的有关交易或事项如下:
  (1)递延所得税资产期初余额为零,存货跌价准备期初余额为零,本年度计提存货跌价准备184万元,本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产46万元。
  (2)出售本年购入的交易性金融资产,收到现金40万元。该交易性金融资产的成本为20万元,持有期间公允价值变动收益为25万元。
  (3)期初应收账款为200万元,本年度销售产品实现营业收入2340万元,本年度因销售商品收到现金2040万元,期末应收账款为500万元。
  (4)出售固定资产收到现金净额12万元。该固定资产的成本为18万元,累计折旧为16万元,未计提减值准备。
  (5)以现金40万元购入一项无形资产,本年度摊销12万元,其中8万元计入当期损益,4万元计入在建工程的成本。
(6)以现金500万元购入一项固定资产,本年度计提折旧100万元,全部计入当期损益。
(7)支付分期付款购买固定资产的价款100万元
00:15:51.01
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1> 、下列各项关于甲公司2011年度现金流量表列报的表述中,正确的有( )。
A、经营活动现金流入2040万元
B、经营活动现金流出0万元
C、投资活动现金流入52万元
D、投资活动现金流出560万元
E、筹资活动现金流出100万元
<2> 、甲公司在编制2011年度现金流量表的补充资料时,下列各项中,应当作为净利润调增项目的有( )。
A、固定资产折旧
B、资产减值准备  
C、应收账款的增加 
D、处置固定资产的收益
E、递延所得税资产的增加
三、综合题
1、甲公司2010年1至6月发生的有关经济业务如下:
(1)1月1日出售一项专利权A,出售当日取得转让收入20万元,已存入银行,该专利权的账面原值为100万元,已计提摊销90万元,计提减值准备5万元。
(2)2月1日,支付融资租赁费30万元,该资产是在2006年2月租入的,租赁期为5年,每年的2月支付租赁费用。
(3)3月2日以银行存款100万元取得一项长期股权投资,款项已付。
(4)4月5日处置企业持有的一项交易性金融资产(非本期购入),获得的价款为200万元。该项交易性金融资产的账户余额为120万元,其中包含公允价值变动20万元。
(5)6月30日计提前半年的短期借款利息3万元,尚未支付。
(6)6月30日计提工人工资1万元,均为生产工人的工资。
(7)6月30日计提固定资产折旧费用20万元,其中10万元应计入制造费用,10万元应计入管理费用;计提无形资产的摊销额为10万元。
(8)2010年1至6月实现净利润8 000万元。
(9)其他相关资料如下:
存货的期初余额30万元,期末余额为50万元。
应收账款期初余额100万元,期末余额200万元;
应收票据期初余额56万元,期末余额50万元;
应付账款期初余额100万元,期末余额150万元;
应付票据期初余额90万元,期末余额65万元;
应付职工薪酬期初余额8万元,期末余额10万元;
应交所得税期初余额12万元,期末余额6万元。
要求:编制现金流量表补充资料部分的经营活动现金流量,填列下表。
  
将净利润调节为经营活动现金流量
金额
净利润
8 000
加:固定资产折旧
 
无形资产摊销
 
处置无形资产的收益
 
公允价值变动损失(减:收益)
 
财务费用
 
投资损失(减:收益)
 
存货减少(减:增加)
 
经营性应收项目的减少(减:增加)
 
经营性应付项目的增加
 
经营活动产生的现金流量净额
 
将净利润调节为经营活动现金流量
金额
净利润
8 000
加:固定资产折旧
20
无形资产摊销
10
处置无形资产的收益
-15
公允价值变动损失(减:收益)
20
财务费用
3
投资损失(减:收益)
-100
存货减少(减:增加)
-20
经营性应收项目的减少(减:增加)
-94
经营性应付项目的增加
21
经营活动产生的现金流量净额
7 845

Reconciliation of net profit to cash flow from operating activities

Amount
Net profit
80.00
Plus: depreciation of fixed assets
0.20
Amortization of intangible assets
0.10
Income on disposal of intangible assets
- 0.15
Loss on change in fair value (minus: gain)
0.20
Finance charge
0.03
Investment loss (minus: income)
- 1.00
Decrease in inventory (minus: increase)
- 0.20
Decrease in operating receivables (minus: increase)
- 0.94
Increase in operating payables
0.21
Net cash flow from operating activities
78.45
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。20×8年甲公司发生以下业务:
(1)购入原材料一批,增值税专用发票上列明的价款为58.5万元,增值税9.945万元,材料已入库,款项尚未支付;
(2)销售商品一批,账面价值300万元,已经计提跌价准备10万元,售价430万元,货款已收讫;
(3)动工兴建一座厂房,当日用银行存款购入工程物资150万元,增值税25.5万元,当天领用50%;
(4)支付前述所欠账款共计68.445万元;
(5)甲公司购入C公司25%股份,支付银行存款200万元,发生直接相关费用5万元,C公司可辨认净资产公允价值为1 000万元,甲公司准备长期持有;
(6)收回委托甲公司生产的一批商品,支付加工费70万元,增值税11.9万元,此前发出材料100万元;
(7)购入机器设备一台,增值税专用发票上表明价款100万元,增值税17万元,款项尚未支付;
(8)盘盈一批原材料,公允价值为30万元,无法查明原因,经批准已做处理;
(9)兴建厂房领用自产产品一批,账面价值30万元,公允价值50万元;
(10)收到租出的房地产租金60万元,计提折旧30万元
(11)年底进行试车发生材料支付15万元,形成的部分产品对外销售了8万元,剩余产品预计售价10万元;
(12)甲公司当年发生办公费10万元、差旅费15万元、业务招待费用10万元、支付建造厂房专门借款利息费用5万元,专门借款闲置部分存入银行取得利息收入2万元。
假设甲公司当年只有上述业务,根据上述材料,回答下列问题。
<1> 、做出上述业务相关分录
<2> 、计算上述业务对投资活动现金流量的影响金额
<3> 、计算上述业务影响当年净利润的金额
3、甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产均未发生减值;销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动,销售价格为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
(1)2011年12月甲公司发生下列经济业务。
①12月1日,甲公司与乙公司签订委托代销商品协议。协议规定,甲公司以支付手续费方式委托乙公司代销A产品100件,乙公司对外销售价格为每件3万元,未出售的商品乙公司可以退还给甲公司;甲公司按乙公司对外销售价格的1%向乙公司支付手续费,在收取乙公司代销商品款时扣除。该A产品单位成本为2万元。商品于协议签订日发出。
12月31日,甲公司收到乙公司开来的代销清单,已对外销售A产品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明:销售价格180万元,增值税额30.6万元;同日,甲公司收到乙公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行,应支付乙公司的手续费1.8万元已扣除。
②12月2日,甲公司向丙公司销售一批B产品,销售总额为450万元。该批已售商品的成本为300万元。根据与丙公司签订的销售合同,丙公司从甲公司购买的B产品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验,甲公司估计该批产品的退货率为10%。
③12月5日,与丁公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同,合同总收入400万元。2011年年末无法可靠地估计劳务结果。2011年发生的劳务成本为160万元(假定均为职工薪酬),预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为100万元。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税),税率为5%。
④12月15日,出售作为可供出售金融资产核算的戊公司股票1 000万股,出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前,甲公司持有戊公司股票1 500万股,账面价值为4 350万元(其中,成本为3 900万元,公允价值变动为450万元)。12月31日,戊公司股票的公允价值为每股3.30元。
⑤12月31日,以本公司生产的C产品作为福利发放给职工。发放给生产人员的C产品不含增值税的公允价值为200万元,实际成本为160万元;发放给行政管理人员的C产品不含增值税的公允价值为100万元,实际成本为80万元。产品已发放给职工。
⑥12月31日,采用分期收款方式向庚公司销售D产品一套(D产品为大型设备),合同约定的销售价格为3 000万元,从2012年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式,该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出,增值税纳税义务尚未发生。
⑦12月31日,计提长期借款利息。该借款系2008年7月1日借入的本金为1 000万元、年利率为6%、4年期的长期借款,每年6月30日和12月31日计提利息,年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造,办公楼开始资本化时间为2008年1月1日,至2011年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。
⑧12月31日,发行3年期可转换公司债券,自次年起每年12月31日付息、到期一次还本,债券面值为10 000万元,票面年利率为4%,实际利率为6%。企业实际发行价格为9 817.13万元,债券包含的负债成份的公允价值为9 465.40万元。自2012年12月31日起,该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元),初始转换价格为每股10元,不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。假定甲公司只有一笔应付债券。
(2)甲公司分析上述业务对年末资产负债表和利润表相关项目的影响或应填列金额如下:
①年末资产负债表中“存货”项目的影响金额=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2 000=-2 336(万元)
②年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=3 000(万元)
③年末资产负债表中“长期借款”项目应填列金额=1 000(万元)
④年末资产负债表中“应付债券”项目应填列金额=10 000(万元)
⑤年末利润表中“营业利润”项目的影响金额=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160-8+100-117+300-240+2 500-2 000=730(万元)
⑥年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额=-300+200+351.73=251.73(万元)
<1> 、判断甲公司分析的年末资产负债表中“存货”项目的影响金额是否正确。如果不正确,请给出正确结果。
<2> 、判断甲公司分析的年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额是否正确。如果不正确,说明理由并给出正确结果。
<3> 、判断甲公司分析的年末资产负债表中“长期借款”项目的填列金额是否正确。如果不正确,说明理由并给出正确结果。
<4> 、判断甲公司分析的年末资产负债表中“应付债券”项目的填列金额是否正确。如果不正确,说明理由并给出正确结果。
<5> 、判断甲公司分析的年末利润表中“营业利润”项目的影响金额是否正确。如果不正确,请给出正确结果。
<6> 、判断甲公司分析的年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额是否正确。如果不正确,请给出正确结果。并编制影响“其他综合收益”项目相关业务的会计分录。
答案部分

file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCAD7.tmp.wmf
一、单项选择题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】 投资收益应调减现金流量,投资损失应该调增现金流量,所以本题应该选C。
【该题针对“现金流量表补充资料的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442545】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCAD8.tmp.wmf
2、
【正确答案】 D
【答案解析】 关联方关系披露的原则为:当关联方之间存在控制和被控制关系时,无论关联方之间有无交易,均应在会计报表附注中披露。当存在共同控制、重大影响时,在没有发生交易的情况下,可以不披露关联方关系;在发生交易时,应当披露关联方关系的性质。
【该题针对“关联方披露”知识点进行考核】
【答疑编号10442561】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCAD9.tmp.wmf
3、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A,取得短期借款会产生现金流入;选项B,分配股票股利是所有者权益内部的增减变动,不产生现金流出;选项C,无形资产摊销成本费用增加了,但是没有现金流出企业;选项 D 属于现金等价物,它是现金流量表中“现金”概念的构成内容,它增加同时会引起银行存款的减少,因此,此选项引起现金内部一增一减的变化,不会引起现金流量总额的变化。
【该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442586】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCAEA.tmp.wmf
4、
【正确答案】 C
【答案解析】 销售商品、提供劳务收到的现金=5 150+(120-150)+(700-660)+(35-72)+(66-89)+765-5+4=5 864(万元)。(本题没有给出本期计提坏账准备的金额,所以在计算时得用坏账准备的期初期末数及本期收回的前期的坏账准备来倒算本期计提的坏账准备)
【该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442588】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCAEB.tmp.wmf
5、
【正确答案】 A
【答案解析】 销售商品、提供劳务收到的现金=(5 000+867-17)+(100-120)+(40-20)+(90-80)-5-12=5 843(万元)。
【该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442594】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCAEC.tmp.wmf
6、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B、C应反映在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中;选项D,应反映在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中。
【该题针对“投资活动产生的现金流量”知识点进行考核】
【答疑编号10442678】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCAFC.tmp.wmf
7、
【正确答案】 B
【答案解析】 支付其他与经营活动有关的现金=管理费用2 200-管理人员工资950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧570-无形资产摊销200=455(万元)。
【该题针对“经营活动产生的现金流量”知识点进行考核】
【答疑编号10442712】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCAFD.tmp.wmf
8、
【正确答案】 B
【答案解析】 “应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
“预收账款”项目要根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额合计填列。
“应收账款”项目=39 000+7 000-2 000=44 000(万元);
“预收账款”项目=9 000+30 000=39 000(万元)
【该题针对“资产负债表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442717】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCAFE.tmp.wmf
9、
【正确答案】 C
【答案解析】 发行可转换债券时权益成份的公允价值确认为资本公积——其他资本公积,转股时其金额转入资本公积——股本溢价,属于权益性交易,因此确认的资本公积——其他资本公积不属于其他综合收益。
【该题针对“利润表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442737】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB0F.tmp.wmf
10、
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查的知识点是投资活动现金流量的计算。上述业务对甲公司20×9年末现金流量表中投资活动现金流量的影响净额为=(1)-300+20+(2)230-200+10-(3)150-(5)30=-420(万元)。
【该题针对“投资活动产生的现金流量”知识点进行考核】
【答疑编号10499779】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB10.tmp.wmf
11、
<1>、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B,属于筹资活动产生的现金流量。
【答疑编号10442601】
<2>、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B,填列“支付其他与经营活动有关的现金”项目;选项C、D,填列“收到其他与经营活动有关的现金”项目。
【答疑编号10442602】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB11.tmp.wmf
12、
<1>、
【正确答案】 A
【答案解析】 购买商品、接受劳务支付的现金 =营业成本+存货项目(期末余额-期初余额)(不扣除存货跌价准备)+本期发生的增值税进项税额+应付账款项目(期初余额-期末余额)+应付票据项目(期初余额-期末余额)+ 预付账款项目(期末余额-期初余额)-本期以非现金资产抵偿的应付账款 、应付票据的金额+本期支付的应付票据的利息-本期购买商品取得的现金折扣+本期毁损的外购商品、材料成本-本期营业成本和期末存货中产品成本所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用(如工资费用、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用)±其他特殊调整事项=26 500+465+(7 840-9 760)+(750-890)+(670-540)-70-210=24 755(万元)。
【答疑编号10442610】
<2>、
【正确答案】 D
【答案解析】 销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费(应交增值税——销项税额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=50 000+8 500+(450-480)+(360-320)+(200-100)-10=58 600(万元);
或者50 000+8 500+(450-480)+[(360+20)-(320+50)]-15+35+(200-100)=58 600(万元) 。
【答疑编号10442611】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB12.tmp.wmf
13、
<1>、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A,经营活动的现金流入是350(250+100)万元;选项C,本题不涉及投资活动的现金流出;选项D,筹资活动的现金流入是1 000万元。
【答疑编号10442620】
<2>、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A,作为经营活动现金流入;选项B,作为筹资活动现金流入;选项D,作为筹资活动现金流出。
【答疑编号10442621】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB13.tmp.wmf
14、
<1>、
【正确答案】 C
【答案解析】 投资活动现金流入=500(资料4)+120(资料7)=620(万元);投资活动现金流出=500(资料1)+585(资料2)=1085(万元);经营活动现金流出=300万元(资料6);筹资活动现金流入=200万元(资料3)。
【答疑编号10442669】
<2>、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A,因购买子公司少数股权支付现金500万元在个别报表中属于投资活动的现金流量,在合并报表中属于筹资活动产生的现金流量。因为合并报表角度并无资产增加,仅仅反映的是一项权益性交易,实质上是集团对其权益持有者(少数股东)的一项分配,也可以理解为少数股东收回投资,所以列示在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目;选项B,不管购买设备时增值税进项税额是否可以抵扣,公司支付的增值税是因购买固定资产而产生的,应属于投资活动产生的现金流量;选项C,支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元属于筹资活动的现金流量。
【答疑编号10442670】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB24.tmp.wmf
15、
<1>、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C,属于筹资活动产生的现金流量。
【答疑编号10442682】
<2>、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B,填列“支付其他与经营活动有关的现金”项目;选项C、D,填列“收到其他与经营活动有关的现金”项目
【答疑编号10442683】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB25.tmp.wmf
16、
<1>、
【正确答案】 D
【答案解析】 “以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目=(1)100×75%+(3)400-(4)300×(1-25%)=250(万元)。
【答疑编号10442735】
<2>、
【正确答案】 D
【答案解析】 “综合收益总额”项目,反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。所得税费用=(10 000+300-100)×25%=2 550(万元);净利润=10 200-2 550=7 650(万元)。“综合收益总额”项目=7 650+250=7 900(万元)。
【答疑编号10442736】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB26.tmp.wmf
17、
<1>、
【正确答案】 D
【答案解析】 甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的损失=30+300+60=390(万元) ,因收发差错造成存货短缺的净损失计入管理费用。
【答疑编号10442765】
<2>、
【正确答案】 C
【答案解析】 上述交易或事项甲公司20×8年营业利润的影响=120-10-40+100=170(万元)
【答疑编号10442766】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB27.tmp.wmf
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 选项A属于没有付出现金的费用 (或没有收到现金的收益);选项 C、D和E 属于经营性活动项目的增减变动,它们均为需要调整的项目。选项B,办理转账业务支付的手续费影响净利润且属于经营活动,有现金的流出,不需要调整。
【该题针对“现金流量表补充资料的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442541】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB37.tmp.wmf
2、
【正确答案】 ABCDE
【答案解析】
【该题针对“关联方披露”知识点进行考核】
【答疑编号10442555】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB38.tmp.wmf
3、
【正确答案】 ABCDE
【答案解析】
【该题针对“分部报告”知识点进行考核】
【答疑编号10442576】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB39.tmp.wmf
4、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项E,“收回投资收到的现金”项目列示金额为1 000万元。
【该题针对“现金流量表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442660】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB3A.tmp.wmf
5、
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 中期财务报告至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注四个部分,所有者权益变动表企业可以根据需要自行决定。
【该题针对“中期财务报告”知识点进行考核】
【答疑编号10442685】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB3B.tmp.wmf
6、
【正确答案】 ABD
【答案解析】
【该题针对“中期财务报告”知识点进行考核】
【答疑编号10442688】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB4C.tmp.wmf
7、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项 C属于经营活动现金流量;选项E,应计入“偿还债务所支付的现金”中。
【该题针对“筹资活动产生的现金流量”知识点进行考核】
【答疑编号10442696】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB4D.tmp.wmf
8、
【正确答案】 BE
【答案解析】 选项A属于投资活动产生的现金流量;选项C、D属于经营活动所产生的现金流量。
【该题针对“筹资活动产生的现金流量”知识点进行考核】
【答疑编号10442700】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB4E.tmp.wmf
9、
【正确答案】 ADE
【答案解析】 收到交易性金融资产的现金股利和转让无形资产所有权取得的收入属于投资活动产生的现金流量。
【该题针对“经营活动产生的现金流量”知识点进行考核】
【答疑编号10442705】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB4F.tmp.wmf
10、
【正确答案】 AC
【答案解析】 “应收账款”科目所属明细科目的借方余额和“预收账款”科目所属明细科目的借方余额应计入资产负债表“应收账款”项目。“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额和“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额应计入资产负债表“预收账款”项目。
【该题针对“资产负债表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442716】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB50.tmp.wmf
11、
【正确答案】 BC
【答案解析】 其他综合收益,反映企业根据会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。选项A,应计入“资本公积——股本溢价”,属于与所有者投入资本有关的经济利益流入,不属于利得或损失。选项D和E,均计入“营业外收入”,属于计入当期损益的利得,不属于其他综合收益。
【该题针对“利润表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442731】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB61.tmp.wmf
12、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
【该题针对“金融资产与金融负债的抵消”知识点进行考核】
【答疑编号10442738】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB62.tmp.wmf
13、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 在所有者权益变动表中,企业至少应当单独列示反映下列信息的项目:(1)净利润;(2)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额;(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额;(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等;(5)提取的盈余公积;(6)实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
【该题针对“所有者权益变动表”知识点进行考核】
【答疑编号10442743】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB63.tmp.wmf
14、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 属于关联方之间的主要交易类型的有:1.购买或销售商品;2.购买或销售除商品以外的其他资产;3.提供或接受劳务;4.担保;5.提供资金;6.租赁;7.代理;8.研究与开发项目的转移;9.许可协议;10.代表企业或由企业代表另一方进行债务结算;11.关键管理人员薪酬。
【该题针对“关联方披露”知识点进行考核】
【答疑编号10499750】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB64.tmp.wmf
15、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 本题考查的知识点是金融工具风险信息披露。选项D属于金融工具风险信息披露要求中的描述性信息,所以不选D。
【该题针对“金融工具的披露”知识点进行考核】
【答疑编号10499789】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB65.tmp.wmf
16、
<1>、
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 选项A,经营活动现金流入=2340+(200-500)=2040(万元);
选项B,经营活动现金流量净额=1300+(1)184-(1)46-(4)(公允 12-账面2)+(5)8+(6)100-(2)(40-20)+(3)(200-500)=1216(万元),经营活动现金流出=2040-1216=824(万元);
选项C,投资活动现金流入=(2)40+(4)12=52(万元);
选项D,投资活动现金流出=(2)20+(5)40+(6)500=560(万元);
选项E,筹资活动现金流出=(7)100(万元)。
【答疑编号10442552】
<2>、
【正确答案】 AB
【答案解析】
【答疑编号10442553】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB75.tmp.wmf
三、综合题
1、
【正确答案】 编制现金流量表补充资料部分的经营活动现金流量:
存货增加额=50-30=20(万元)
经营性应收项目增加额
=200+50-100-56
=94(万元)
经营性应付项目增加额
=150+65+10+6-100-90-8-12
=21(万元)
编制现金流量表补充资料如下:                单位:万元
将净利润调节为经营活动现金流量
金额
净利润
8 000
加:固定资产折旧
20
无形资产摊销
10
处置无形资产的收益
-15
公允价值变动损失(减:收益)
20
财务费用
3
投资损失(减:收益)
-100
存货减少(减:增加)
-20
经营性应收项目的减少(减:增加)
-94
经营性应付项目的增加
21
经营活动产生的现金流量净额
7 845

【附本题英文作答答案】
cash flow from operating activities in the supplemental information section of the cash flow statement:
Increase in inventory = 0.50 – 0.30 = RMB0.20 million
Increase in operating receivables = 2.00 + 0.50 -1.00 – 0.56 = RMB0.94 million
Increase in operating payables = 1.50 + 0.65 + 0.10 + 0.06 – 1.00 - 0.90 - 0.08 – 0.12 = RMB0.21 million
The supplemental information of the cash flow statement is as follows: Unit: RMB million

Reconciliation of net profit to cash flow from operating activities

Amount
Net profit
80.00
Plus: depreciation of fixed assets
0.20
Amortization of intangible assets
0.10
Income on disposal of intangible assets
- 0.15
Loss on change in fair value (minus: gain)
0.20
Finance charge
0.03
Investment loss (minus: income)
- 1.00
Decrease in inventory (minus: increase)
- 0.20
Decrease in operating receivables (minus: increase)
- 0.94
Increase in operating payables
0.21
Net cash flow from operating activities
78.45
【答案解析】 事项(1)至(7)的有关会计分录:(单位:万元)
①借:银行存款 20
   累计摊销 90
   无形资产减值准备 5
   贷:无形资产 100
     营业外收入——处置非流动资产利得 15
②借:长期应付款 30
   贷:银行存款 30
③借:长期股权投资 100
   贷:银行存款 100
④借:银行存款 200
   贷:交易性金融资产——成本 100
            ——公允价值变动 20
     投资收益 80
借:公允价值变动损益 20
  贷:投资收益 20
⑤借:财务费用 3
   贷:应付利息 3
⑥借:生产成本1
   贷:应付职工薪酬 1
⑦借:制造费用 10
   管理费用 10
   贷:累计折旧 20
借:管理费用 10
  贷:累计摊销 10
【附本题英文解析】
Analysis: accounting entries in connection with (1) to (7): (unit: RMB million)
① Dr: Bank deposit 0.20
   Accumulated amortization 0.90
   Intangible assets reduction reserve 0.05
   Cr: Intangible Assets 1.00
     Non-operating income - gain on disposal of non-current assets 0.15
② Dr: Long-term account payable 0.30
   Cr: Bank deposit 0.30
③ Dr: Long-term investment on stocks 1.00
   Cr: Bank deposit 1.00
④ Dr: Bank deposit 2.00
   Cr: Transaction monetary assets – cost 1.00
                   - Change in fair value 0.20
     Investment income 0.80
Dr: Gain/loss on change in fair value 0.20
  Cr: Investment income 0.20
⑤ Dr: Finance charge 0.03
   Cr: Interest payable 0.03
⑥ Dr: Cost of manufacture 0.01
   Cr: Employee pay payable 0.01
⑦ Dr: Manufacturing overhead 0.10
  Administrative expenses 0.10
  Cr: Accumulated depreciation 0.20
Dr: Administrative expenses 0.10
  Cr: Accumulated amortization 0.10
【该题针对“现金流量表补充资料的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10442554】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB76.tmp.wmf
2、
<1>、
【正确答案】 1)借:原材料 58.5
应交税费—应交增值税(进项税额)9.945
贷:应付账款 68.445
2)借:银行存款 503.1
贷:主营业务收入 430
应交税费—应交增值税(销项税额) 73.1
借:主营业务成本 300
存货跌价准备 10
贷:库存商品 310
3)借:工程物资 175.5
贷:银行存款 175.5
借:在建工程 87.75
贷:工程物资 87.75
4)借:应付账款 68.445
贷:银行存款 68.445
5)借:长期股权投资 250
贷:银行存款 205
营业外收入 45
6)借:委托加工物资 70
应交税费—应交增值税(进项税额)11.9
贷:银行存款 81.9
借:库存商品 170
  贷:委托加工物资 170
7)借:固定资产 100
应交税费—应交增值税(进项税额)17
贷:应付账款 117
8)借:原材料 30
  贷:待处理财产损溢 30
借:待处理财产损溢 30
  贷:管理费用 30
9)借:在建工程 38.5
贷:库存商品 30
 应交税费—应交增值税(销项税额) 8.5
10)借:银行存款 60
贷:其他业务收入 60
借:其他业务成本 30
贷:累计折旧 30
11)借:在建工程 15
贷:原材料 15
借:银行存款 8
贷:在建工程 8
借:库存商品 10
  贷:在建工程 10
12)借:管理费用 35
在建工程 3
贷:银行存款 38
【答案解析】
【该题针对“报表项目的计算(综合)”知识点进行考核】
【答疑编号10518700】
<2>、
【正确答案】 上述业务对投资活动现金流量的影响金额=(3)-175.5-(5)205+(11)8=-372.5(万元);
【答案解析】
【该题针对“报表项目的计算(综合)”知识点进行考核】
【答疑编号10518701】
<3>、
【正确答案】 上述业务影响当年净利润的金额=(430-300+30+45+60-30-35)×(1-25%)=150(万元)。
【答案解析】
【该题针对“报表项目的计算(综合)”知识点进行考核】
【答疑编号10518702】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsCB77.tmp.wmf
3、
<1>、
【正确答案】 甲公司分析的年末资产负债表中“存货”项目的影响金额是不正确的。
正确的金额=200①-200①-120①-300②+234⑤-240⑤-2 000⑥=-2 426(万元)
其中,234是以自产产品作为福利发放给生产人员,应按售价及销项税额记入“生产成本”的金额。
【答案解析】
【该题针对“资产负债表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10518712】
<2>、
【正确答案】 甲公司分析的年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额是不正确的。
因为未实现融资收益是长期应收款的备抵科目,所以计算“长期应收款”项目时需要减去“未实现融资收益”科目的余额。所以年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=3 000-500=2 500(万元)。
【答案解析】
【该题针对“资产负债表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10518713】
<3>、
【正确答案】 甲公司分析的年末资产负债表中“长期借款”项目的填列金额是不正确的。
因为长期借款是2008年7月1日借入的,至2012年7月1日到期,在2011年末属于一年内到期的长期借款,所以其余额应该在年末资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目列示。所以年末资产负债表中“长期借款”项目的填列金额为零。
【答案解析】
【该题针对“资产负债表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10518714】
<4>、
【正确答案】 甲公司分析的年末资产负债表中“应付债券”项目的影响金额是不正确的。
对于企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确认为应付债券,将权益成份确认为资本公积。因为发行日是2011年12月31日,所以年末资产负债表中“应付债券”项目的影响金额=9 465.40(万元)。
业务⑧分录为:
12月31日发行时:
借:银行存款 9 817.13
  应付债券—利息调整 534.6
  贷:应付债券—面值 10 000
    资本公积—其他资本公积 351.73
【答案解析】
【该题针对“资产负债表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10518715】
<5>、
【正确答案】 甲公司分析的年末利润表中“营业利润”项目的影响金额是不正确的。
正确的金额=180①-120①-1.8①+450×(1-10%)②-300×(1-10%)②+100③-160③-5③+400④-117⑤+300⑤-240⑤+2 500⑥-2 000⑥=971.2(万元)
【答案解析】
【该题针对“资产负债表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10518716】
<6>、
【正确答案】 甲公司分析的年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额是不正确的。
影响“其他综合收益”项目的为业务④,业务⑧中初始确认形成的“资本公积—其他资本公积”最终转入“资本公积—股本溢价”中,不影响“其他综合收益”项目。业务④分录为:
12月15日
借:银行存款 3 000
  贷:可供出售金融资产—成本  (3 900×1 000/1 500)2 600
            —公允价值变动 (450×1 000/1 500)300
    投资收益        100
借:资本公积—其他资本公积 300
  贷:投资收益   300
12月31日
借:可供出售金融资产—公允价值变动 [500×3.3-(4 350-2 600-300)] 200
  贷:资本公积—其他资本公积    200
【答案解析】
【该题针对“资产负债表项目的填列”知识点进行考核】
【答疑编号10518717】


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