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《会计》基础习题 第九章 负债

t-admin154 网校老师 发表于 2017-4-23 14:33:03 | 评论:0  查看:1165次 [学习经验]
第九章 负债
一、单项选择题
1、下列职工薪酬中,不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是( )。
A、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B、构成工资总额的各组成部分
C、工会经费和职工教育经费
D、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
2、某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为200 000元,收回残料价值10 000元(不考虑收回材料的进项税),保险公司赔偿160 000元。该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )。
A、30 000元     
B、68 000元
C、78 000元     
D、37 000元
3、下列各项税费中,一般工业企业可以通过“营业税金及附加”科目核算的是(  )。
A、车船税
B、矿产资源补偿费
C、房产税
D、城市维护建设税
4、甲公司按照面值发行可转换公司债券100万元,债券年利率6%,期限为3年,每年年末支付利息,结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场年利率为9%。假设(P/F,3,9%)=0.7626,(P/A,3,9%)=2.7128。发行时产生的资本公积为(  )。
A、23.74万元
B、92.54万元
C、175.86万元
D、7.46万元
5、如果应收账款明细账出现贷方余额,注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录,以便在资产负债表中反映的项目是( )。
A、应付款项
B、预付账款
C、应收账款
D、预收款项
6、甲公司为液晶电视机生产企业,2010年5月份有关职工薪酬的资料如下:
(1)公司以其生产的成本为8 000元、售价(含增值税)为每台11 700元的液晶电视机作为福利发放给生产一线职工,M公司适用的增值税税率为17%。假定M公司有100名直接参加生产的职工。
(2)甲公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆马自达汽车免费使用,该公司总部共有部门经理以上职工30名,假定每辆马自达汽车每月计提折旧1 000元;该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用,月租金为每套4 000元。
(3)经董事会批准,即将实施一项员工自愿的裁减计划,估计最可能补偿金额为100万元,而且符合预计负债的确认条件。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。(1~3题)
<1> 、下列项目中,不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。
A、以自产的产品作为福利发放给职工 
B、职工出差报销的差旅费 
C、职工补充养老保险 
D、向职工提供企业支付了补贴的商品
<2> 、下列各项目中,不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是( )。
A、因解除劳动关系而给予职工的补偿   
B、住房公积金
C、工会经费和职工教育经费        
D、以现金结算的股份支付
<3> 、下列关于甲公司2010年5月份职工薪酬的账务处理中,不正确的是( )。
A、应该计入“生产成本”科目的金额为1 170 000元
B、为生产人员和总部部门经理级别以上职工提供的非货币性福利共1 220 000元
C、对上述汽车计提折旧时不需通过“应付职工薪酬”科目核算
D、应该确认主营业务收入1 000 000元
7、甲公司2011年1月1日发行3年期公司债券,发行价格为52 802.1万元,债券面值50 000万元,每半年付息一次,到期还本,票面年利率为6%,实际年利率为4%。假定于发行当日乙公司按照发行价购买其50%的债券,划分为持有至到期投资。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1> 、下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理,不正确的是()。
A、甲公司2011年12月31日“应付债券—利息调整”的余额为1 905.3万元
B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投资—利息调整”的余额为452.84万元
C、甲公司2011年12月31日应付债券列报金额为51 905.3万元
D、影响甲公司2011年营业利润的金额2 103.2万元
<2> 、下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理,不正确的是()。
A、甲公司2011年6月30日确认实际利息费用为1 056.04万元
B、乙公司2011年6月30日确认实际利息收入为1 056.04万元
C、甲公司2011年6月30日“应付债券—利息调整”的余额为2 358.14万元
D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投资—利息调整”的余额为1 179.07万元
8、甲公司系一上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2×11年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1130万元,2×11年12月发生如下与职工薪酬有关的事项:
(1)12月10日,发放11月份职工工资980万元,其中代扣个人所得税40万元。
(2)12月10日—20日,公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修,应付薪酬8.6万元。
(3)12月21日,公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费:自2×11年1月1日起,公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆,免费使用;每套住房年租金为3万元,每辆轿车年折旧为6万元。
(4)12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员,该空调每台成本6000元,市场售价9000元(不含增值税)。
(5)12月25日,公司根据2×10年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元,并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利在福利额为120万元,实际支付辞退福利合计110万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1> 、2×11年12月31日,甲公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额为( )。
A、73.60万元
B、93.60万元
C、118.60万元
D、183.60万元
<2> 、根据职工提供服务的受益对象,甲公司2×11年12月应计入管理费用的职工薪酬是( )。
A、57.65万元
B、66.25万元
C、76.10万元
D、76.25万元
9、甲公司2011年1月1日发行3年期公司债券,发行价格为52 802.1万元,债券面值50 000万元,每半年付息一次,到期还本,票面年利率为6%,实际年利率为4%。假定于发行当日乙公司按照发行价购买其50%的债券,划分为持有至到期投资。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1> 、下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理,不正确的是()。
A、甲公司2011年12月31日“应付债券—利息调整”的余额为1 905.3万元
B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投资—利息调整”的余额为452.84万元
C、甲公司2011年12月31日应付债券列报金额为51 905.3万元
D、影响甲公司2011年营业利润的金额2 103.2万元
<2> 、下列关于甲公司应付债券与乙公司持有至到期投资的会计处理,不正确的是()。
A、甲公司2011年6月30日确认实际利息费用为1 056.04万元
B、乙公司2011年6月30日确认实际利息收入为1 056.04万元
C、甲公司2011年6月30日“应付债券—利息调整”的余额为2 358.14万元
D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投资—利息调整”的余额为1 179.07万元
10、甲公司2010年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%的A债券,另支付交易费用0.5万元;A债券按年支付利息,有公开的市场交易,甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。2010年12月31日,A债券的公允价值为102万元(不含利息);2011年2月5日,甲公司以98万元偿付A债券。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第3题。
<1> 、甲公司2011年2月5日偿付A债券时确认的投资收益是(  )。
A、0万元
B、2万元
C、—4万元
D、4万元
<2> 、甲公司2010年1月1日发行A债券确认的交易性金融负债是(  )。
A、104.5万元
B、100.5万元
C、100万元
D、104万元
<3> 、甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益是(  )。
A、0.5万元
B、1.5万元
C、2万元
D、—2.5万元
11、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2011年发生下列有关经济业务。
(1)无法支付非关联方的应付账款100万元;
(2)应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元;
(3)应付职工工会经费和职工教育经费3万元;
(4)代扣的生产工人个人所得税2万元;
(5)对外销售产品一批,增值税专用发票上注明价格为300万元,商品已发出,款项已收到,该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费;
(6)对外出租一项无形资产,取得收入40万元,营业税税率为5%;
(7)应交房产税2万元、应交土地使用税3万元和应交车船税4万元;
(8)支付契税50万元;
(9)出口产品按规定退税的增值税36万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
<1> 、下列有关甲公司2011年的会计处理,不正确的是()。
A、无法支付的应付账款100万元计入营业外收入
B、应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元确认为应付职工薪酬
C、应付职工工会经费和职工教育经费3万元确认为应付职工薪酬
D、企业代扣的个人所得税,应借记成本费用类科目,贷记银行存款
<2> 、下列有关甲公司2011年的会计处理,正确的是()。
A、计入管理费用的税金为9万元
B、对外销售产品应交增值税的销项税额为38.25万元
C、对外出租一项无形资产应交的营业税2万元计入营业外支出
D、出口产品按规定退税的增值税36万元,借记“银行存款”科目,贷记“营业外收入”科目
12、2×10年10月1日甲公司经批准在全国银行间债券市场公开按照面值43元人民币发行短期融资券10万张,期限为1年,票面利率为5%,分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为2万元。2×10年末,该短期融资券的市场价格为每张45元(不含利息)。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1> 、该短期融资券的初始入账金额是(  )。
A、428万元
B、430万元
C、432万元
D、450万元
<2> 、2×10年有关该短期融资券的会计处理,不正确的是(  )。
A、短期融资券的公允价值变动金额应计入到公允价值变动损益科目
B、确认公允价值上升金额,应借记“公允价值变动损益”科目,贷记“交易性金融负债—公允价值变动”科目
C、2×10年末计息,应借记“投资收益”5.375万元,贷记“应付利息”科目5.375万元
D、2×10年末计息,应借记“财务费用”5.375万元,贷记“应付利息”科目5.375万元
13、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2×10年发生的部分交易或事项如下:
(1)7月2日从乙公司购进原材料一批,增值税专用发票上注明价款1 000 000元,增值税税额为170 000元,对方代垫运费1 000元,原材料已验收入库,开出带息商业承兑汇票。12月10日得知该款项无法支付。
(2)7月10日预收丙公司包装物押金1000元,7月12日向丙公司销售商品一批,增值税专用发票上注明的价格为2 000 000元,增值税税额为340 000元,该批商品的实际成本为1 000 000元,包装物押金退回。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1> 、甲公司对确实无法支付的应付账款,应转入的科目是(  )。
A、其他业务收入
B、资本公积
C、盈余公积
D、营业外收入
<2> 、甲公司对上述交易的处理,不正确的是( )。
A、乙公司代垫运费1 000元,应计入到应付票据科目中
B、对于带息应付票据,需在期末计算利息,计入财务费用和应付利息科目
C、对于带息应付票据的利息一般在发生时一次计入财务费用
D、预收的包装物押金应通过其他应付款科目核算
14、甲公司原为增值税一般纳税人,兼有营业税餐饮服务,自2012年12月开始试点营业税改增值税,期初有留抵税额20万元,当月餐饮服务确认的销项税额为12万元,月末“应交税费-应交增值税(营改增抵减的销项税额)”金额为5万元,则当月应缴纳的增值税为( )。
A、4万元
B、7万元
C、12万元
D、10万元
二、多项选择题
1、下列职工薪酬中,可以计入产品成本的有( )。
A、住房公积金
B、非货币性福利
C、工会经费     
D、职工教育经费
E、辞退福利
2、下列项目中,属于职工薪酬的有( )。
A、工伤保险费
B、非货币性福利
C、职工津贴和补贴
D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
E、公司聘请的独立董事的报酬
3、下列各项中,应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有( )。
A、为职工支付的补充养老保险
B、因解除职工劳动合同支付的补偿款
C、为职工进行健康检查而支付的体检费
D、因向管理人员提供住房而支付的租金
E、按照工资总额一定比例计提的职工教育经费
4、企业交纳的下列各项税金中,应计入有关资产成本项目的是( )。
A、用于职工福利的产成品应交纳的增值税
B、委托加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税
C、外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税
D、购建厂房交纳的耕地占用税
E、融资租入的固定资产承租人发生印花税
5、企业购进货物发生的下列相关税金中,应计入货物取得成本的有( )。
A、一般纳税人2010年购进设备支付的增值税
B、收购未税矿产品代扣代缴的资源税
C、进口商品支付的关税
D、小规模纳税企业购进材料支付的增值税
E、签订购销合同缴纳的印花税
6、应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有(  )。
A、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款
B、以分期付款方式购入无形资产发生的应付款
C、具有融资性质的延期付款购买资产
D、应付融资租入固定资产的租赁费
E、应付经营租入固定资产的租赁费
7、下列关于交易性金融负债的说法中,正确的有( )。
A、企业发行交易性金融负债,发生的交易费用借记“投资收益”
B、交易性金融负债后续公允价值上升借记“交易性金融负债”科目,贷记“公允价值变动损益”科目 
C、交易性金融负债后续公允价值下降借记“交易性金融负债”科目,贷记“投资收益”科目
D、资产负债表日,按照交易性金融负债面值和票面利率计算利息,借记“投资收益”科目,贷记“应付利息”科目
E、偿付交易性金融负债时,持有期间的公允价值变动需要转入投资收益
 
8、下列各项中,不属于外币货币性项目的有( )。
A、应付账款
B、预付款项
C、预收账款
D、可转换公司债券
E、可供出售金融资产债券类投资
9、新东方公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2×10年9月初欠交增值税4万元,9月份发生如下涉及增值税的经济业务:
  (1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为60万元,增值税额为10.2万元,公司已开出承兑的商业汇票一张。
  (2)用原材料对外进行长期投资,双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元。
  (3)销售产品一批,销售价格为20万元(不含增值税额),实际成本为16万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
  (4)建造办公楼领用原材料一批,该批原材料实际成本为30万元。
  (5)因自然灾害导致仓库着火,毁损原材料一批,该批原材料的实际成本为10万元,不考虑增值税。
  (6)用银行存款交纳本月增值税1万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1> 、关于新东方公司的账务处理的说法中,正确的有( )。
A、9月初欠交增值税4万元反映在“应交税费--未交增值税”科目的贷方
B、用原材料对外投资,应视同销售确认销项税额
C、建造办公楼领用原材料负担的增值税应计入到工程成本中
D、当月交纳当月的增值税,应通过应交税费——应交增值税(已交税金)科目核算
E、当月交纳以前各期未交的增值税,应通过应交税费——未交增值税科目核算
<2> 、关于上述交易或事项的增值税处理说法中,不正确的有( )。
A、业务(2)长期股权投资的入账价值为47.97万元
B、业务(4)应确认收入和增值税销项税额
C、业务(5)应做进项税额转出1.7万元
D、本月发生的销项税额合计为10.37万元
E、本月应交未交的增值税额为10.27万元
10、A公司于2×11年4月1日发行公司债券一批,面值为1000万元,发行价格为1 060 万元,3年期,票面利率为5%,每年付息一次,到期一次还本并支付最后一期利息,付息日为4月1日;另支付发行费用为3.43万元,实际收到发行价款1 056.57万元存入银行。A公司12月31日、3月31日计息并摊销,已知(P/A,3%,3)=2.8314,(P/F,3%,3)=0.915。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1> 、下列有关A公司债券的核算说法中,正确的有( )。
A、A公司债券实际利率为3%
B、债券的入账价值为1 056.57万元
C、债券的入账价值为1 000万元
D、2×11年12月31日分摊的利息调整金额为13.73万元
E、2×11年12月31日的实际利息为23.77万元
<2> 、关于A公司发行债券的入账处理中,正确的有( )。
A、按债券面值计入应付债券--面值
B、面值与实际收到的款项的差额计入应付债券--利息调整
C、面值与实际收到的款项的差额计入应付债券--溢折价摊销
D、按实际利率计算的利息计入应付利息
E、按直线法摊销溢折价
11、20×9年1月1日,甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券50 000 000元,不考虑发行费用,款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值转股,假设转股时应付利息已全部支付),股票面值为每股1元,余额退还现金。20×9年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。[(P/F,9%,5)=0.6499;(P/A,9%,5)=3.8897)]
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1> 、下列各项关于可转换公司债券的说法,正确的有( )。
A、企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确认为应付债券,将权益成份确认为资本公积
B、可转换公司债券在进行分拆时,应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额
C、发行可转换公司债券发生的交易费用,应当直接计入当期损益
D、发行附有赎回选择权的可转换公司债券,其在赎回日可能支付的利息补偿金,应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息,并按借款费用的处理原则处理
E、按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额
<2> 、关于甲公司发行可转换公司债券的会计处理,正确的有( )。
A、应付债券的入账价值为44 164 100元
B、权益成份的公允价值为5 835 900元
C、假设甲公司可转换债券的持有人在2×11年1月1日全部行使转换权,增加的普通股股数为500万股
D、假设甲公司可转换债券的持有人在2×11年1月1日全部行使转换权,则公司增加的“资本公积—股本溢价”为47 037 267.21元
E、假设甲公司可转换债券的持有人在2×11年1月1日全部行使转换权,则公司增加的“资本公积—股本溢价”为52 037 267.21元
12、长城公司系一上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,2×10年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1695万元,2×10年12月发生如下与职工薪酬有关的事项:
(1)12月10日,发放11月份职工工资1470万元,其中代扣个人所得税60万元。
(2)12月10日至12月20日,公司维修人员对专设销售机构用设备进行日常维修,应付薪酬12.9万元。
(3)12月21日,公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费:自2×10年1月1日起,公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆,免费使用;每套住房年租金为4.5万元,每辆轿车年折旧为9万元。
(4)12月22日,公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员,该空调每台成本0.9万元,市场售价1.35万元(不含增值税)。
(5)为留住优秀管理人才,将以总价150万元的价格购买并按照固定资产入账的10辆小轿车,以总价50万元的价格出售给公司优秀管理职工。出售合同没有规定职工在取得后至少应提供服务的年限,假定该事项不考虑增值税。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
<1> 、下列关于长城公司的账务处理的说法中,正确的有( )。
A、根据事项(1),长城公司应确认应付职工薪酬借方发生额1 470万元
B、根据事项(3),长城公司应确认应付职工薪酬22.5万元
C、根据事项(4),长城公司应确认的主营业务收入67.5万元
D、根据事项(5),长城公司应计入管理费用的职工薪酬为100万元
E、根据职工提供服务的受益对象,长城公司2×10年12月应计入管理费用的职工薪酬为201.48万元
<2> 、下列关于长城公司的有关职工薪酬的处理,正确的有( )。
A、对专设销售机构用设备进行日常维修的职工薪酬应计入到销售费用
B、为高级管理人员提供轿车的折旧应计入到管理费用
C、为高级管理人员租赁住房的租赁费应计入到管理费用
D、为高级管理人员租赁住房的租赁费应计入到其他业务成本
E、将自产的新款空调分配给本公司的行政管理人员的福利应计入到管理费用
13、下面关于营业税改征增值税的说法正确的有( )。
A、小规模纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税应在“应交税费—应交增值税(营改增抵减的销项税额)”中列示
B、“应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应按其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示
C、试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的,应该计入当期营业外收入
D、纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣,因此会计上不需要确认固定资产
三、综合题
1、甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2×10年1月1日以50 000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50 000万元的可转换公司债券用于建设某机器设备。
该可转换公司债券期限为5年,票面年利率为4%,实际利率为6%。自2×11年起,每年1月1日付息。自2×11年1月1日起,该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元),初始转换价格为每股10元,不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。
其他相关资料如下:
(1)2×10年1月1日,甲公司收到发行价款50 000万元,所筹资金用于某机器设备的建设,该机器设备的建设于2×10年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
(2)2×11年1月2日,该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。
假定:①甲公司采用实际利率法确认利息费用;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③2×10年该可转换公司债券借款费用的全部计入该技术改造项目成本;④不考虑其他相关因素;⑤利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124,利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473;⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。
<1> 、编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
<2> 、计算甲公司2×10年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
<3> 、编制甲公司2×10年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
<4> 、编制甲公司2×11年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
<5> 、计算2×11年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。
<6> 、编制甲公司2×11年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
(“应付债券”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
2、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金,有关资料如下:
1.2007年12月31日,委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期分期付息公司债券,该债券面值为8 000万元,票面年利率为4.5%,实际年利率为5.64%,每年付息一次,到期后按面值偿还。
2.生产线建造工程采用出包方式,于2008年1月1日开始动工,发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商,2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。
3.假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日,2011年1月10日支付2010年度利息,一并偿付面值。
4.所有款项均以银行存款收付。
<1> 、计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额,结果填入下表中(不需列出计算过程)。
时间
2007年12月31日
2008年12月31日
2009年12月31日
2010年12月31日
年末摊余成本
面值
8 000
8 000
8 000
8 000
利息调整
(245)
(167.62)
(85.87)
0
合计
7 755
7 832.38
7 914.13
8 000
当年应予资本化或费用化的利息金额
  
437.38
441.75
445.87
年末应付利息金额
  
360
360
360
“利息调整”本年摊销项
  
77.38
81.75
85.87
<2> 、分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示,“应付债券”科目应列出明细科目)
应付债券利息调整和摊余成本计算表
时间
2007年12月31日
2008年12月31日
2009年12月31日
2010年12月31日
年末摊余成本
面值
 
  
  
  
利息调整
( )
( )
( )
( )
合计
  
  
  
  
当年应予资本化或费用化的利息金额
  
  
  
 
年末应付利息金额
  
  
  
  
“利息调整”本年摊销额
  
  
  
  
答案部分

file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEACE.tmp.wmf
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】
【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】
【答疑编号10441847】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEACF.tmp.wmf
2、
【正确答案】 A
【答案解析】 该批毁损原材料造成的非常损失净额=200 000-10 000-160 000=30 000(元)
【该题针对“应交税费”知识点进行考核】
【答疑编号10441893】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEAD0.tmp.wmf
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 车船税、房产税通过“管理费用”科目核算,矿产资源补偿费一般也是通过管理费用科目核算。
【该题针对“应交税费”知识点进行考核】
【答疑编号10441902】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEAD1.tmp.wmf
4、
【正确答案】 D
【答案解析】 该债券负债部分的初始入账价值为92.54万元(100×0.7626+100×6%×2.7128),所以权益的入账价值是:100-92.54=7.46(万元)。
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】
【答疑编号10441944】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEAD2.tmp.wmf
5、
【正确答案】 D
【答案解析】 应收账款出现贷方余额属于负债,应在“预收款项”项目中反映。
【该题针对“短期借款、应付及预收款项”知识点进行考核】
【答疑编号10498557】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEAE3.tmp.wmf
6、
<1>、
【正确答案】 B
【答案解析】
【答疑编号10441858】
<2>、
【正确答案】 A
【答案解析】 对于辞退福利,均应计入管理费用,不需要区分受益对象。
【答疑编号10441859】
<3>、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A,应该计入“生产成本”科目的金额=11 700×100=1 170 000(元);选项B,为生产人员和总部部门经理级别以上职工提供的非货币性福利=1 170 000+30×1 000+5×4 000=1 220 000(元);选项C,对上述汽车计提折旧时需要通过“应付职工薪酬”科目核算;选项D,应该确认主营业务收入的金额=1 170 000/1.17=1 000 000(元)。
【答疑编号10441860】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEAE4.tmp.wmf
7、
<1>、
【正确答案】 B
【答案解析】 甲公司:实际利息费用=(52 802.1-443.96)×4%/2=1 047.16(万元);应付利息=50 000×6%÷2=1 500(万元);利息调整摊销额=1 500-1 047.16=452.84(万元);2011年12月31日“应付债券—利息调整”的余额=2 802.1-443.96-452.84=1 905.3(万元);2011年12月31日应付债券列报金额=52 802.1-443.96-452.84=51 905.3(万元);影响甲公司2011年营业利润的金额=1 056.04+1 047.16=2 103.2(万元)。
乙公司:2011年12月31日“持有至到期投资—利息调整”的余额=1 905.3×1/2=952.65(万元)。
【答疑编号10441873】
<2>、
【正确答案】 B
【答案解析】 甲公司:实际利息费用=52 802.1×4%÷2=1 056.04(万元);应付利息=50 000×6%÷2=1 500(万元);利息调整摊销额=1 500-1 056.04=443.96(万元);“应付债券—利息调整”的余额=2 802.1-443.96=2 358.14(万元)。乙公司:减半处理。
【答疑编号10441874】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEAE5.tmp.wmf
8、
<1>、
【正确答案】 C
【答案解析】 2×11年12月31日甲公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额=1130(月初余额)-980(资料1)+8.6(资料2)-40(资料5)=118.6(万元)。
资料5的分录:
借:应付职工薪酬 40
贷:银行存款 30
管理费用 10
【答疑编号10441880】
<2>、
【正确答案】 B
【答案解析】 甲公司2×11年12月应计入管理费用的职工薪酬=8.6(资料2)+20×(3+6)/12(资料3)+50×0.9×1.17(资料4)-10(资料5)=66.25(万元)。
【答疑编号10441881】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEAE6.tmp.wmf
9、
<1>、
【正确答案】 B
【答案解析】 甲公司:实际利息费用=(52 802.1-443.96)×4%/2=1 047.16(万元);应付利息=50 000×6%÷2=1 500(万元);利息调整摊销额=1 500-1 047.16=452.84(万元);2011年12月31日“应付债券—利息调整”的余额=2 802.1-443.96-452.84=1 905.3(万元);2011年12月31日应付债券列报金额=52 802.1-443.96-452.84=51 905.3(万元);影响甲公司2011年营业利润的金额=1 056.04+1 047.16=2 103.2(万元)。
乙公司:2011年12月31日“持有至到期投资—利息调整”的余额=1 905.3×1/2=952.65(万元)。
【答疑编号10441929】
<2>、
【正确答案】 B
【答案解析】 甲公司:实际利息费用=52 802.1×4%÷2=1 056.04(万元);应付利息=50 000×6%÷2=1 500(万元);利息调整摊销额=1 500-1 056.04=443.96(万元);“应付债券—利息调整”的余额=2 802.1-443.96=2 358.14(万元)。乙公司:减半处理。
【答疑编号10441930】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEAE7.tmp.wmf
10、
<1>、
【正确答案】 B
【答案解析】 交易性金融负债的持有目的是投机性的,并不是筹资,所以其相关损益应通过“投资收益”核算。参考分录:
借:交易性金融负债 102
  贷:银行存款 98
    投资收益 4
借:投资收益 2
  贷:公允价值变动损益 2
【答疑编号10441999】
<2>、
【正确答案】 C
【答案解析】 参考分录
借:银行存款 99.5
投资收益 0.5
贷:交易性金融负债 100
【答疑编号10442000】
<3>、
【正确答案】 D
【答案解析】 甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益=—0.5—4(利息)—(102—100)+(102—98)=—2.5(万元)。
【注意】偿付时将公允价值变动损益2万元转入投资收益的处理,因为借贷方都是损益类科目,合计是不影响累计的损益的。
【答疑编号10442001】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEAF8.tmp.wmf
11、
<1>、
【正确答案】 D
【答案解析】 企业代职工实际交纳个人所得税时,借记“应交税费—应交个人所得税”,贷记“银行存款”。
【答疑编号10442014】
<2>、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A,计入管理费用的税金=2+3+4=9(万元)。选项B,对外销售产品一批应交增值税的销项税额=300×17%=51(万元)。选项C,对外出租一项无形资产应交的营业税=40×5%=2(万元),计入营业税金及附加。选项D,出口产品按规定退税的增值税36万元。借记“其他应收款”科目,贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”科目。
【答疑编号10442015】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEAF9.tmp.wmf
12、
<1>、
【正确答案】 B
【答案解析】 该短期融资券属于交易性金融负债,交易费用2万元应计入投资收益,所以该短期融资券的初始入账金额是430万元。
【答疑编号10442024】
<2>、
【正确答案】 D
【答案解析】 2×10年末计息,应借记“投资收益”科目,贷记“应付利息”科目5.375万元(430×5%×3/12)。
【答疑编号10442025】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEAFA.tmp.wmf
13、
<1>、
【正确答案】 D
【答案解析】
【答疑编号10442039】
<2>、
【正确答案】 B
【答案解析】 带息应付票据持有时间较短,一般不单独计提利息,在利息发生时直接计入财务费用。若涉及跨期的情况,则需要在期末计提利息,计入财务费用,同时增加应付票据的账面价值。
【答疑编号10442040】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEAFB.tmp.wmf
14、
【正确答案】 B
【答案解析】 原一般纳税人的留抵税额不得抵扣营改增应税服务确认的销项税额,但是可用于抵扣以后期间销售货物的销项税额,故当月应缴纳的增值税=12-5=7(万元)。
【该题针对“应交税费”知识点进行考核】
【答疑编号10522924】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEB0B.tmp.wmf
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 在职工为企业提供服务期间的职工薪酬,应根据受益对象,将应付的职工薪酬确认为负债,并全部计入资产成本或当期费用,故选项ABCD正确。辞退福利则应全部计入管理费用,故选项E不选。
【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】
【答疑编号10441841】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEB0C.tmp.wmf
2、
【正确答案】 ABCDE
【答案解析】
【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】
【答疑编号10441848】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEB0D.tmp.wmf
3、
【正确答案】 ABCDE
【答案解析】
【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】
【答疑编号10441862】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEB0E.tmp.wmf
4、
【正确答案】 DE
【答案解析】 用于职工福利的产成品应交纳的增值税应该计入“应付职工薪酬”科目,选项A不正确;委托加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目的借方,不计入委托加工物资的成本,选项B不正确;外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税在购入时可以抵扣,借记“应交税费—应交资源税”科目,选项C不正确;购建厂房交纳的耕地占用税应该计入在建工程的成本,选项D正确;融资租入的固定资产承租人发生印花税计入资产的成本,选项E也正确。
【该题针对“应交税费”知识点进行考核】
【答疑编号10441894】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEB0F.tmp.wmf
5、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 一般纳税人2010年购进的设备如果是生产经营用动产,则支付的增值税可以抵扣,不计入设备成本,选项A不准确,不符合题意;收购未税矿产品代扣代缴的资源税应计入所购货物成本,选项B符合题意;进口商品支付的关税应计入进口商品的成本,选项C符合题意;小规模纳税企业购进材料支付的增值税应计入材料成本,选项D符合题意;签订购销合同缴纳的印花税应记入“管理费用”科目,选项E不符合题意。
【该题针对“应交税费”知识点进行考核】
【答疑编号10441909】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEB20.tmp.wmf
6、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考查的知识点是长期应付款。选项E,不通过”长期应付款“这个科目核算。
【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】
【答疑编号10442030】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEB21.tmp.wmf
7、
【正确答案】 ADE
【答案解析】 选项B,后续公允价值上升应借记“公允价值变动损益”科目,贷记“交易性金融负债-公允价值变动”科目;选项C,后续公允价值下降应借记“交易性金融负债-公允价值变动损益”科目,贷记“公允价值变动损益”科目。 
【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”知识点进行考核】
【答疑编号10498544】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEB22.tmp.wmf
8、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项B、C,预收款项和预付款项不属于外币货币性项目,。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算,。不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债;选项D,要将债券投资转换为股权投资,一般不涉及现金,即使涉及也与转股价的计算有关,所以是不固定的,因此。可转换公司债券属于非货币性资产。
【该题针对“短期借款、应付及预收款项”知识点进行考核】
【答疑编号10498552】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEB23.tmp.wmf
9、
<1>、
【正确答案】 ABCDE
【答案解析】
【答疑编号10441907】
<2>、
【正确答案】 BCE
【答案解析】 业务(4)应做进项税额转出;业务(5)的增值税可以抵扣,不用转出,分录是:
借:待处理财产损溢   10
   贷:原材料       10
本月应交未交的增值税额=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27万元,选项E错误。
【答疑编号10441908】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEB34.tmp.wmf
10、
<1>、
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 A公司债券实际利率r:
1 056.57=50×(P/A,3%,3)+1000×(P/F,3%,3),由此计算得出r=3%
发行日的会计分录
借:银行存款             1 056.57
  贷:应付债券-面值             1 000
        -利息调整           56.57
所以应付债券入账价值为1 056.57万元。
2×11年12月31日
实际利息费用=1 056.57×3%×9/12=23.77(万元)
应付利息=1 000×5%×9/12=37.5(万元)
利息调整=37.5-23.77=13.73(万元)
借:财务费用 23.77
  应付债券-利息调整 13.73
  贷:应付利息 37.5
【答疑编号10441952】
<2>、
【正确答案】 AB
【答案解析】 企业发行的一般公司债券,无论是按面值发行,还是溢价发行或折价发行,均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目,实际收到的款项与面值的差额,记入“利息调整”明细科目,采用实际利率法摊销。按实际利率计算的利息计入财务费用等科目。
【答疑编号10441953】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEB35.tmp.wmf
11、
<1>、
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 选项C,发行可转换公司债券发生的交易费用,应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
【答疑编号10441958】
<2>、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 可转债负债成份的公允价值=50 000 000×6%×(P/A,9%,5)+50 000 000×(P/F,9%,5)
=44 164 100(元)
权益成份的公允价值=50 000 000-44 164 100=5 835 900(元)
转股时增加的股本=50 000 000/10=5 000 000(元)
公司增加的“资本公积—股本溢价”
=应付债券的摊余成本+权益成份的公允价值-转股时增加的股本
=44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)+{[44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)]×9%-50 000 000×6%}+(50 000 000-44 164 100)-5 000 000
=47 037 267.21(元)
【答疑编号10441959】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEB45.tmp.wmf
12、
<1>、
【正确答案】 ABCDE
【答案解析】 根据事项(3),长城公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额=20×(4.5+9)/12=22.5(万元)。
根据事项(4),长城公司应确认的主营业务收入=50×1.35=67.5(万元)。
根据职工提供服务的受益对象,长城公司2×10年12月应计入管理费用的职工薪酬=22.5(资料3)+67.5×1.17(资料4)+100(资料5)=201.48(万元)。
【答疑编号10441854】
<2>、
【正确答案】 ABCE
【答案解析】
【答疑编号10441855】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEB46.tmp.wmf
13、
【正确答案】 BC
【答案解析】 选项A,小规模纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目;选项D,企业购入增值税税控专用设备,按照实际支付或应付的金额,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费-应交增值税(减免税额)”科目,贷记“递延收益”。
【该题针对“应交税费”知识点进行考核】
【答疑编号10522974】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEB57.tmp.wmf
三、综合题
1、
<1>、
【正确答案】 可转换公司债券负债成份的公允价值=50 000×0.7473+50 000×4%×4.2124=45 789.8(万元)
应计入资本公积的金额=50 000-45 789.8=4 210.2(万元)
借:银行存款                50 000
  应付债券--可转换公司债券(利息调整) 4 210.2
  贷:应付债券--可转换公司债券(面值)    50 000  
    资本公积--其他资本公积         4 210.2
【答案解析】
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】
【答疑编号10521785】
<2>、
【正确答案】 2×10年12月31日应付利息=50 000×4%=2 000(万元),应确认的利息费用=45 789.8×6%=2 747.39(万元)
【答案解析】
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】
【答疑编号10521786】
<3>、
【正确答案】 2×10年12月31日的账务处理
借:在建工程              2 747.39
  贷:应付利息                2 000
    应付债券--可转换公司债券(利息调整) 747.39     
【答案解析】
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】
【答疑编号10521787】
<4>、
【正确答案】 2×11年1月1日支付利息的账务处理
借:应付利息   2 000
  贷:银行存款   2 000
【答案解析】
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】
【答疑编号10521788】
<5>、
【正确答案】 计算转换股数:
转换日转换部分应付债券的账面价值=(45 789.8+747.39)×40%=18 614.88(万元)
转换的股数=18 614.88÷10=1 861.49(万股)
支付的现金=0.49×10=4.9(万元)
【答案解析】
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】
【答疑编号10521789】
<6>、
【正确答案】 2×11年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录
借:应付债券--可转换公司债券(面值) 20 000
  资本公积--其他资本公积      1 684.08(4 210.2×40%) 
  贷:股本                 1 861
    应付债券--可转换公司债券(利息调整)1 385.12 [(4 210.2-747.39)×40%]
    资本公积--股本溢价         18 433.06
    库存现金                4.9
【答案解析】
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】
【答疑编号10521790】
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wpsEB58.tmp.wmf
2、
<1>、
【正确答案】 应付债券利息调整和摊余成本计算表
时间
2007年12月31日
2008年12月31日
2009年12月31日
2010年12月31日
年末摊余成本
面值
8 000
8 000
8 000
8 000
利息调整
(245)
(167.62)
(85.87)
0
合计
7 755
7 832.38
7 914.13
8 000
当年应予资本化或费用化的利息金额
  
437.38
441.75
445.87
年末应付利息金额
  
360
360
360
“利息调整”本年摊销项
  
77.38
81.75
85.87
【答案解析】
【该题针对“负债的核算(综合)”知识点进行考核】
【答疑编号10518637】
<2>、
【正确答案】 ①2007年12月31日发行债券
借:银行存款 7 755
  应付债券——利息调整 245
  贷:应付债券——面值 8 000
②2008年12月31日计提利息
借:在建工程 437.38(=7755×5.64%)
  贷:应付债券——利息调整 77.38
    应付利息 360
③2010年12月31日计提利息
借:财务费用 445.87
  贷:应付债券——利息调整 85.87
    应付利息 360
注释:2009年度的利息调整摊销额=(7 755+77.38)×5.64%-8 000×4.5%=81.75(万元),2010年度属于最后一年,利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算,所以应是=245-77.38-81.75=85.87(万元)
④2011年1月10日付息还本
借:应付债券——面值 8 000
  应付利息 360
  贷:银行存款 8 360
【答案解析】
【该题针对“负债的核算(综合)”知识点进行考核】
【答疑编号10518639】


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