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初涉税法——学习42招节税技巧(二)

t-admin154 网校老师 发表于 2017-10-31 22:21:43 | 评论:0  查看:359次
(二十三)合同作废也纳税
  有些企业的领导喜欢签合同,也喜欢变来变去,签了以后发现不行就作废以后重新来过。
签了合同要缴印花税,即使合同作废。例如:公司本月签订了合同,申报的时候缴了印花税。
领导作废了该合同,不签了,由于印花税已经缴纳,并且不能退还,因此,由于作废合同导致
多缴了税。
  还有一个是变更合同,如果合同金额增加了,就要补缴印花税,如果合同金额减少了,不
退印花税。
  所以,如果合同金额一时不能确定,应该先签订金额未定的合同,等到金额确定以后再补
充进去,这样就可以避免多缴税。

(二十四)代理还是非代理
  现在很多企业都与事务所签订税务代理合同,大家都认为属于代理业务,既然是代理业务
,那就应该按差额缴税。其实,税务代理合同应该按服务业中的其他服务缴纳税金,应该按全
额纳税。税务上对代理的认定不是看合同的名称,而是看经济实质。税务代理实质上是中介机
构为企业提供的服务,与代理不同,代理有第三方出现,例如:企业委托一家公司采购一批产
品,业务中有卖方,买方还有中间方,因此属于代理,而税务代理是中介机构直接为企业服务
,没有出现第三方,因此,不属于代理合同,在执行合同中发生的垫付、代收都需要计入应税
收入纳税,不能按差额纳税。
  税务上的代理概念和日常生活中的理解有差异。
(二十五)对方违法对方陪
  签订合同是对双方的一个法律约束,现在经常出现的情况是:对方履行了合同,但对方提
供的发票存在问题,例如:有一些提供的是从第三方购买的发票、有些是请其他单位开发票、
有些购买失控发票、有些直接使用假发票。税务机关查出发票有问题,购货方就要承担责任。
对方违规提供发票,购货者要承担法律责任。如果想追究对方的责任,还难以找到合适的法律
依据。所以建议企业在合同中加上保护条款:由于对方提供的发票不符合税法规定,给甲方造
成的损失由乙方承担赔偿责任。保护条款一方面可以给对方施加压力,一方面如果真出问题了
,可以根据合同条款直接找对方赔偿,无需为法律依据烦恼。

(二十六)对方偷税你遭殃
有个房地产公司,在广告里承诺:买房子送契税。业主买房子,在合同中写明:契税由房
产公司承担。业主们搬进了新屋,开始了新的生活。等到去办房产证,对方告知:你们还没有
缴契税,先缴了再办证。业主们与房管部门理论:房产公司答应送契税。其实,契税的纳税人
是购买房子的业主,房管部门根本无需理会房产公司与业主的合同,只要按法律规定办即可。
业主与房产公司的合同纠纷由双方按法律途径解决。业主无奈,只好先缴了契税办证,回头再
找房产公司算帐。
  对方包税,对方如果不纳税还是你承担法律责任,对方不承担偷税的责任,对方只承担违
背合同的责任,属于合同纠纷,因此,包税合同之后还要关注对方是否真的纳税了。
(二十七)一日之差两重天
  张三办家公司,登记在630日,李四办家公司,登记在71日。大家对这一天的差异没
有在意,大家都向税务机关递交了申请,要求享受新办企业的税收优惠政策。当年下半年大家
都亏损,张三的公司税务机关批复当年已经享受了一年的的所得税,明年开始要交所得税,由
于当年亏损,算免税也没有实际意义。李四的公司可以选择今年的利润先缴纳,明年再开始计
算享受一年的所得税优惠,由于当年亏损,选择缴税也没有问题,所以李四的公司明年才算免
税一年。根据税务规定:上半年开业的公司当年算一年免税,下半年开业的公司可以选择。所
以,一日之差命运各异,要经营成功,一定要了解税务规定。

(二十八)哪些属于开发费
  税务政策规定:企业的技术开发费符合条件可以加计扣除。这项政策听起来很简单,但运
用起来就会出问题。在会计核算中,我们把用于技术研究开发的费用计入管理费用,然后将该
项费用在税前加计扣除。实际上,政策中的技术研究开发费还包括:用于技术研究开发场地的
折旧、设备的折旧、技术研究人员的工资福利等,由于会计核算中,我们并未单独核算技术研
发场地的折旧、设备的折旧,因此,造成企业在加计扣除的时候往往会少了金额最大的项目,
造成没有用足政策,少抵扣了一大部分。

(二十九)技术入股好处多
  很多民营企业的老板都是技术专家,个个拥有专利,将专利提供给公司使用,双方没有签
订合同,也没有一个明确的说法,究竟属于何种方式使用。建议老板们将技术专利作价投入公
司,一方面可以改善公司的财务状况,减少投资时的资金压力,一方面,作价入股以后,公司
可以计入无形资产,可以合理摊消,可以增加成本费用,减少利润,少缴所得税。
  这样一个财务、税务都有利的办法却很多企业家都不了解,以致一边抱怨政府征税太狠,
一边拼命缴不该缴的税。
(三十)调取帐簿不随意
  税务机关什么情况下可以调取企业的帐簿查阅?税务约谈是否可以调帐?根据《纳税评估
管理办法》和征管法的规定,税务机关在纳税评估约谈过程中不能调取企业的帐簿资料查阅,
在进行税务检查中可以经县以上税务局长批准,调取纳税人的帐簿进行检查。平时企业经常遇
到:税务人员打电话来,要求企业送资料去税务机关的情况都是不合法的行政行为,属于非法
行政,纳税人可以置之不理。税务机关调取帐簿要及时归还,调取当年帐簿,应30天内归还,
调取以前年度帐簿,应3个月内归还。
  在纳税评估约谈过程中,纳税人不必为调取帐簿检查担心。

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