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初涉税法——学习42招节税技巧(一)

t-admin154 网校老师 发表于 2017-10-31 22:08:47 | 评论:0  查看:419次
以下节税小招主要摘自某咨询公司编撰的小册子,欢迎初涉税法的朋友一起学习,欢迎有经验的朋友补充指正!  

  (一)模拟评税试一试
  税务机关实行纳税评估,企业应该按税务机关的评税方法自行评估,以便及时发现问题,
做好应对准备。下面以增值税为例说明。
  税务机关对增值税从四个方面进行评估。
  税负率:将税负率与预警值对比。
  增加值税负率:用(工资+利润+折旧+税金)*增值税税率,将得到的结果与企业实际应
缴纳的增值税对比,以发现是否少缴增值税。
  进项控制额:企业进项最大抵扣额=(销售成本+存货本年增加+应付本年减少)*主要
进货的税率+运费*7%,如果企业抵扣大于上述值,暗示可能进项有问题。
  投入产出率:用投入原料除以材料消耗定额,测算处可以生产的成品,对算出企业收入,
并与报表对比。
  企业运用以上指标分析,如果发现异常,就应及时分析原因。

    (二)存款少可迟缴税
  企业申报以后就应该及时缴税,但如果由于存款少可以申请迟缴。存款少到什么情况可以
迟缴税?可动用的银行存款不足以支付当期工资,或者支付工资以后不足以支付应交税金。
  注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款,国家指定用途的存款,各项专
用存款。
  当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。
  如果出现以上情况,企业应及时申请,办理延期缴纳税款的手续。

    (三)没有生意也申报
  企业纳税申报是一项义务,不论企业是否有税要交。企业可能因为各种原因没有税款要缴
纳,例如企业处于筹建期间;企业处于免税期间;企业处于清算期间;清算还没有结束;企业
由于经营不理想,没有纳税收入或者收益。这些情况下,企业可能没有税款要缴纳,但都要按
时纳税申报,没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报。零申报只是一个简单的程序。一项简
单的手续,如果不办理,税务机关可以每次处以罚款2000元。
    (四)视同销售莫乱套
  视同销售就是实际不是销售也要按销售纳税,没有销售也纳税无疑会增加企业的税收负担
。应该视同销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售不缴税是违规,不应该视同
销售也当成销售就会缴冤枉税。
  有一家酒店,老总平时接待客人都安排在自家酒店用餐,内部签招待费,基本上每个月都
有几单,一年累计起来有十多万。会计师事务所来审计,要求将这十多万视同销售,缴纳营业
税。

  在营业税法规里,没有在自家酒店吃饭消费要视同销售缴营业税的规定。企业依从会计师
事务所的谬论,又会多缴冤枉税了。
  视同销售千万别乱用。

(五)看损耗是否正常
  企业生产过程中存在各种损耗,投进的原料一部分损耗了,一部分形成产品。在增值税里
,正常损耗的进项可以抵扣,非正常损失的进项不能抵扣,要转出。因此,正常划分正常损耗
和非正常损耗对企业纳税非常重要。
  一家化工厂,因为天气炎热,原料挥发了一部分,盘点造成损失。税务管理员认为是自然
灾害造成,属于非正常损失。这也是一宗冤案。天气炎热还没有达到自然灾害的程度,怎么能
说是非正常损失?对税务规定不熟悉的人又会付出代价。

(六)各行各业有特例
  税务法规有一般的规定,也有针对特殊情况,各个行业的特殊规定。如果对自身行业的特
殊规定不了解,企业也会蒙受损失。
  一家报社,卖报纸缴增值税,收广告费缴营业税。因此印刷报纸获取的进项要分为两部分
,一部分可以抵扣,一部分不能抵扣。怎么分?税务局答复:按增值税暂行条例实施细则的第
23条规定:按收入百分比划分。可怜的报社,卖报纸收入少,广告费收入高,因此,进项基本
不能抵扣。其实税务有规定:类似的情况按报纸的文章内容与广告各自占用的版面分摊,应该
是大部分都能抵扣,少量不能抵扣。
  不懂就会吃亏啊!

(七)适用税率看进项
  增值税第二条规定:图书销售使用13%税率。只要企业是一般纳税人,销售图书的税率就
是13%。但有一家公司,也销售图书,也是一般纳税人,税务人员要求该公司按17%纳税。税
务机关有什么依据?税务人员解释:该公司印刷图书的进项发票是17%,如果该公司适用13%
的税率,那不成了缴13%抵扣17%?那税务上怎么平衡?
  使用税率只与产品有关,与进项无关。对于税务人员的解释一定要三思而行,否则就会听
得糊涂,纳税也糊涂。
(八)预收帐款也要缴税?
  听了太多预收款被税务机关要求征税的故事。 
 
  增值税条例实施细则第33条规定;预收款在发出货物才产生纳税义务。 

  财税【2003】16号也再次强调;除了销售不动产,其他服务性业务的预收款不需要先缴纳
营业税,在确认收入时再缴纳营业税。
  
  有些企业预收款缴税是因为对方要求开具发票。其实,收到预收款,向对方开具预收款凭
证就可以了。预收款凭证不属于发票,所以税务机关不监制预收款凭证。

(九)这也是生产企业(已失效)
  外资生产企业“两免三减半”的规定大家很熟悉:只有生产企业才能享受,服务企业不能
享受。到底什么是生产企业?可能心里很模糊。
  根据外资企业所得税法,建筑、货物运输、产业资讯、精密仪器设备维修、城市污水处理
等行业都属于生产性企业。众所周知,从事建筑、货物运输缴纳营业税,但在所得税法规中又
属于生产性企业,看起来有点矛盾,其实一点也不矛盾,税不同规定不同。

(十)不发补贴发双薪
  中国企业福利制度的特点是有人情味,逢年过节都会有发一点所谓的过节费,根据个人所
得税政策的规定,过节费需要并入当月工资缴纳个人所得税。税务政策的规定是发放年终双薪
可以单独作为一个月的工资薪金计算个人所得税,由于不需要与当月工资合并缴纳个税,因此
可以降低税率,减少员工的个人所得税负担。都是发点钱,过节费交税多,双薪缴税少,所以
为了少缴税,应该改变那种过年发点过节费的做法,改成年底发双薪的方式。
  千万不要固执己见,认为双薪是外资企业的玩意,我不玩,我还是发过节费,这样就会费
力不讨好。节税其实很简单,只要顺着税务规定去安排就可以了。

(十一)旅游就要缴个税
  现在一些企业财务人员一听说单位要安排旅游就恐惧。因为一些税务机关解释:旅游要扣
个人所得税。旅游要不要扣个税?税务规定要扣个税的包括两种情况:
  一是以现金发放旅游费用,应并入当月工资薪金缴纳个人所得税。一是对于单位的营销人
员,以旅游形式进行奖励,需要缴纳个人所得税。其他形式并无规定需要缴纳个人所得税。因
此,也不必闻旅游色变,安排好了,尽管游得痛快。

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