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中华会计网校

注会综合阶段英语水平提升班——第八单元

t-admin154 网校老师 发表于 2017-10-29 16:50:29 | 评论:0  查看:496次 [注会英语]
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Unit 8         Auditing
1.风险评估
2.风险应对
3.销售与收款循环审计
4.采购与付款循环审计
5.特殊项目的考虑
6.完成审计工作与出具审计报告
一、Key terms
Risk-oriented ( based ) audit approach         风险导向审计方法
Audit risk = material misstatement risk x detection risk
=inherent risk x control risk x detection risk
审计风险=重大错报风险×检查风险
=固有风险×控制风险×检查风险
Assessing the risk of material misstatement
评估重大错报的风险
Fraud                                                                                   舞弊;欺诈
Error                                                                                    错误
Professional skepticism                                                职业怀疑
Reasonable assurance                                                    合理保证
Test of control                                                                控制测试
Substantive procedure                                                 实质性程序
Audit evidence                                                                审计证据
Assertion                                                                           认定
Assessment                                                                   评估
Internal Control System                                                内部控制制度 
Omission                                                                           漏报
Misstatement                                                                   错报
Materiality                                                                        重要性
Materiality level                                                        重要性水平
Tolerable misstatement                                                可接受的错报
Walkthrough tests                                                         穿行测试
Tests of detail                                                                细节测试
Analytical procedures                                                 分析程序
Transaction cycle                                                        交易循环
Sales and trade receivables                                   销售和收款
Purchase and trade payables                                   采购和付款
Inventory and store                                                        存货和仓储
Financing and investment                                        筹资和投资
Analytical review                                                        分析性复核
Provision for doubtful debts                                坏账准备
Letter of Confirmation                                                函证
Positive/negative confirmation                                积极/消极函证
Authorization                                                                 授权
Physical control                                                         实物控制
Segregation of duties                                                 职责分离
Letter of Engagement                                                   审计业务约定书
Assurance engagement and external audit  鉴证业务和外部审计
Audit approach                                                                审计方法
Staffing                                                                                人员安排
Deadline                                                                           截止日期
Group Audit                                                                   集团审计 
Going concern                                                                   持续经营
Tolerable Error                                                           可容忍错误
True and fair presentation                                   真实公允反映
Types of opinion: unqualified opinion, qualified opinion, adverse opinion, disclaimer of opinion
审计意见类型:无保留意见,保留意见,否定意见,无法表示意见
Audit documentation: working paper                   审计记录:工作底稿
Rely on the work of experts                                        依靠专家工作
Internal audit                                                                内部审计
Audit evidence                                                                审计证据
Population                                                                   (样本选取的)总体
Counting                                                                           盘点
Subsequent events                                                        随后事项(期后事项)
Quality control                                                                质量控制
Management representation                                   管理层声明
‘Emphasis of matter’ paragraph                        强调事项段
Corporate governance                                                   公司治理
Component                                                                           组成部分
Component auditor                                                    组成部分注册会计师
Group                                                                                   集团
Group audit                                                                    集团审计
Group audit opinion                                                         集团审计意见
Group engagement partner                                    集团项目合伙人
Group engagement team                                            集团项目组
Group management                                                       集团管理层
Group-wide controls                                                    集团层面控制
二、Key points
1. The objective of an external audit engagement is to enable the auditor to express an opinion on whether the financial statements
①give a true and fair view (or present fairly) in all material respects
②are prepared, in all material respects, in accordance with an applicable financial reporting framework.
外部审计业务的目标就是使审计人员能够就财务报表是否在所有重大方面做出真实公允的反映,财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表审计意见。
Misstatement, including omissions, are considered to be material if they, individually or in aggregate, could reasonably be expected to influence the economic decisions of users taken on the basis of the financial statements.
如果错报(包括漏报)单独或汇总起来可能合理预期会影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则认为错报是重大的。
To obtain reasonable (not absolute) assurance, the auditor shall obtain sufficient appropriate evidence to reduce audit risk to an acceptably low level.
为了获得合理(而非绝对)保证,注册会计师应获得充分、适当的证据将审计风险降低到可接受的低水平。
2. Audit risk = material misstatement risk x detection risk
=inherent risk x control risk x detection risk
审计风险=重大错报风险x检查风险
=固有风险x控制风险x检查风险
Audit risk is the risk of that the auditor expresses an inappropriate audit opinion, that is they give an unmodified audit opinion when the financial statements contain a material misstatement.
审计风险是指注册会计师发表不恰当审计意见的风险。如当财务报表存在重大错报时注册会计师发表了无保留的审计意见。
To assess the risk of material misstatement the auditor first of all assesses the unique operating environment of the client. This is the root cause of misstatement and is often referred to as inherent risk. Secondly the auditor considers how the client’s control systems, particularly financial ones, prevent and detect those misstatements. This is referred to as control risk.
为了评价重大错报风险,注册会计师首先要评价客户的独特的经营环境,这往往是错报的根本原因,通常被称为固有风险。其次注册会计师要考虑客户的控制制度,尤其是财务控制制度如何防止和发现这些错报,也就是控制风险。
Detection risk is the risk that the procedures performed by the auditor to reduce audit risk to an acceptable level will not detect potentially material misstatement, either individually or in aggregate.
检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
Example Risks
Factor/Identify
Audit risk
Type of risk
[size=12.0000pt]Lack of physical controls, e.g.
w ①Physical security of assets
Restriction of access
②  [size=12.0000pt]No CCTV
①Increased risk of theft and damage of assets
[size=12.0000pt]②[size=12.0000pt]Incorrect valuation of assets in statement of financial position
Control risk
The company trades overseas
[size=12.0000pt]①[size=12.0000pt]Transactions in foreign currency may not be translated at the correct rate
[size=12.0000pt]②[size=12.0000pt]The company may make foreign exchange losses
Inherent risk
New audit client
[size=12.0000pt]Lack of cumulative audit knowledge and experience may lead to increased detection risk
Detection risk
3. The objective of the auditor is to identify and assess the risk of material misstatement, whether due to fraud or error, at the financial statement and assertion levels, through understanding the entity and its environment, including the entity’s internal control, thereby providing a basis for designing and implementing responses to the assessed risks of material misstatement.

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