2018中级会计职称《中级会计实务》全真模拟试题.doc

A、用资本公积转增股本

B、宣告分配股票股利

C、接受投资者投资

D、用盈余公积弥补亏损

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A属于所有者权益内部的增减变动，不会导致所有者权益总额发生变动，会计分录：

借：资本公积

　　贷：股本

选项B不做账务处理，也不会导致所有者权益发生变动。
选项C，会计分录：

借：银行存款

　　贷：实收资本
选项D属于所有者权益内部的增减变动，不会导致所有者权益总额发生变动，会计分录：

借：盈余公积

　　贷：利润分配——未分配利润

A、长期股权投资

B、商誉

C、使用寿命确定的无形资产

D、金融资产

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核资产减值的概念及其范围。

A、企业无论以何种方式取得长期股权投资，支付的审计费、咨询费等中介费用都计入成本

B、长期股权投资取得的现金股利均计入投资收益

C、企业以发行权益性证券方式取得长期股权投资的，支付的发行费用应该冲减资本公积——资本溢价，在无溢价或溢价不足以扣减的情况下，应冲减留存收益

D、长期股权投资初始投资成本等于入账价值

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核取得长期股权投资的初始计量。选项A，是计入管理费用；选项B，长期股权投资权益法核算下收到现金股利冲减长期股权投资，成本法核算下计入投资收益；选项D，权益法核算下，当初始投资成本小于应享有的被投资单位净资产公允价值份额的，应该按照享有的被投资单位净资产公允价值份额入账，此时初始投资成本与入账价值不相等。

A、购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出均应该计入固定资产

B、购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入管理费用

C、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例，分别确定各项固定资产的成本

D、暂估入账的固定资产，在竣工决算后不需根据实际成本调整竣工决算前已计提的折旧额

【正确答案】 B

【答案解析】 购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入固定资产成本。

A、4

B、－1

C、－4

D、－2

【正确答案】 C

【答案解析】 该应收账款在7月份产生的汇兑损失＝100×（7.20－7.16）＝4（万元人民币）。
相关账务处理：
借：银行存款——美元　717　（100×7.17）
　　财务费用　　　　　　3
　　贷：应收账款——美元　　　　720　（100×7.2）
借：银行存款——人民币　　716　（100×7.16）
　　财务费用　　　　　　　　1
　　贷：银行存款——美元　　　　717　　（100×7.17）

A、25 000

B、30 000

C、35 000

D、20 000

【正确答案】 C

【答案解析】 发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债5 000元（20 000×25%），2009年度所得税费用＝30 000＋5000＝35 000（元）。

A、债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务

B、修改其他债务条件

C、债务转为资本

D、借新债还旧债

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核债务重组的方式。债务重组主要有以下几种方式：
①以资产清偿债务，是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式；
②将债务转为资本，是指债务人将债务转为资本同时债权人将债权转为股权的债务重组方式；
③修改其他债务条件，是指修改不包括上述第一、第二种情形在内的债务条件进行债务重组的方式，如减少债务本金、减少债务利息等；
④以上三种方式的组合，是指采用以上三种方式共同清偿债务的债务重组形式。

A、资本公积

B、公允价值变动损益

C、生产成本

D、管理费用

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核以现金结算的股份支付的核算。根据职工薪酬准则规定，完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，企业不再确认成本费用，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。

A、15

B、20

C、0

D、50

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核母子公司内部交易存货的抵销。对于期末留存的存货，站在B公司的角度，应该计提15 [150×(1－60％)－45] 万元的存货跌价准备；而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵销分录时应该抵销存货跌价准备15万元。

A、调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B、非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

C、调整事项涉及损益调整时均应通过“盈余公积”、“利润分配”科目进行账务处理

D、重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，资产负债表日后发生的调整事项，涉及损益的事项一般应该通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理，涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算，不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目。

A、以交易性金融资产换入固定资产

B、以应收账款换入无形资产

C、以长期股权投资换入持有至到期投资

D、以存货换入投资性房地产

【正确答案】 BC

【答案解析】 应收账款、持有至到期投资属于货币性资产，因此选项B、C不属于非货币性资产交换。

A、同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益　

B、同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入某项无形资产　　

C、使用寿命有限的无形资产摊销期限及方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法　　

D、对使用寿命不确定的无形资产进行复核时，有证据表明其使用寿命成为有限的，将其价值计入管理费用

【正确答案】 BD

【答案解析】 根据相关的规定，同时从事多项研究开发活动的企业，所发生的支出无法在各项研发活动之间进行分配时，应当计入当期损益，选项B不正确；选项D，应按使用寿命有限的无形资产按期进行摊销。

A、成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B、已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

C、企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择

D、已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值转为成本模式

【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考核投资性房地产后续计量模式的变更。企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，选项A、B不对；企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，选项C不对。

A、投资性房地产的后续支出，应于发生时计入当期损益

B、对投资性房地产进行改扩建时，应将投资性房地产转入“在建工程”科目

C、投资性房地产再开发期间不计提折旧或摊销

D、投资性房地产的日常维护支出，应于发生时计入其他业务成本

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项A，投资性房地产的后续支出，满足投资性房地产确认条件的，应计入投资性房地产成本；选项B，对投资性房地产进行改扩建等再开发时，如果将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，不需转入“在建工程”科目。

A、待执行合同变成亏损合同时，应当立即确认预计负债

B、重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

C、因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销

D、企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项A，待执行合同变为亏损合同时，应先分析是否存在标的资产，若不存在标的资产，则直接将预计损失确认为预计负债。若存在标的资产，则应判断标的资产是否发生减值，若标的资产发生了减值，应计提资产减值损失，预计损失超出资产减值的部分才能确认预计负债；选项C，因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债的余额冲销；选项D，因前期是根据合理预计的金额确认的预计负债，不属于会计差错。

A、公司债券利息

B、发行股票的佣金

C、公司债券折价的摊销

D、发行公司债券的手续费

【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考核借款费用的范围。借款费用核算的范围包括借款利息、溢价或折价摊销、外币借款汇兑差额和借款辅助费用。发行股票的费用不属于借款费用，选项B不正确。

【重温知识】 [url=]立即学习该知识点[/url]

A、可供出售债务工具应采用公允价值计量，每期期末应按票面利息计入投资收益

B、作为交易性金融资产核算的债券应采用公允价值计量，每期期末应按票面利息计入投资收益

C、可供出售金融资产发生减值损失时，由于该金融资产尚未终止确认，所以无需转出其他综合收益

D、在活跃市场没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资的减值损失，不得转回

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A，每期末按实际利息计入投资收益；选项C，将其他综合收益转出。

A、委托外单位加工发出材料

B、发生的存货盘盈

C、计提存货跌价准备

D、转回存货跌价准备

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，不引起存货账面价值变动；选项B、D，引起存货账面价值增加；选项C，引起存货账面价值减少。

A、在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素

B、母公司不应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，例如小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司

C、编制合并报表时，应将内部固定资产交易相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销

D、因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项B，母公司应当将其全部子公司(无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司)纳入合并财务报表的合并范围；选项D，因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期期末的收入、费用和利润纳入合并利润表。

A、直接人工费

B、直接广告费

C、直接运输费

D、直接相关税费

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本题考核业务活动成本的核算。

对

错

【正确答案】 对

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核长期股权投资的减值。资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目。

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核固定资产的减值。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。

对

错

【正确答案】 对

对

错

【正确答案】 对

对

错

【正确答案】 对

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 非调整事项，无需调整报告年度的财务报表，但需要在报表附注中对其性质、内容及对财务状况和经营成果的影响加以披露。

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 本题考核会计政策变更的处理。如果累积影响数不能可靠确定的话应该采用未来适用法，不需要调整报表的期初数。

对

错

【正确答案】 对

【答案解析】 本题考核一般企业记账本位币的确定及变更。企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选用其中的一种货币作为记账本位币。

<1> 、确定该项交换的日期；

【正确答案】 该非货币性资产交换的日期为2X10年9月1日。

<2> 、分别编制甲公司和乙公司上述交易的账务处理。

【正确答案】 甲公司从乙公司收取的银行存款229 000元，其中包括由于换出资产高于换入资产的公允价值差额100 000元，以及换出资产销项税额和换入资产进项税额的差额129 000元。
甲公司换入资产的入账价值总额＝300 000＋800 000＋200 000－100 000＝1200 000（元）
借：固定资产清理　　　350 000
　　累计折旧　　　　　100 000
　　固定资产减值准备　　50 000
　　贷：固定资产　　　　　　　500 000
借：可供出售金融资产——成本　　800 000
　　在建工程——厂房　　400 000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）44 000（400000×11%）
　　营业外支出——处置固定资产损失50 000
　　累计摊销　　　　　　　60 000
　　银行存款　　　　　　　　　　　　　229 000
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　350 000
　　 　   无形资产　　　　　　　　　　　　　800000
　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　200 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　173 000（300000×17%＋800 000×11%＋200 000×17%）
　　　　营业外收入——处置无形资产利得 60 000
借：主营业务成本　　　　160000
　　贷：库存商品　　　　　　160000
乙公司换入资产的入账价值总额＝800000＋400000＋100000＝1300000（元）
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　450000
　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　450000
借：固定资产——机器设备　　　300000
　　无形资产　　　　　　　　　800000
　　库存商品　　　　　　　200000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　173 000
　　营业外支出——处置非流动资产损失　　　　　50000（450000－400000）
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　450000
　　　　可供出售金融资产——成本　　　　　　　　600000
　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　60000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 44000
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　229 000
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　140000（800000－660000）
借：其他综合收益60000
　　贷：投资收益60000

<1> 、根据资料（1）～（6），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。

【正确答案】 业务（1）
借：原材料（或：材料采购）1 870 000（200 000×8.5＋170 000）
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 317 900
　　贷：银行存款——人民币 487 900（170 000＋317 900）
　　　　应付账款——欧元 1 700 000（200 000×8.5）
业务（2）
借：应收账款——美元 253 600（40 000×6.34）
　　贷：主营业务收入 253 600
业务（3）
借：银行存款——欧元 1 652 000（200 000×8.26）
　　财务费用 8 000
　　贷：银行存款——人民币 1 660 000（200 000×8.30）
业务（4）
借：银行存款——欧元 8 240 000（1 000 000×8.24）
　　贷：实收资本 8 000 000
　　　　资本公积——资本溢价 240 000
业务（5）
借：应付账款 1 530 000（180 000×8.5）
　　财务费用 1 800
　　贷：银行存款——欧元 1 531 800（180 000×8.51）
业务（6）
借：银行存款——美元 252 400（40 000×6.31）
　　财务费用 1 200
　　贷：应收账款——美元 253 600（40 000×6.34）

<2> 、根据资料（7），计算甲公司2011年12月31日应确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。

【正确答案】 “银行存款——美元”汇兑损益=40 000×6.3－252 400=－400（元）
“银行存款——欧元”汇兑损益=1 020 000×8.16－8 360 200=－37 000（元）
“应付账款——欧元”汇兑损益=20 000×8.16－170 000=－6 800（元）
借：财务费用 400
　　贷：银行存款——美元 400
借：财务费用 370 000
　　贷：银行存款——欧元 37 000
借：应付账款——欧元 6 800
　　贷：财务费用 6 800
　　或：
借：应付账款——欧元 6 800
　　财务费用——汇兑差额 30 600
　　贷：银行存款——美元 400
　　　　　　　　——欧元 37 000

<1> 、根据资料（1），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

【正确答案】 划分的投资类型及理由：甲公司有能力且打算将其持有至到期，所以划分为持有至到期投资。
后续计量方法：摊余成本
会计分录：
初始确认时：
借：持有至到期投资——成本　　　　　500
　　　　　　　　　——利息调整　　　27.75
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　527.75
2016年12月31日：
借：应收利息　　　　　　　　　　　　30（500×6%）
　　贷：持有至到期投资——利息调整　　　8.89
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　21.11（527.75×4%）
借：银行存款 30
　　贷：应收利息 30
资产负债表日，该持有至到期投资在资产负债表中列示金额是500＋27.75－8.89＝518.86（万元）。

<2> 、根据资料（2），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

【正确答案】 划分的投资类型及理由：甲公司股权投资占丙公司总股权的5%，达不到重大影响或共同控制，同时甲公司打算长期持有，因此划分为可供出售金融资产。
后续计量方法：公允价值
购入时：
借：可供出售金融资产——成本 3 060（300×10＋6 0）
　　贷：银行存款 3 060
2016年12月31日：
借：可供出售金融资产——公允价值变动140（3 200－3 060）
　　贷：其他综合收益　　　 140
资产负债表日，该可供出售金融资产在资产负债表中列示的金额是3 200万元。

<3> 、根据资料（3），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

【正确答案】 划分的投资类型及理由：甲公司购入的丁公司股权投资打算近期内出售，因此划分为交易性金融资产。
后续计量方法：公允价值
会计分录：
2016年2月3日：
借：交易性金融资产——成本 2 000
　　投资收益 3
　　贷：银行存款 2 003
2016年5月25日：
借：应收股利 40
　　贷：投资收益 40
2016年7月10日：
借：银行存款 40
　　贷：应收股利 40
2016年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 800
　　贷：公允价值变动损益 800
资产负债表日，该交易性金融资产在资产负债表中的列示金额是2 800万元。

<4> 、根据资料（4），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。

【正确答案】 划分的投资类型及理由：甲公司购入的戊公司股权投资，对戊公司具有重大影响，且准备长期持有此股权投资，因此划分为长期股权投资。
后续计量方法：权益法
会计分录为：
2016年1月1日：
借：长期股权投资——投资成本2 500
　　贷：银行存款 2 500
对戊公司具有重大影响，后续采用权益法核算，初始投资成本2500万元大于投资时享有的戊公司可辨认净资产公允价值的份额2 400（12 000×20%）万元，不调整长期股权投资入账价值。
2016年12月31日：
借：长期股权投资——损益调整200
　　贷：投资收益200
资产负债表日，该长期股权投资在资产负债表中应列示的金额＝2 500＋1 000×20%＝2 700（万元）。

<1> 、对甲公司2011年执行《企业会计准则》涉及的投资性房地产、股份支付编制追溯调整的会计分录（涉及所得税的与所得税政策变更一起调整）；

【正确答案】 ①借：投资性房地产——成本 2000

　　　　　　　　　——公允价值变动1000

　　　累计折旧 100

　　　贷：固定资产 2000

　　　　　盈余公积110

　　　　　利润分配——未分配利润990
②2010年应确认的负债＝（200－20－15）×1×14×1/3＝770（万元）
借：盈余公积 77
　　利润分配——未分配利润 693
　　贷： 应付职工薪酬 770

<2> 、确定表（一）所列资产、负债在2010年年末的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录；

【正确答案】

借：递延所得税资产376.2（1 140×33%）
　　贷：递延所得税负债　363（1 100×33%）　
　　　　盈余公积1.32
　　　　利润分配——未分配利润11.88

<3> 、编制2011年发生的事项（1）～（5）的会计分录；

【正确答案】
①借： 可供出售金融资产——成本 2 000
　　　 贷：银行存款 2 000
年末：
借： 可供出售金融资产——公允价值变动 1100
　　 贷：其他综合收益1 100
②履行合同发生的损失＝1 000×（2 100－2 000）×1/10 000＝10（万元）
不履行合同支付的违约金＝1 000×2 000×20%×1/10 000＝40（万元）　　
故应按孰低确认预计负债10万元
借：营业外支出　　10　　　　
　　贷：预计负债　　　10
③借：公允价值变动损益 150(2850－3000=－150)
　　　贷：投资性房地产——公允价值变动 150
④借：营业外支出 200
　　　贷：银行存款 200
⑤借：营业外支出 100
　　　贷：其他应付款 100

<4> 、编制2011年股份支付、持有至到期投资计息的会计分录；

【正确答案】 ①股份支付2011年12月31日应确认的负债＝（200－40）×1×15×2/3－770＝1 600－770＝830（万元）
借：管理费用 830
　　贷：应付职工薪酬——股份支付 830
②持有至到期投资2011年12月31日计息：　　　
借：应收利息 240
　　贷：持有至到期投资——利息调整 36.75
　　　　投资收益 203.25（4 065×5%）

<5> 、确定表（二）所列资产、负债在2011年年末的账面价值和计税基础；

【正确答案】 表（二）

<6> 、计算2011年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额；

【正确答案】 ①期末递延所得税负债2150×33%＝709.5（万元）
期初递延所得税负债　　　　　　　363
递延所得税负债增加　　　　　　　346.5
其中：计入其他综合收益＝1 100×33%=363（万元）
计入所得税费用＝346.5－363＝－16.5（万元）
②期末递延所得税资产1 650×33%＝544.5（万元）
期初递延所得税资产　　　　　　　　　　　376.2
递延所得税资产增加　　　　　　　　　　　168.3

<7> 、计算2011年应交所得税、所得税费用，编制所得税处理的会计分录。

【正确答案】 应纳税所得额＝5000＋（1 775－125（无形资产）－1 140）－[2 150－1 100（可供出售金融资产）－1 100]＋ 200（现金捐赠）＋100（违反环保法规定罚款）＋830（股份支付）－250×50%（研究开发支出加扣50% ）－203.25（国债利息收入）＝6 361.75（万元）
应交所得税
＝6 361.75×33%＝2 099.3775（万元）
递延所得税费用
=－16.5－168.3＝－184.8（万元）
所得税费用
=2 099.3775－184.8=1 914.5775（万元）
借：所得税费用　　　　　　1 914.5775
　　递延所得税资产　　　　 168.3
　　递延所得税负债 16.5
　　贷：应交税费——应交所得税　2099.3775
借：其他综合收益363
　　贷：递延所得税负债　363