2018年《中级会计实务》预习知识点：所得税

发表于 2017-10-26 13:31:33

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　　(一)所得税
　　(二)期末财务成果的核算
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　　本知识点属于中级《会计实务》科目模块一会计基础知识介绍专题八收入、费用、利润
　　【知识点】：所得税;期末财务成果的核算

　专题八收入、费用、利润　

所得税

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)
　　其中：
　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

　　期末财务成果的核算

　　【补充例题•计算题】
　　乙公司2×16年有关损益类科目的年末余额如下(所得税税率为25%)：

　单位：万元

科目	借或贷	本期发生额
主营业务收入	贷	600
其他业务收入	贷	70
公允价值变动损益	贷	15
投资收益	贷	60
营业外收入	贷	5
主营业务成本	借	400
其他业务成本	借	40
营业税金及附加	借	10
销售费用	借	50
管理费用	借	70
财务费用	借	20
资产减值损失	借	10
营业外支出	借	50

　　【正确答案】
　　乙公司2×16年年末结转本年利润应编制如下会计分录：
　　1.将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。
　　(1)结转各项收入、利得科目
　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　15
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　 750
　　(2)结转各项费用、损失科目
　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　 650
　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　　其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　2.假设乙公司2×16年不存在所得税纳税调整因素：
　　应交所得税=(750-650)×25%=25(万元)。
　　(1)确认所得税费用
　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　25
　　(2)将所得税费用结转入“本年利润”科目
　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　　3.将“本年利润”转入“利润分配——未分配利润”
　　借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75
　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　75
　　4.按照10%提取法定盈余公积
　　借：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　　7.50
　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　　　7.50
　　5.将“利润分配——提取法定盈余公积”转入“利润分配——未分配利润”科目
　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　7.50
　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　　7.50
　　希望大家能在备考过程中多多总结，多思考，多积累。积累多了就是经验，经验多了就是智慧!多多练习中级会计师考试试题!站在巨人的肩膀，帮助您顺利通过中级会计职称考试。

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