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2018年《中级会计实务》预习知识点:所得税

中华会计陈老师 网校老师 发表于 2017-10-26 13:31:33 | 评论:0  查看:586次 [知识点]
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 【内容导航】:
  (一)所得税
  (二)期末财务成果的核算
  【所属章节】:
  本知识点属于中级《会计实务》科目模块一会计基础知识介绍专题八收入、费用、利润
  【知识点】:所得税;期末财务成果的核算
 专题八 收入、费用、利润 
所得税
  所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)
  其中:
  应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
  应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
  期末财务成果的核算
  【补充例题•计算题】
  乙公司2×16年有关损益类科目的年末余额如下(所得税税率为25%):
                                          单位:万元
科目
借或贷
本期发生额
主营业务收入
600
其他业务收入
70
公允价值变动损益
15
投资收益
60
营业外收入
5
主营业务成本
400
其他业务成本
40
营业税金及附加
10
销售费用
50
管理费用
70
财务费用
20
资产减值损失
10
营业外支出
50
  【正确答案】
  乙公司2×16年年末结转本年利润应编制如下会计分录:
  1.将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。
  (1)结转各项收入、利得科目
  借:主营业务收入                 600
  其他业务收入                 70
  公允价值变动损益               15
  投资收益                   60
  营业外收入                   5
  贷:本年利润                   750
  (2)结转各项费用、损失科目
  借:本年利润                   650
  贷:主营业务成本                 400
  其他业务成本                 40
  营业税金及附加                10
  销售费用                   50
  管理费用                   70
  财务费用                   20
  资产减值损失                 10
  营业外支出                  50
  2.假设乙公司2×16年不存在所得税纳税调整因素:
  应交所得税=(750-650)×25%=25(万元)。
  (1)确认所得税费用
  借:所得税费用                  25
  贷:应交税费——应交所得税            25
  (2)将所得税费用结转入“本年利润”科目
  借:本年利润                   25
  贷:所得税费用                  25
  3.将“本年利润”转入“利润分配——未分配利润”
  借:本年利润                   75
  贷:利润分配——未分配利润            75
  4.按照10%提取法定盈余公积
  借:利润分配——提取法定盈余公积        7.50
  贷:盈余公积——法定盈余公积          7.50
  5.将“利润分配——提取法定盈余公积”转入“利润分配——未分配利润”科目
  借:利润分配——未分配利润           7.50
  贷:利润分配——提取法定盈余公积        7.50
  希望大家能在备考过程中多多总结,多思考,多积累。积累多了就是经验,经验多了就是智慧!多多练习中级会计师考试试题!站在巨人的肩膀,帮助您顺利通过中级会计职称考试。
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