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2018注会《战略》每日一大题:内部控制

t-admin154 网校老师 发表于 2017-10-22 20:43:36 | 评论:0  查看:468次

【所属章节】

  《公司战略与风险管理》第六章 内部控制

  【知识点】2018注会《战略》每日一大题:内部控制

  【例题 简答题】2004年的三鹿“假蛋白”奶粉事件,被媒体称为“大头娃娃”事件,发生在安徽。该事件是由奶粉中蛋白质含量严重不足引起的,最终导致食用该奶粉的婴儿严重营养不良。经媒体披露后,全国各地纷纷要求三鹿婴幼儿奶粉退出市场。该事件暴露出来的是其奶源采购环节的风险管理不到位的问题,最终导致三鹿退出了市场。

  要求:

  (1)简述采购业务的主要风险。

  (2)简述付款过程中应该采取的控制措施。

  【答案】

  (1)①采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费;②供应商选择不当,采购方式不合理,招投标或定价机制不科学,授权审批不规范,可能导致采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈;③采购验收不规范,付款审核不严,而导致采购物资、资金损失或信用受损。

  (2)①企业应当加强采购付款的管理,完善付款流程,明确付款审核人的责任和权力,严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容,审核无误后按照合同规定及时办理付款;②企业应当加强预付账款和定金的管理;③企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制,详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、人库凭证、商业票据、款项支付等情况,确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致;④企业应当建立退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定,并在与供应商的合同中明确退货事宜,及时收回退货货款。


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