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2018注会《审计》预习考点:认定

t-admin154 网校老师 发表于 2017-10-22 18:44:25 | 评论:0  查看:390次 [历年考点]

本知识点属于《审计》科目第一章第三节审计目标的内容 

  【知识点】2018注会《审计》预习考点:认定(重点)

  (一)认定的含义

  认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达,注册会计师将其(明确或隐含的表达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

  【解读】

  1.认定是管理层在财务报表中对财务报表各要素作出的表达。

  2.管理层的表达有明确的,也有隐含的。

  例如:甲公司资产负债表(12月31日)所列示的期末存货项目(金额)1000万元,根据认定的含义,存货1000万元包括四种“表达”:

  (1)在财务报表日,甲公司资产负债表中所记录的存货1000万元是存在的。言外之意,不是“虚假的”(明确表达)。

  (2)在财务报表日,甲公司资产负债表中所记录的存货以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。言外之意,金额正好是1000万元(明确表达)。

  (3)在财务报表日,甲公司资产负债表应当记录的1000万元存货均已记录。言外之意,没有少记(隐含表达)。

  (4)在财务报表日,甲公司资产负债表中记录的存货1000万元均由甲公司拥有或控制。言外之意,存货没有受到留置权限制,也没有被抵押或作为担保物(隐含表达)。

  3.注册会计师识别的错报源于管理层认定中不恰当的表达,如果管理层的认定存在不恰当的表达,注册会计师则根据管理层认定的“不恰当”的表达确定财务报表错报的类别。


  (二)与所审计期间各类交易和事项相关的认定

  1.发生:记录的交易或事项已发生,且与被审计单位有关(没有多记、虚构交易)。

  2.完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录(没有漏记交易)。

  3.准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录(金额不多不少,正好)。

  4.截止:交易和事项已记录于正确的会计期间(没有提前或推迟)。

  5.分类:交易和事项已记录于恰当的账户。


  (三)与期末账户余额相关的认定

  1.存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的(没有多记、虚构交易)。

  2.权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

  3.完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录(没有漏记)。

  4.计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录(金额不多不少,正好)。


  (四)与列报和披露相关的认定

  1.发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关。

  2.完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括(没有漏记)。

  3.分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚。

  4.准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当(没有遗漏披露,且金额正好)。


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