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2018注会《审计》预习考点:保证程度

admin 网校老师 发表于 2017-10-22 18:05:21 | 评论:0  查看:233次 [历年考点]

本知识点属于《审计》科目第一章保证程度的内容 

  【知识点】2018注会《审计》预习考点:保证程度

  (一)注册会计师的专业服务划分

2018注会《审计》预习考点:保证程度 2018注会《审计》预习考点:保证程度

  其中,财务报表审计和企业内部控制审计(见第20章)均属于合理保证的鉴证业务,审阅属于有限保证的鉴证业务,其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务,也可能是有限保证鉴证业务。

  相关服务(请同时链接教材23.6“为审计客户提供非鉴证业务”)比如对财务信息执行商定程序、代编财务信息等均不需要提供保证。


  (二)财务报表审计是合理保证的鉴证业务

  1.财务报表审计目标

  2.收集审计证据的程序

  3.所需审计证据的数量

  4.检查风险

  5.财务报表的可信性

  6.财务报表审计以“积极方式”提出审计结论,发表审计意见


  1.财务报表审计目标

  在可接受的低审计风险水平下,以积极方式对财务报表整体发表审计意见,提供高水平的保证。

  【提示】“以积极方式对财务报表发表审计意见”举例,请见教材P403参考格式19-1。


  2.收集审计证据的程序

  注册会计师通过不断修正的、系统化的审计过程,获取充分、适当的证据,证据收集程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。

  【提示】收集证据的程序,请见教材“审计程序”(教材3.2)。


  3.所需审计证据的数量

  在财务报表审计业务中,注册会计师应当在获取充分且适当的审计证据后才能形成结论。

  【提示】审计证据的充分性和适当性,请见教材“审计证据的性质”(教材3.1)。


  4.检查风险

  注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险,从而确保审计风险处在可接受的低水平。

  【提示】检查风险的确定与控制,请见教材“审计风险”(教材1.5)。


  5.财务报表的可信性

  注册会计师作为独立的第三方,应当遵守职业道德要求,按照审计准则的规定计划和实施审计工作,获取充分、适当的审计证据,并根据获取的审计证据得出合理的审计结论,发表恰当的审计意见,从而提高财务报表的可信性。


  6.财务报表审计以“积极方式”提出审计结论,发表审计意见


  (三)合理保证与有限保证的区别

区别/业务类型

合理保证

(财务报表审计)

有限保证

(财务报表审阅)

1.目标

在可接受的低审计风险下,以积极方式对财务报表整体发表审计意见,提供高水平的保证

在可接受的审阅风险下,以消极方式对财务报表整体发表审阅意见,提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平

2.证据收集程序

通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等

通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据收集程序受到有意识的限制,主要采用询问和分析程序获取证据

3.所需证据数量

较多

较少

4.检查风险

较低

较高

5.财务报表的可信性

较高

较低

6.提出结论的方式

以积极方式提出结论。

例如:“我们认为,ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和的规定编制,公允反映了ABC公司2015年l2月31日的财务状况以及2015年度的经营成果和现金流量。”

以消极方式提出结论。

例如:“根据我们的审阅,我们没有注意到任何事项使我们相信,ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。”


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