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[考试] 中级会计实务:每日攻克一大题(9)

yanghongxia227 发表于 2017-10-17 14:49:26 | 评论:0  查看:445次 [练习题]
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综合题九:

长江公司为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2016年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为17%。除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下:

(1)2016年1月1日,长江公司通过发行20000万股普通股(每股面值1元,市价为4元)取得了甲公司60%的股权,另支付发行费用1000万元,并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日,甲公司可辨认净资产账面价值(相对于最终控制方)为120000万元,可辨认净资产公允价值为122000万元。合并前,长江公司、甲公司均受大海公司控制。


(2)2016年12月31日长江公司和甲公司个别报表部分项目金额如下:

单位:万元
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(3)2016年长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下:


①3月15日,长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品,款项于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件1.4万元。至2016年12月31日,该批商品已对外售出200件,销售价格为每件3万元。


②6月25日,长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为124万元,销售给甲公司的售价为200万元。甲公司取得该固定资产后,预计其使用年限为10年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。

至2016年12月31日,甲公司尚未支付该设备购入款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。


③7月2日,长江公司与甲公司签订协议,将一项专利权转让给甲公司,转让时该专利的账面价值为60万元,售价为100万元,长江公司收到款项存入银行。该专利尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值,假定该专利权摊销计入管理费用。


(4)其他有关资料:
①不考虑除增值税和所得税以外的其他税费。


②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。


③本题中涉及的存货、固定资产和无形资产均未出现减值迹象。


④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%,抵销内部交易时应考虑递延所得税的影响。



要求:
(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并),并说明原因。


(2)确定长江公司对甲公司长期股权投资的初始投资成本,并编制确认长期股权投资的会计分录。

(3)确定长江公司对甲公司长期股权投资在2016年12月31日的账面价值。


(4)编制2016年与存货、固定资产、债权债务和无形资产有关的抵销分录。


(5)计算合并财务报表中下列项目的合并金额。


单位:万元
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答案中的金额单位用万元表示

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