注册
 找回密码
 注册

财务圈

搜索
中华会计网校

2018注会考试《审计》海量习题300题汇总.doc(二)

中华会计陈老师 网校老师 发表于 2017-10-12 18:51:50 | 评论:0  查看:285次 [免费习题]
>下载此文档(含答案)
《注册会计师审计300道易错题库》(300题)
、单项选择题
1、下列有关审计业务的说法中,正确的是(  )。
A、审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表
B、如果不存在除责任方之外的其他预期使用者,则该项业务不属于审计业务
C、审计的目的是改善财务报表质量,因此,审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任
D、执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的
2、
下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中,错误的是(  )。
A、如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
B、审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被单位管理层和财务报表预期使用者
C、委托人通常是财务报表预期使用者之一,也可能由责任方担任
D、如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方
3、
下列各项有关职业责任和公众期望的说法,正确的是(  )。
A、注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望
B、财务报表使用人期望注册会计师判断财务报表是否存在错报
C、注册会计师职业届普遍接受的责任是,通过审计以评价被审计单位管理层的会计确认、计量和披露,判断财务报表是否不存在重大错报
D、注册会计师通过审计发现财务报表中存在的重大错报是整个注册会计师行业不断走向成熟的标志
4、
职业怀疑,是指注册会计师执行审计业务的一种态度。下列关于职业怀疑的相关理解,不恰当的是(  )。
A、职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念
B、如果存在相互矛盾的审计证据,就应该保持警觉
C、在怀疑信息的可靠性时,需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡,但审计中的困难等不能作为省略不可替代的审计程序的理由
D、如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的,可以适当降低保持职业怀疑的要求
5、
注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中,不属于初步业务活动的是(  )。
A、评价遵守相关职业道德要求的情况
B、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
C、在执行首次审计业务时,查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D、就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
6、
下列有关重要性的说法中,错误的是(  )。
A、注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性
B、注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D、注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
7、
下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中,正确的是(  )。
A、注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险,选取适当的基准
B、对于以营利为目的的被审计单位,注册会计师应当选取税前利润作为基准
C、基准一经选定,需在各年度中保持一致
D、基准可以是本期财务数据的预算和预测结果
8、
下列各项因素中,注册会计师在确定明显微小错报临界值时,通常无须考虑的是(  )。
A、重大错报风险的评估结果
B、以前年度审计中识别出的错报
C、被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
D、被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
9、
对于审计过程中累积的错报,下列做法中,正确的是(  )。
A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
B、如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
C、如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准,注册会计师可以不要求管理层更正
D、注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
10、
下列有关审计证据充分性的说法中,错误的是(  )。
A、计划从实质性程序中获取的保证程度越高,需要的审计证据可能越多
B、评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多
C、审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少
D、初步评估的控制风险越低,需要通过控制测试获取的审计证据可能越少
11、
下列有关函证的说法中,正确的是(  )。
A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量
C、注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平,且预期不符事项的发生率很低,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
12、
下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中,错误的是(  )。
A、实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
B、实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
C、实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平
D、如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序
13、
下列有关抽样风险的说法中,错误的是(  )。
A、在使用非统计抽样中,注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制
B、如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险
C、注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险
D、无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险
14、
下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中,错误的是(  )。
A、注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断,确定使用统计抽样或非统计抽样方法
B、注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益
C、非统计抽样如果设计适当,也能提供与统计抽样方法同样有效的结果
D、注册会计师使用非统计抽样时,不需要考虑抽样风险
15、
下列有关样本规模的说法中,正确的是(  )。
A、在控制测试中,注册会计师确定的可容忍偏差率越低,样本规模越小
B、在细节测试中,总体规模越大,注册会计师确定的样本规模越大
C、在既定的可容忍误差下,注册会计师预计的总体误差越大,样本规模越大
D、注册会计师通常接受的抽样风险越高,样本规模越大
16、
注册会计师在细节测试中实施非统计变量抽样时,拟从测试对象总体中剔除单个重大项目。以下各项中,不属于单个重大项目的是(  )。
A、账面金额达到财务报表整体重要性的项目
B、账面金额达到实际执行重要性的项目
C、账面金额达到可容忍错报的项目
D、账面金额达到明显微小错报临界值的项目
17、
下列各项中,属于传统变量抽样的缺点的是(  )。
A、传统变量抽样比货币单元抽样更复杂,需要借助数学公式
B、确定样本规模时,传统变量抽样需要估计总体特征的标准差
C、注册会计师更可能得出错误的结论
D、如果存在较大错报,无法使用差额法和比率法推断总体
18、
实施传统变量抽样时,假设样本账面金额为200000元,样本审定额为190000元,总体账面金额为1000000元,注册会计师运用比率法推断的总体错报是(  )元。
A、20000
B、30000
C、40000
D、50000
19、
以下有关货币单元抽样的说法中,错误的是(  )。
A、货币单元抽样的原理与属性抽样相同
B、货币单元抽样以货币单元作为抽样单元
C、货币单元抽样对货币金额得出结论
D、注册会计师直接检查选取的货币单元
20、
下列情形中,注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是(  )。
A、不信赖人工控制或自动化控制,采用实质性方案
B、仅信赖人工控制,此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告
C、仅信赖人工控制,此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告,注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告
D、信赖自动化控制
21、
在信息技术环境下,下列有关人工控制与自动控制的说法中,错误的是(  )。
A、人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾
B、相对于自动化控制,人工控制的可靠性较低
C、如果被审计单位采用高度自动化的信息系统处理业务,则意味着不需要人工控制
D、被审计单位的手工及自动控制的组合方式,取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度
22、
关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系,以下说法中,错误的是(  )。
A、信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性
B、信息技术应用控制的有效与否会直接影响公司层面信息技术控制
C、公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调
D、公司层面信息技术控制影响信息技术一般控制和信息技术应用控制
23、
在对营业收入进行细节测试时,注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票,注册会计师记录的识别特征通常是(  )。
A、销售发票的开具人
B、销售发票的编号
C、销售发票的金额
D、销售发票的付款人
24、
在归档审计工作底稿时,下列有关归档期限的要求中,注册会计师认为正确的是(  )。
A、在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
B、在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
C、在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
D、在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
25、
在某些例外情况下,如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序,或者得出新的结论,应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中,无需包括在审计工作底稿中的是(  )。
A、有关例外情况的记录
B、实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响
C、对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员
D、审计报告日后,修改后的被审计单位财务报表草稿
26、一手课件更新微信kuaiji90
组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日,集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中,正确的是(  )。
A、应当自2014年1月1日起至少保存十年
B、应当自2014年2月15日起至少保存十年
C、应当自2014年3月5日起至少保存十年
D、应当自2014年4月16日起至少保存十年
27、
注册会计师对记载下列(  )信息的工作底稿进行重大修改后,不能删除修改之前的审计工作底稿。
A、具体审计程序
B、重要的财务数据
C、项目组成员分工
D、重要职业判断
28、
编制审计工作底稿时,注册会计师不应将下列(  )作为重大事项。
A、引起特别风险的事项
B、导致难以实施必要审计程序的情形
C、导致出具非标准审计报告的事项
D、支持管理层认定的事项
29、
下列有关与审计相关的内部控制的说法中,正确的是(  )。
A、与财务报告相关的内部控制均与审计相关
B、与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关
C、与经营目标相关的内部控制与审计无关
D、与合规目标相关的内部控制与审计无关
30、
下列有关控制环境的说法中,错误的是(  )。
A、有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
B、控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
C、有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险
D、财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷
31、
持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是(  )。
A、审计委员会定期了解财务数据
B、相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
C、注册会计师对年度财务报表进行审计
D、内部审计人员对控制实施风险评估
32、
下列控制活动中,属于检查性控制的是(  )。
A、仓库管理员根据经批准的发货单办理出库
B、信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限
C、采购部对新增供应商执行背景调查
D、财务人员每月月末与客户对账,并调查差异
33、
下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是(  )。
A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D、被审计单位所处行业陷入严重衰退
34、
下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中,错误的是(  )。
A、在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度
B、注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系
C、对于某些重大错报风险,注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据
D、在实施进一步审计程序的过程中,注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果
35、
下列情形中,通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是(  )。
A、被审计单位的竞争者开发的新产品上市
B、被审计单位从事复杂的金融工具投资
C、被审计单位资产的流动性出现问题
D、被审计单位存在重大的关联方交易
36、
下列有关特别风险的说法中,正确的是(  )。
A、注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
B、注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
C、注册会计师应当对特别风险实施细节测试
D、注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时,应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果
37、
下列各项措施中,不能应对财务报表层次重大错报风险的是(  )。
A、在期末而非期中实施更多的审计程序
B、扩大控制测试的范围
C、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D、增加审计程序的不可预见性
38、
下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中,正确的是(  )。
A、注册会计师应当实施实质性程序
B、注册会计师应当实施细节测试
C、注册会计师应当实施控制测试
D、注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
39、
下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中,错误的是(  )。
A、注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间
B、如果评估的重大错报风险为低水平,注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
C、对于被审计单位发生的重大交易,注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序
D、如果被审计单位的控制环境良好,注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序
40、
下列有关控制测试目的的说法中,正确的是(  )。
A、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B、控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C、控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D、控制测试旨在确定控制是否得到执行
41、
如果注册会计师在期中执行了控制测试,并获取了控制在期中运行有效性的审计证据,下列说法中,正确的是(  )。
A、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,说明与该项认定相关的控制是有效的,不需要再对相关控制进行测试
B、如果某一控制在剩余期间内发生变动,在评价整个期间的控制运行有效性时,无需考虑期中测试的结果
C、对某些自动化运行的控制,可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D、如果某一控制在剩余期间内未发生变动,不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
42、
在利用以前年度获取的审计证据时,下列说法中,错误的是(  )。
A、对于不属于旨在减轻特别风险的控制,如果在本年未发生变化,且上年经测试运行有效,本次审计中无须测试
B、对于旨在减轻特别风险的控制,如果在本年未发生变化,可以依赖上年的测试结果
C、如果相关事项未发生重大变化,则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据
D、一般而言,上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
43、
下列有关实质性程序的说法中,正确的是(  )。
A、注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
B、注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
C、如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序
D、注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整
44、
下列关于实质性程序时间安排的说法中,错误的是(  )。
A、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施
B、控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
C、如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取,注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
D、如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
45、
下列认定中,与销售信用批准控制相关的是(  )。
A、计价和分摊
B、发生
C、权利和义务
D、完整性
46、
下列实质性程序中,与营业收入发生认定最相关的是(  )。
A、复算销售发票上的数据
B、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单
C、追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
D、将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
47、
下列实质性程序中,与营业收入完整性认定最相关的是(  )。
A、从装运凭证追查到销售发票副本以及对应的营业收入明细账
B、从营业收入明细账追查到销售发票副本、发运凭证以及客户签收单
C、从销售发票追查到发运凭证
D、从销售发票副本追查到营业收入明细账
48、
下列实质性程序中,与营业收入准确性认定最相关的是(  )。
A、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单
B、将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
C、复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
D、将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对
49、
针对销售交易,被审计单位的以下内部控制中,不满足职责适当分离的基本要求的是(  )。
A、在销售合同订立前,应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并订立合同
B、应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)
C、应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
D、销售人员应当避免接触销货现款
50、
注册会计师基于风险评估结果,确定被审计单位销售收入可能未真实发生,涉及项目及认定为:营业收入/发生,应收账款/存在,风险程度为特别风险,拟信赖控制,确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案,拟从实质性程序中获取的保证程度为中,则需从控制测试中获取的保证程度应为(  )。
A、高
B、部分
C、无
D、中
51、
针对被审计单位“由于定价或产品摘要不正确,以及销售单或发运凭证或销售发票代码输入错误,可能导致销售价格不正确”,注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是(  )。
A、检查应收账款客户主文档中明细余额汇总金额的调节结果与应收账款总分类账是否核对相符,以及负责该项工作的员工签名
B、重新执行以确定打印出的更改后价格与授权是否一致
C、通过检查IT的一般控制和收入交易的应用控制,确定正确的定价主文档版本是否已被用来生成发票
D、如果发票由手工填写,检查发票中价格复核人员的签名。通过核对经授权的价格清单与发票上的价格,重新执行该核对过程
52、
注册会计师在对被审计单位2016年度财务报表实施审计时,如果发现其2016年末2~3年账龄的应收账款余额为200万元,如2015年末(  ),则应当怀疑2016年末应收账款存在重大错报。
A、账龄在1年以内的应收账款余额为100万元
B、账龄为1~2年的应收账款余额为150万元
C、账龄为2~3年的应收账款余额为200万元
D、账龄为3年以上的应收账款余额为250万元
53、
下列关于函证应收账款的说法中,不正确的是(  )。
A、注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,并且与之相关的重大错报风险很低
B、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额是否真实准确
C、如果不对应收账款函证,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D、注册会计师需根据被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等,确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间
54、
下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中,不恰当的是(  )。
A、生产部门等根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单
B、生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请
C、企业内不少部门都可以填列请购单,可以分部门设置请购单的连续编号,每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准
D、编制连续编号的请购单该控制活动,仅与采购交易“完整性”认定相关
55、
以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中,不恰当的是(  )。
A、付款需要由经授权的人员审批,审批人员在审批前需检查相关支持文件,并对其发现的例外事项进行跟进处理
B、通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理,被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险
C、采购、验收与相关会计记录需职责分离
D、付款审批与付款执行需职责分离
56、
当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时,注册会计师主要关注的是被审计单位(  )的重大错报风险。
A、低估负债,低估费用
B、高估费用,高估负债
C、低估费用,高估负债
D、高估费用,低估负债
57、
针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”,注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是(  )。
A、询问复核人复核供应商数据变更请求的过程
B、抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认
C、询问复核人复核采购计划的过程,检查采购计划是否经复核人恰当复核
D、检查系统中采购订单的生成逻辑,确认是否存在供应商代码匹配的要求
58、
以下审计程序中,注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是(  )。
A、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证,追查至应付账款明细账
D、向供应商函证零余额的应付账款
59、
函证被审计单位的应付账款时,注册会计师的以下做法正确的是(  )。
A、某账户在资产负债表日账户余额较小,但为被审计单位重要供应商,注册会计师决定不对其函证
B、如果存在被询证者最终未作回复的重大项目,注册会计师应采用替代审计程序
C、注册会计师不需要对函证的过程进行控制
D、某账户在资产负债表日账户余额为零,但为被审计单位重要供应商,注册会计师决定不对其函证
60、
下列有关存货监盘的说法中,正确的是(  )。
A、注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
B、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
C、由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序
D、注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
61、
如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中,通常不能应对该风险的是(  )。
A、要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点
B、在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
C、利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查
D、扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
62、
下列有关存货监盘目的的说法中,错误的是(  )。
A、存货监盘针对的主要是存货的存在认定
B、存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定
C、存货监盘可以获取存货完整性认定及计价和分摊认定的部分证据
D、存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权,注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险
63、
下列有关对被审计单位存货执行抽盘的说法中,正确的是(  )。
A、事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通,以提高存货监盘的效率
B、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试存货的完整性
C、如果盘点记录与存货实物存在差异,只需要求被审计单位更正盘点记录
D、尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽盘范围
64、
由于天气原因导致注册会计师无法在存货盘点现场实施监盘,以下应对措施中,正确的是(  )。
A、实施替代程序,如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据,则考虑是否发表非无保留意见
B、另择日期进行监盘,并对间隔期内的交易实施审计程序
C、在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制
D、评价被审计单位有关存货盘点的内部控制,判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果
65、
如果存货盘点日不是资产负债表日,因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘。下列针对存货监盘特殊情况的做法中,错误的是(  )。
A、在评估存货内部控制的有效性后,提请被审计单位另择日期重新盘点,并测试期末至重新盘点日发生的存货交易
B、在评估存货内部控制的有效性后,对存货进行适当抽查,并测试期末至抽查日发生的存货交易
C、如果存货内部控制存在重大缺陷,提请被审计单位另择日期重新盘点,并进行适当抽盘
D、由于存货内部控制存在重大缺陷,直接确认为审计范围受到限制
66、
如果被审计单位以养殖牲畜为主营业务,那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是(  )。
A、实施分析程序
B、利用被审计单位内部审计的工作
C、向供应商函证
D、通过高空摄影以确定其存在,对不同时点的数量进行比较,并依赖永续存货记录
67、
以下有关存货计价测试的说法中不恰当的是(  )。
A、为验证财务报表上存货数量的真实性,应当对存货的计价进行审计
B、在对存货的计价实施细节测试之前,注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致
C、如被审计单位编制存货货龄分析表,则注册会计师可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货
D、注册会计师应充分关注其对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提
68、
关于出纳员岗位职责,以下没有违背不相容职务分离控制的是(  )。
A、出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作,并且同时兼任会计档案保管工作
B、出纳员兼任固定资产卡片的登记工作
C、出纳员保管签发支票所需的全部印章
D、出纳员兼任了收入明细账和总账的登记工作
69、
关于票据和有关印章的管理,以下情形中,不恰当的是(  )。
A、企业各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节应当有明确的职责权限
B、企业的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管
C、出纳员个人名章应当交由财务负责人保管
D、严禁一人保管支付款项所需的全部印章
70、
如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票是否已登记入账,最有效的审计程序是(  )。
A、函证当年12月31日的银行存款余额
B、检查当年12月的支票存根和银行存款日记账
C、检查当年12月31日的银行对账单
D、检查当年12月31日的银行存款余额调节表
71、
如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是(  )。
A、检查该银行账户的银行存款余额调节表
B、重新测试相关的内部控制
C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
72、
注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时,发现下列调节事项,其中有迹象表明性质或范围不合理的是(  )。
A、“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款,被审计单位尚未收到银行的收款通知
B、“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请,用于支付被审计单位2011年12月份的电费
C、“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款,被审计单位已将供应商提供的支票提交银行
D、“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利,该笔付款已经总经理授权,但由于经办人员未提供相关单据,会计部门尚未入账
73、
被审计单位某开户银行的银行对账单余额为1585000元,在检查该账户银行存款余额调节表时,注册会计师注意到以下事项:在途存款100000元;未提现支票50000元;未入账的银行存款利息收入35000元;未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素,注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是(  )元。
A、1635000
B、1535000
C、1595000
D、1575000
74、
下列审计程序中,通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是(  )。
A、函证定期存款的相关信息
B、对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件
C、对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件
D、对于在资产负债表日后已到期的定期存款,核对兑付凭证
75、
针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制,下面说法中不恰当的是(  )。
A、企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核,报总经理审批
B、每月末,会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
C、出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项
D、企业的财务专用章由财务经理保管,办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管
76、
针对实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业,以下相关内部控制的说法中不恰当的是(  )。
A、应当与承办银行签订网上银行操作协议,明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等
B、操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作
C、使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务,可以因支付方式的改变而随意简化、变更所必需的授权审批程序
D、企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时,应当配备专人加强对交易和支付行为的审核
77、
以下有关监盘库存现金的说法中,不恰当的是(  )。
A、注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试,仅实施实质性程序
B、对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班后或下午下班前
C、监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金
D、在非资产负债表日进行监盘时,应将监盘金额调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序
78、
在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时,下列各项中,不需要考虑的是(  )。
A、注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑
B、注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报
C、注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告
D、注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序,并获取了充分、适当的审计证据
79、
下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中,错误的是(  )。
A、编制虚假财务报告导致的重大错报风险,大于侵占资产导致的重大错报风险
B、舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险
C、所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
D、收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
80、
下列舞弊风险因素中,与实施舞弊的动机或压力相关的是(  )。
A、非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定
B、职责分离或独立审核不充分
C、管理层在被审计单位中拥有重大经济利益
D、组织结构过于复杂,存在异常的法律实体或管理层级
81、
在识别和评估重大错报风险时,下列各项中,注册会计师应当假定存在舞弊风险的是(  )。
A、复杂衍生金融工具的计价
B、存货的可变现净值
C、收入确认
D、应付账款的完整性
82、
注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中,错误的是(  )。
A、修改财务报表整体的重要性
B、评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C、指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
D、在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
83、
下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中,错误的是(  )。
A、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
B、注册会计师有责任实施特定的审计程序,以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为
C、注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项
D、如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为,且未能在财务报表中得到充分反映,注册会计师应当发表保留意见或否定意见
84、
关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任,下列说法中,正确的是(  )。
A、注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为
B、针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定,注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据
C、注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为
D、对被审计单位的违反法律法规行为,注册会计师应当在审计报告中予以反映
85、
在确定与管理层沟通的事项时,下列各项中,通常认为不宜沟通的是(  )。
A、所在行业的环境发生重大变化
B、可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C、管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D、管理层的胜任能力
86、
对于与治理层沟通相关的重大事项,注册会计师需要与治理层进行明晰的沟通,其沟通的目的不包括(  )。
A、就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任,取得相互了解
B、及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划,以便取得更高效的审计效率
C、及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
D、共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
87、
如果被审计单位是上市实体,下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是(  )。
A、已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
B、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
C、审计工作中遇到的重大困难
D、已确定的财务报表整体的重要性
88、
如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷,注册会计师在执行本年度审计时,下列做法中,正确的是(  )。
A、在制定审计计划时予以考虑,不再与管理层沟通
B、以书面形式再次向治理层通报
C、在审计报告中增加强调事项段予以说明
D、在审计报告中增加其他事项段予以说明
89、
关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通,下列说法中,正确的是(  )。
A、对于与治理层沟通的事项,应当事先与管理层讨论
B、对于涉及舞弊等敏感信息的沟通,应当避免书面记录
C、与治理层沟通的书面记录是一项审计证据,所有权属于会计师事务所
D、如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本,注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
90、
下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是(  )。
A、计划的审计范围和时间安排
B、审计过程中遇到的重大困难
C、审计中发现的所有内部控制缺陷
D、上市公司审计中注册会计师的独立性
91、
下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中,错误的是(  )。
A、注册会计师应当保存沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分
B、对以口头形式沟通的事项,注册会计师应当形成审计工作底稿
C、如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员,注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程
D、如果被审计单位编制了会议纪要,注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录
92、
下列有关前后任注册会计师的说法中,正确的是(  )。
A、前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师
B、在未发生会计师事务所变更的情况下,同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
C、在发生会计师事务所变更的情况下,先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
D、如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所,前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所
93、
下列有关后任注册会计师的说法中,错误的是(  )。
A、当会计师事务所发生变更时,已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
B、当会计师事务所发生变更时,正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
C、被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时,接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师
D、会计师事务所以投标方式承接审计业务时,所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师
94、
下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中,错误的是(  )。
A、后任注册会计师负有主动沟通的义务
B、前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意
C、前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密
D、前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式,其中接受委托前的沟通应当采用书面形式
95、
在后任注册会计师接受委托前,后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复,且不认为被审计单位变更事务所的原因异常,则后任注册会计师的一般处理是(  )。
A、解除业务委托
B、设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通,如果仍得不到答复,则致函前任注册会计师,表明拟接受委托
C、接受业务委托
D、考虑对审计意见的影响
96、
下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的是(  )。
A、如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复,后任注册会计师应当拒绝接受委托
B、当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时,前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复
C、接受委托后,如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师应当征得被审计单位的同意
D、接受委托前的沟通是必要的审计程序,接受委托后的沟通不是必要的审计程序
97、
下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的是(  )。
A、在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时,前任注册会计师应当征得被审计单位同意
B、在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前,后任注册会计师应当征得被审计单位同意
C、在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前,前任注册会计师应当向其取得确认函
D、为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会,后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证
98、
A注册会计师在审计甲公司2016年度财务报表的过程中,拟利用内部审计的工作,以下关于审计责任的说法,恰当的是(  )。
A、对被审计单位的重大错报风险的评估,注册会计师应当利用内部审计工作
B、对被审计单位会计政策和会计估计的评估,注册会计师应该利用内部审计工作
C、如果注册会计师利用了内部审计工作,可以部分的减轻其责任
D、即使注册会计师利用内部审计工作,也仍应当进行职业判断
99、
下列各项中,注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是(  )。
A、被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策
B、治理层是否监督与内部审计相关的人事决策
C、管理层是否根据内部审计的建议采取行动
D、内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任
100、
下列参与审计业务的人员中,不属于注册会计师的专家的是(  )。
A、受雇于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师
B、就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员
C、对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员
D、对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员
101、
在计划利用专家的工作时,注册会计师通常不需考虑的因素是(  )。
A、专家的专业胜任能力
B、专家的客观性
C、专家的专业素质
D、专家的会计审计知识
102、
下列有关注册会计师的专家的说法中,正确的是(  )。
A、无论是内部专家还是外部专家,都不包括会计、审计领域的专家
B、无论是内部专家还是外部专家,都是项目组成员,受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
C、无论是内部专家还是外部专家,注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系
D、无论是内部专家还是外部专家,注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议
103、
注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时,下列各项中,不需评价的是(  )。
A、专家工作结果或结论的合理性和相关性
B、专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性
C、专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性
D、专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性
104、
有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作,下列说法中,正确的是(  )。
A、如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B、如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
C、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定
D、如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任,应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
105、
在了解组成部分注册会计师后,下列情形中,集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是(  )。
A、集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
B、集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
C、组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中
D、组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
106、
下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是(  )。
A、组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
B、组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
C、如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序,无需为该组成部分确定重要性
D、集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性
107、
下列各项工作中,可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是(  )。
A、测试集团层面控制运行的有效性
B、对不重要的组成部分实施集团层面分析程序
C、确定对组成部分财务信息执行工作的类型
D、了解集团层面的控制和合并过程
108、
下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中,错误的是(  )。
A、沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
B、沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述
C、如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报无需就该事项进行沟通
D、沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价
109、
下列关于集团财务报表审计中责任设定的说法中,错误的是(  )。
A、集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任
B、在利用组成部分注册会计师工作的情况下,集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中应当提及组成部分注册会计师
C、集团项目组不因利用组成部分注册会计师的工作,而减轻集团项目组的责任
D、在满足法律法规约定的情形时,集团项目组可以在对集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师
110、
下列关于集团项目组参与组成部分注册会计师工作的理解中,不恰当的是(  )。
A、如果是不重要的组成部分,集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度将根据集团项目组对组成部分注册会计师了解的不同而不同
B、如果是不重要的组成部分,集团项目组不会参与组成部分注册会计师实施的风险评估工作
C、如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计,集团项目组应该与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
D、如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计,集团项目组应该与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性
111、
下列与会计估计审计相关的程序中,注册会计师应当在风险评估阶段实施的是(  )。
A、复核上期财务报表中会计估计的结果
B、确定管理层作出会计估计的方法是否恰当
C、评估会计估计的合理性
D、确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
112、
下列情形中,注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是(  )。
A、被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益
B、被审计单位对母公司的销售占总销量的50%
C、被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议
D、被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格
113、
在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时,下列说法中,注册会计师认为正确的是(  )。
A、所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B、实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D、注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
114、
如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险,下列程序中,通常能够有效应对该风险的是(  )。
A、评价交易是否具有合理的商业理由
B、检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露
C、就交易事项向关联方函证
D、检查交易是否经适当的管理层审批
115、
在下列事项中,最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是(  )。
A、难以获得开发必要新产品所需资金
B、投资活动产生的现金流量为负数
C、以股票股利替代现金股利
D、存在重大关联方交易
116、
注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计,并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中,管理层在编制2011年1月至6月财务报表时,评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是(  )。
A、2011年7月1日至2012年6月30日止期间
B、2011年9月1日至2012年8月31日止期间
C、2011年7月1日至2011年12月31日止期间
D、2011年7月1日至2012年12月31日止期间
117、
下列有关注册会计师评价管理层对持续经营能力作出的评估的说法中,错误的是(  )。
A、注册会计师应当纠正管理层对持续经营能力作出评估时缺乏分析的错误
B、注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营产生重大疑虑的事项或情况
C、在评价管理层作出的评估时,注册会计师应当考虑该评估是否已包括注册会计师在审计过程中注意到的所有相关信息
D、注册会计师评价的期间应当与管理层对持续经营能力作出评估期间相同,通常为自财务报表日起的十二个月
118、
以下与持续经营假设相关的说法中,正确的是(  )。
A、如果财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师就没有责任对持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
B、如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况,审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会有所降低
C、如果注册会计师没有在审计报告中提及持续经营的不确定性,就意味着默认被审计单位对其未来12个月的持续经营能力具有合理保证
D、注册会计师应当从被审计单位的财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况判断是否可能导致经营风险,进而导致对持续经营假设产生重大疑虑
119、
注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时,下列说法中,正确的是(  )。
A、应当实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,对本期财务报表中的对应数据发表审计意见
B、可以不与前任注册会计师沟通
C、如果期初余额存在明显微小的错报,无须对此提出审计调整或披露建议
D、如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见,即使上期运用的会计政策不恰当,也无需提请被审计单位调整上期财务报表
120、
对于审计过程中累积的错报,下列做法中,正确的是(  )。
A、如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
B、如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准,注册会计师可以不要求管理层更正
C、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
D、注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
121、
下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中,错误的是(  )。
A、注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
B、除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报
C、注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
D、除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
122、
下列有关项目组内部复核的说法中,错误的是(  )。
A、应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作
B、应当保证所有工作底稿均得到适当层级人员的复核
C、重大的会计估计和持续经营存在的问题可以由刚取得注册会计师证书的新人执行复核工作
D、项目组内部复核可以在审计的计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿
123、
下列有关项目合伙人复核的说法中,错误的是(  )。
A、项目合伙人无须复核所有审计工作底稿
B、项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所作的判断
C、项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿
D、项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间
124、
如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了需要修改财务报表的事实,并且管理层在审计报告日后修改了财务报表。在检查修改后的财务报表时,注册会计师发现管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响,被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准,那么注册会计师下列做法中不正确的是(  )。
A、针对修改后的财务报表出具新的审计报告,修改审计报告的日期,不在任何事项段说明该事项
B、仅针对有关修改将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日
C、出具新的或经修改的审计报告,在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改
D、修改审计报告,针对财务报表修改部分增加补充报告日期
125、
注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。审计报告日为2013年3月31日,财务报表批准报出日为2013年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中,正确的是(  )。
A、应当为2013年4月1日
B、应当尽量接近2013年3月31日,但不得晚于2013年3月31日
C、应当为2012年12月31日
D、应当为2013年4月1日以后
126、
在审计被审计单位某项重要的金融资产时,注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明,但发现该书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师通常首先采取的措施是(  )。
A、提请被审计单位管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
B、实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
C、考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
D、修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
127、file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps9DF6.tmp.jpg
下列有关书面声明的说法中,错误的是(  )。
A、即使管理层已提供可靠的书面说明,也不影响注册会计师就管理责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
B、为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明
C、如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见
D、如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
128、
下列有关书面声明的说法中,正确的是(  )。
A、管理层已提供可靠书面声明的事实,影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
B、如果对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠,注册会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见
C、如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当要求管理层修改书面声明
D、书面声明的日期应当和审计报告日在同一天,且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
129、
下列有关审计报告日的说法中,错误的是(  )。
A、审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
B、审计报告日不应早于管理层书面声明的日期
C、在特殊情况下,注册会计师可以出具双重日期的审计报告
D、审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
130、
关于审计报告的意见类型,以下说法中,不恰当的是(  )。
A、如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性,则应当出具否定意见的审计报告
B、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性,则应当出具保留意见加其他事项段的审计报告
C、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大,但不具有广泛性,则应当出具保留意见的审计报告
D、如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性,则应当出具无法表示意见的审计报告
131、
针对管理层应披露而未披露信息导致财务报表重大错报,注册会计师以下说法中,不正确的是(  )。
A、与治理层讨论未披露信息的情况
B、在形成非无保留意见的基础部分描述未披露信息的性质
C、在意见段后增加其他事项段说明与未披露信息相关的重大错报
D、如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据,在形成非无保留意见的基础部分包含对未披露信息的披露,除非法律法规禁止
132、
关于在审计报告中沟通关键审计事项,以下说法中,错误的是(  )。
A、沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者就与被审计单位、已审计财务报表或已执行审计工作相关的事项进一步与管理层和治理层沟通提供基础
B、沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者提供额外的信息,以帮助其了解被审计单位、已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域
C、沟通关键审计事项能够帮助注册会计师确定对本期财务报表审计最为重要的事项
D、沟通关键审计事项可以提高已执行审计工作的透明度,从而提高审计报告的决策相关性和有用性
133、
针对在审计报告中单设关键审计事项部分,以下说法中,错误的是(  )。
A、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项不在关键审计事项部分披露
B、考虑到为财务报表使用者增加审计信息含量,注册会计师需要对关键审计事项单独发表意见
C、在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项
D、关键审计事项是注册会计师根据职业判断,认为对本期财务报表审计最为重要的事项
134、
针对是否不在审计报告中沟通关键审计事项的情形,以下说法中,错误的是(  )。
A、在审计报告中沟通关键审计事项,符合公众利益
B、在极其罕见的情况下,关键审计事项可能涉及某些“敏感信息”,沟通这些信息可能为被审计单位带来较为严重的负面影响
C、在某些情况下,法律法规也可能禁止公开披露某事项
D、如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处,则注册会计师确定不应在审计报告中沟通该事项
135、
针对财务报表中列报对应数据时,如果注册会计师对上年度财务报表发表了非无保留意见,下列有关本年度审计意见的说法中,错误的是(  )。
A、如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,但对本年度数据的影响不重大,注册会计师应当就本年度数据和对应数据的可比性的影响发表非无保留意见
B、如果导致非无保留意见的事项在本年度已解决,并在本年度财务报表中得到恰当的会计处理和披露,注册会计师针对本年度财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见
C、如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,该尚未解决的事项可能与本年度数据无关,注册会计师可以对本年度财务报表发表无保留意见
D、如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,并对本年度数据有重大影响,注册会计师应当发表非无保留意见,并在导致非无保留意见的事项段中同时提及本年度数据和对应数据
136、
针对其他信息以下说法中,错误的是(  )。
A、其他信息的错报是指对其他信息作出不正确陈述或其他信息具有误导性,包括遗漏或掩饰对恰当理解其他信息披露的事项必要的信息
B、其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息
C、注册会计师应当阅读并考虑其他信息
D、如果注册会计师识别出其他信息与财务报表存在重大不一致,则应当直接提请管理层更正
137、
下列事项中,属于增加其他事项段的是(  )。
A、注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告
B、如果上期财务报表未经审计,说明对应数据未经审计
C、注册会计师除对审计准则规定的有责任对财务报表出具审计报告外,还有其他报告责任
D、对特定事项发表审计意见
138、
下列各项中,可能需要注册会计师在审计报告中增加强调事项段进行说明的是(  )。
A、审计报告只是提供给特定使用者
B、在允许的情况下,提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
C、在比较财务报表审计中,上期财务报表未经审计
D、财务报表中没有进行列报或披露但注册会计师认为比较重要的信息
139、
下列关于审计报告日期的说法中,正确的是(  )。
A、注册会计师签署审计报告的日期必须与管理层签署已审计的财务报表为同一天
B、注册会计师签署审计报告的日期通常与财务报表报出日为同一天
C、注册会计师签署审计报告的日期可以晚于财务报表报出日
D、注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,也可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
140、
关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中,正确的是(  )。
A、关键审计事项是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
B、注册会计师需要对关键审计事项单独发表审计意见
C、对于持续经营假设存在重大不确定性的事项需要在关键审计事项部分披露
D、预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生公众利益方面的益处的事项,需要在关键审计事项部分披露
141、
以下对企业内部控制审计的理解中,不正确的是(  )。
A、企业内部控制审计是注册会计师针对特定基准日内部控制设计与运行有效性发表意见,而不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性发表意见
B、企业内部控制审计不仅仅只测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性,而是需要考察足够长的运行时间,才能得出是否有效的结论
C、企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对企业某一期间内部控制设计与运行的有效性进行审计
D、企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计
142、
下列有关整合审计的说法中,错误的是(  )。
A、注册会计师将内部控制审计与财务报表审计整合进行,即整合审计
B、在整合审计中,内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据,支持其在财务报表审计中对财务报表发表的意见
C、在整合审计中,内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据,支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果
D、在整合审计中,内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据,支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见
143、
在内部控制审计中,注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响。以下不属于注册会计师需要评价的内容是(  )。
A、实施审计抽样发现的错报
B、发现的违反法规行为和关联方交易方面的问题
C、注册会计师作出的、与选择和实施实质性程序相关的风险评估,尤其是与舞弊相关的风险评估
D、表明管理层在选择会计政策和作出会计估计时存在偏见的情况
144、
计划审计工作时,注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及利用的程度。以下对利用他人工作需要考虑的因素中,不恰当的是(  )。
A、评价该人员的专业胜任能力和客观性
B、评价他人的专业胜任能力时考虑其专业资格、专业经验与技能等相关因素
C、某项控制相关的风险越高,可利用他人工作的程度将增强
D、更多利用企业内部负责监督、稽核或合规工作的人员的工作
145、
在内部控制审计中,注册会计师需要了解的企业层面控制内容中,不包括(  )。
A、针对重大经营控制及风险管理实务的政策
B、对期末财务报告流程的控制
C、易于发生错报的程度
D、被审计单位的风险评估过程
146、
在内部控制审计中,注册会计师为识别重要账户、列报及其相关认定应当从下列方面评价财务报表项目及附注的错报风险因素,其中不恰当的是(  )。
A、潜在错报的可能来源
B、账户中处理的或列报中反映的交易的业务量、复杂性及同质性
C、账户发生损失的风险
D、与账户或列报相关的会计处理及报告的复杂程度
147、
在内部控制审计中,关于与控制相关的风险的说法中,不恰当的是(  )。
A、在测试所选定控制的有效性时,注册会计师应当根据与控制相关的风险,确定所需获取的证据
B、与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险
C、与控制相关的风险越高,注册会计师需要获取的证据就越少
D、相关账户、列报及其认定的固有风险
148、
在内部控制审计中,如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据,以证实剩余期间控制的运行情况。在将期中测试的结果前推至基准日时,注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据。其中不恰当的是(  )。
A、剩余期间的长短
B、内部控制一贯性
C、期中获取的有关证据的充分性和适当性
D、基准日之前测试的特定控制,包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果
149、
在以下企业内部控制中,注册会计师不应认为构成重大缺陷的是(  )。
A、注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊
B、企业更正已经公布的财务报表
C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报,而内部控制在运行过程中未能发现该错报
D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督有效
150、
在内部控制审计中,注册会计师完成审计工作后应当从以下方面取得经企业管理层签署的书面声明,其中不恰当的是(  )。
A、公司董事会认可其对建立健全和有效实施财务报告内部控制的责任
B、企业已对财务报告内部控制的有效性作出自我评价,并说明评价时采用的标准以及得出的结论
C、企业已向注册会计师披露识别出的内部控制所有缺陷,并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷
D、企业内部控制运行的一贯性
151、
在内部控制审计中,注册会计师需要针对期后期间询问并检查下列信息,其中不恰当的是(  )。
A、在期后期间出具的内部审计报告或类似报告
B、其他注册会计师出具的涉及企业内部控制缺陷的报告
C、内部控制所有缺陷
D、监管机构发布的涉及企业内部控制的报告
152、
以下关于质量控制制度运作人员的表述中,正确的是(  )。
A、质量控制制度的运作必须由主任会计师独立完成
B、质量控制制度的运作可以由审计助理人员完成
C、承担质量控制制度运作责任的人员需要经过质量控制复核人的授权
D、主任会计师必须授权适当的人员辅助其完成质量控制制度的运作
153、
在执行(  )业务时,注册会计师必须遵守独立性要求。
A、财务报表审计业务
B、财务报表审阅业务
C、鉴证业务
D、相关服务业务
154、
会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性,以下不需要遵守这一要求的是(  )。
A、项目合伙人
B、关键审计合伙人
C、被审计单位内部审计部门人员
D、雇佣的专家
155、
下列关于注册会计师对客户的诚信的理解中,错误的是(  )。
A、客户的诚信问题必然会导致财务报表产生重大错报
B、绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户
C、会计师事务所在承接审计业务之前要考虑客户的诚信
D、会计师事务所要拒绝不诚信的客户,以降低业务风险
156、
以下各项中,会计师事务所针对解除业务约定制定的政策和程序不应当包括(  )。
A、与管理层和治理层讨论会计师事务可能采取的适当行动
B、与监管机构讨论会计师事务可能采取的适当行动
C、与管理层和治理层讨论会计师事务所解除业务约定的情况及原因
D、记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据
157、
下列与人力资源管理各要素相关的说法中,不正确的是(  )。
A、招聘是人力资源管理的首要环节
B、在招聘高级业务人员时,会计师事务所可以进行背景检查
C、培训是提高人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径
D、会计师事务所通常制定统一的业绩评价、工资及晋升标准
158、
会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核,以下选项中属于监督的具体要求的是(  )。
A、使项目组了解工作目标
B、提供适当的团队工作和培训
C、跟进审计业务的进程
D、业务程序的目标是否已实现
159、
对业务问题的意见出现分歧是正常现象,只有经过充分的讨论,才有利于意见分歧的解决。以下关于意见分歧的说法中,正确的是(  )。
A、如果项目紧急,分歧未解决之前可以出具审计报告
B、如果合同规定完成业务日期已到,即使意见分歧未解决,也一定要出具审计报告
C、只有意见分歧问题得到解决,项目合伙人才能出具审计报告
D、在出现意见分歧时,可以先出具审计报告,日后分歧解决时再对已经出具的报告进行修改
160、
下列关于业务执行的说法中,不正确的是(  )。
A、会计师事务所应当要求项目合伙人对业务执行实施指导、监督与复核
B、项目组内部复核确定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
C、项目组在业务执行中对疑难问题或争议事项进行适当咨询
D、为了保证按时出具报告,对于需要实施项目质量控制复核的业务,可以在出具报告后进行项目质量控制复核
161、
以下选项中,不属于会计师事务所通常采用的审计项目质量控制复核方法的是(  )。
A、与项目合伙人进行讨论
B、与被审计单位治理层沟通
C、复核财务报表信息及报告
D、选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的审计工作底稿进行复核
162、
以下有关项目质量控制具体要求的表述中,错误的是(  )。
A、对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时,复核人员应当考虑监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决
B、会计师事务所的政策和程序需要考虑复核人员在一定时间内承担过多的项目质量控制复核会对实现项目质量控制复核产生不利影响
C、如果咨询导致质量控制复核人员不能保持客观性,会计师事务所需要委派内部其他人员或具有适当资格的外部人员担任质量控制复核人员或为审计业务提供咨询
D、项目质量控制复核人不需具备质疑项目合伙人的资历
163、
下列关于业务工作底稿归档要求的说法中,不正确的是(  )。
A、会计师事务所在出具业务报告后,对于工作底稿要及时归档
B、审计业务工作底稿的归档期限是业务报告日后60天内
C、对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具的不同报告,会计师事务所应当将不同业务的工作底稿要分别归档
D、对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具的不同报告,会计师事务所应当将不同业务的工作底稿要按照最晚完成的归档期限统一归档
164、
下列关于监控的说法中,正确的是(  )。
A、会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过三年
B、在每个周期内,应对每个项目合伙人的业务至少选取三项进行检查
C、在选取单项业务进行检查时,必须事先告知相关项目组
D、参与项目质量控制复核的人员可以承担该项业务的检查工作
165、
针对保密原则,以下说法中,错误的是(  )。
A、注册会计师在终止与客户的关系后,仍然应当对其以前获知的涉密信息保密
B、禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益
C、在法律法规允许披露的情况下,会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息
D、注册会计师应当特别警惕无意向近亲属泄密的可能性,对其他人员无需考虑
166、
如果审计项目组成员受托担任审计客户的诉讼第一辩护人,会对独立性产生不利影响的因素是(  )。
A、自身利益
B、过度推介
C、密切关系
D、外在压力
167、
应客户的要求提供第二次意见时,注册会计师最应当关注(  )。
A、是否以前任注册会计师获得的相同事实为基础
B、前任注册会计师是否介意客户要求提供第二次意见
C、形成的第二次意见是否与前任注册会计师一致
D、提供第二次意见是否符合良好职业行为的原则
168、
由于会计师事务所之间竞争激烈,某会计师事务所在承接业务时,收费的报价很低,那么最可能对(  )原则产生不利影响。
A、自身利益
B、自我评价
C、专业胜任能力和应有的关注
D、外在压力
169、
假设ABC会计师事务所于2015年8月1日首次接受委托,承接甲上市公司2015和2016年度财务报表审计业务,双方约定2016年3月5日和2017年3月5日分别对2015和2016年度的财务报表出具审计报告,并且决定在2017年5月1日后双方终止审计业务关系。则ABC会计师事务所应当保持独立性的期间是(  )。
A、2015年1月1日至2017年3月5日
B、2015年1月1日至2017年5月1日
C、2015年12月1日至2017年3月5日
D、2015年12月1日至2017年5月1日
170、
如果某注册会计师与被审计单位之间存在下列(  )情况,在采取适当措施之前,不能参与被审计单位财务报表的审计业务。
A、持有被审计单位发行的股票,但市值不足300元
B、经常从零售商店购买被审计单位生产的打折产品
C、关注被审计单位的经营,并打算出租店铺给被审计单位
D、因出售所持有的被审计单位债券并获得重大收益
171、
以下关于贷款和担保的表述中,不会对独立性产生影响的是(  )。
A、不按照正常的程序从审计客户甲银行获得贷款
B、按照正常程序从审计客户乙银行取得大额贷款
C、在审计客户丙银行按照正常商业条件开立存款账户
D、向审计客户提供贷款
172、
甲银行是A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师担任甲银行2015年度财务报表审计项目合伙人。其于2015年10月按正常商业条件在甲银行开立账户,并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。则下列说法中恰当的是(  )。
A、该理财产品投资的各类债券基金属于重大的间接经济利益,会对独立性产生不利影响
B、该理财产品投资的各类债券基金属于直接经济利益,会对独立性产生不利影响
C、A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品,会对独立性产生不利影响
D、该理财产品投资的各类债券基金属于不重大的间接经济利益,同时A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品,且交易金额不大,不会对独立性产生不利影响
173、
ABC会计师事务所接受委托,对甲公司2015年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人,根据审计业务的要求,组建了甲公司审计项目组。下列情形中,不会对审计独立性产生不利影响的是(  )。
A、A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套,并一次性支付房款150万元
B、A注册会计师的母亲于2015年购买甲公司发行的企业债券,面值2000元,即将到期
C、接受委托后,项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性,在审计业务开始前,ABC会计师事务所将其调离项目组
D、ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员,其妻子继承父亲遗产,其中包括甲公司内部职工股20000股
174、
在对甲上市公司的2015年度财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下列事项,其中不违反中国注册会计师职业道德守则的是(  )。
A、甲公司在海外有一家规模很小的分公司,其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前,由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作,借调时间为一周
B、审计项目组成员B因工作较忙,授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下,理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至2015年12月31日,这些股票市值合计为500元
C、审计项目组成员C为新员工,其妻子曾担任甲公司财务经理,于2012年3月离职
D、经甲公司总经理批准,审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品,每人限购2000元
175、
ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人负责审计甲上市公司2014年度财务报表,A注册会计师于2015年4月15日离职,甲上市公司2015年度财务报表审计A注册会计师未参与,2015年的审计报告于2016年3月10日发布,则“冷却期”期间为(  )。
A、2015年1月1日-2016年3月10日
B、2015年4月15日-2016年3月10日
C、2015年12月31日-2016年3月11日
D、2015年4月15日-2015年12月31日
176、
某一审计客户属于公众利益实体,A会计师事务所的某一合伙人曾担任该审计客户2011年度至2014年度财务报表审计的关键审计合伙人。2015年,该公众利益实体改聘B会计师事务所作为其审计师,同时该合伙人加入B会计师事务所担任合伙人其最多还可以担任关键审计合伙人的年限为(  )年。
A、4年
B、2年
C、1年
D、0年
177、
会计师事务所为公众利益实体客户提供的以下税务服务中,不违反职业道德守则的是(  )。
A、代编纳税申报表,客户管理层承担责任
B、计算递延所得税负债(或资产),以用于编制对财务报表具有重大影响的会计分录
C、提供的税务建议的有效性取决于特定会计处理,项目组怀疑处理适当性且税务建议结果对财务报表影响重大
D、在帮助客户解决税务纠纷的过程中,担任辩护人,且所涉金额重大
178、
甲银行是A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2015年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务,并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。则下列说法中恰当的是(  )。
A、存在自我评价对独立性产生的不利影响
B、虽然乙保险公司承担管理层职责,但仍对独立性产生不利影响
C、该事项不对独立性产生不利影响
D、XYZ咨询公司为乙保险公司提供内部审计服务结果会构成ABC会计师事务所对甲银行实施审计程序的对象


 评论返回列表
会计咨询

零基础入门
学习资料包
免费领取

微信公众号微信:exam77
优惠券

快速回复 返回顶部 返回列表