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中华会计网校

2018注会考试《审计》海量习题300题汇总.doc

中华会计陈老师 网校老师 发表于 2017-10-12 18:48:43 | 评论:0  查看:635次 [免费习题]
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《注册会计师审计150道易错题库》(150题)
、单项选择题
1、
以下有关审计业务与审阅业务的说法中,正确的是(  )。
A、审阅不涉及为如何利用财务信息提供建议,审计涉及为如何利用财务信息提供建议
B、审阅主要采用询问和分析程序获取审计证据,审计不采用询问程序获取证据
C、审计业务提供合理保证,审阅业务提供有限保证
D、审阅业务的检查风险较低,审计业务的检查风险较高
2、
注册会计师执行审计工作的前提是管理层和治理层(  )。
A、向注册会计师提供必要的工作条件
B、认可并理解与财务报表相关的责任
C、选择适用的财务报告编制基础
D、设计、执行和维护必要的内部控制
3、
下列有关注册会计师职业责任的说法中,最能体现“公众期望”的是(  )。
A、发现财务报表中存在的重大非故意错报
B、发现财务报表是否不存在重大错报
C、发现财务报表中存在的故意和非故意错报
D、发现财务报表中存在的重大故意错报
4、
注册会计师在审计过程中保持职业怀疑,对于(  )至关重要。
A、设计恰当的风险评估程序,有针对性地了解被审计单位及其环境
B、发现舞弊、防止审计失败
C、恰当的设计进一步审计程序,降低选取不适当的审计程序的风险
D、纠正忽视矛盾证据的偏向
5、
下列各项中,不属于初步业务活动内容的是(  )。
A、针对保持客户关系实施相应的质量控制程序
B、针对具体审计业务实施项目质量控制复核
C、评价遵守相关职业道德要求的情况
D、就审计业务约定条款达成一致意见
6、
确定财务报表整体的重要性水平时,注册会计师不需要考虑的因素是(  )。
A、被审计单位的行业状况与法律环境
B、财务报表使用者对财务信息的需求
C、确定的可接受的审计风险水平
D、具体项目计量的固有不确定性
7、
注册会计师选择用以确定重要性的百分比时,以下相关说法中,不正确的是(  )。
A、基准的金额越大,选择的百分比通常越低
B、针对不同的基准,适用的百分比可能不同
C、针对经常性业务的税前利润的百分比通常比营业收入的百分比要高
D、针对同一基准,适当的百分比是唯一的
8、
如果注册会计师确定的甲公司财务报表整体的重要性水平为100万元,通常情况下,确定的明显微小错报临界值最可能是(  )。
A、50万元
B、10万元
C、4万元
D、1万元
9、
以下有关错报的说法中,正确的是(  )。
A、实施审计抽样时,注册会计师推断的总体错报属于推断错报
B、错报是指注册会计师在审计过程中发现的错误或舞弊的金额
C、实施审计抽样时,在对样本实施审计程序中发现的错报属于事实错报
D、明显微小错报是指汇总后明显不会对财务报表产生重大影响的错报
10、
以下有关审计证据充分性的说法中,错误的是(  )。
A、初步评估的控制风险越低,需要通过控制测试获取的审计证据就越多
B、评估的控制风险越低,所需获取的审计证据的总体数量可能越少
C、初步评估的控制风险越低,需要通过控制测试获取的审计证据就越少
D、评估的控制风险越低,需要通过实质性程序获取的审计证据就越少
11、
当管理层要求对应收账款不实施函证时,如果注册会计师认为管理层的要求合理,则应当(  ),以获取应收账款的充分、适当的审计证据。
A、实施函证的替代审计程序
B、测试与应收账款相关的内部控制
C、不对应收账款实施审计程序
D、检查应收账款明细账的记录
12、
在审计完成阶段对已审财务报表实施分析程序时,以下说法中,错误的是(  )。
A、确定审计调整后的财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
B、确定此前计划的审计程序是否充分,是否需要追加审计程序
C、确定分析程序是否能够比细节测试能更有效地降低检查风险
D、确定是否存在以前未识别的重大错报风险,是否需要重新评估重大错报风险
13、
下列各项中,不会导致非抽样风险的是(  )。
A、注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体
B、注册会计师未对总体中的所有项目进行测试
C、注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时,未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差
D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款
14、
在细节测试中运用审计抽样的下列各种情况中,导致所需样本规模缩小的是(  )。
A、降低可容忍误差
B、提高预期总体误差
C、降低抽样风险
D、对总体进行分层
15、
注册会计师从总体规模为1000、总体账面余额为1000000元的存货项目中选取了200个项目进行检查,采用差额法推断总体错报。假定样本账面余额和样本审定金额分别为208000元和196000元。下列结论中,错误的是(  )。
A、样本差额为12000元
B、样本平均差额为60元
C、推断的总体错报为60000元
D、推断的总体错报为20000元
16、
以下关于货币单元抽样的缺点的说法中,不正确的是(  )。
A、货币单元抽样适宜发现高估的项目
B、货币单元抽样通常需要逐个累积总体金额
C、当总体中错报数量增加时,货币单元抽样所需的样本规模会减少
D、对零余额和负余额的选取需要在设计时特别考虑
17、
以下对信息技术一般控制和应用控制的相关表述中,错误的是(  )。
A、如果注册会计师计划依赖自动应用控制,则需要对相关的信息技术一般控制进行验证
B、有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制得以持续有效地运行
C、信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节
D、如果注册会计师不依赖自动控制,则无需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制
18、
以下关于识别特征的说法中,不正确的是(  )。
A、识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志
B、识别特征因测试的项目或事项不同而不同
C、对识别特征的记录,可以反映项目组履行职责的情况
D、审计程序的性质不会影响到识别特征
19、
下列情况中,符合工作底稿归档期限要求的是(  )。
A、20×7年2月28日完成了甲公司审计业务,相关的工作底稿于4月30日归档
B、20×7年3月9日中止了乙公司的审计业务,相关的工作底稿应当于5月9日归档
C、20×7年3月6日发现丙公司存在重大舞弊而终止了审计业务,工作底稿应全部销毁
D、20×7年2月10日完成了丁公司财务报表审计业务,3月10日将工作底稿整理归档
20、
下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中,正确的是(  )。
A、在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
B、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
C、如果注册会计师未能完成审计业务,则可以不保存审计工作底稿
D、即使注册会计师未能完成审计业务,也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制
21、
下列各项中,注册会计师可能不需要归入重大事项的有(  )。
A、以前对重大风险的评估结果
B、导致出具非标准审计报告的事项
C、需要修正应对重大错报风险的措施
D、财务信息可能存在重大错报
22、
被审计单位与下列方面有关的内部控制中,与审计无关的是(  )。
A、原材料请购
B、产成品验收
C、原材料使用
D、产成品发出
23、
下列有关控制环境的说法中,错误的是(  )。
A、如控制环境薄弱,则很难认定具体业务流程的控制是有效的
B、控制环境应当与其他内部控制要素产生的影响一并考虑
C、考虑控制环境时,应当考虑被审计单位的人力资源政策与实务
D、高度有效的控制环境能直接降低认定层次的重大错报风险
24、
下列有关风险评估的理解中,不正确的是(  )。
A、了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础,但并非必要程序
B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
C、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
25、
下列选项中,可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是(  )。
A、被审计单位是一家集团公司,存在众多联营企业和合资企业
B、被审计单位存在重大关联方交易
C、被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备
D、被审计单位融资能力受到限制
26、
下列各项中,注册会计师在判断特别风险时不需要考虑的是(  )。
A、风险是否涉及重大的关联方交易
B、风险是否属于舞弊风险
C、交易的复杂程度
D、控制对相关风险的抵销效果
27、
在确定进一步审计程序的时间时,注册会计师应当考虑的主要因素不包括(  )。
A、控制环境
B、审计意见的类型
C、错报风险的性质
D、审计证据适用的期间或时点
28、
如果期中已获得有关控制有效运行的证据,注册会计师需要针对剩余期间控制的有效性获取的审计证据的数量不受下列(  )的影响。
A、初步评估的控制风险
B、剩余期间的长度
C、计划实施实质性程序的范围
D、控制在剩余期间的变化
29、
下列与利用上期通过实质性程序获得的审计证据相关的说法中,正确的是(  )。
A、上期通过实质性程序获取的证据在证实本期财务报表存在重大错报时更具说服力
B、如相关事项自上期以来未发生重大变动,上期获得证据对本期依然有效
C、如拟利用以前期间获取的证据,应在本期实施审计程序,确定证据具有持续的相关性
D、由于交易、事项具有一贯性,前期实施实质性程序获取的证据在本期具有同等效力
30、
企业在批准了客户订购单之后,会编制一式多联的销售单,该项活动与(  )认定相关。
A、准确性
B、发生
C、完整性
D、截止
31、
下列与销售相关的内部控制中,与营业收入的发生认定直接相关的是(  )。
A、仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货
B、负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表
C、依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售
D、一般定期对应收账款的可回收性进行评估,并基于一定的指标(例如账龄、客户的财务状况等)计提坏账准备
32、
注册会计师获取主营业务收入明细表,检查非记账本位币的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确主要是针对营业收入项目的(  )认定。
A、发生
B、完整性
C、准确性
D、分类
33、
检查2016年末2~3年以上账龄的应收账款余额与相关信息之间的勾稽关系是否正确时,注册会计师应当关注2015年末账龄在(  )的应收账款余额。
A、1年以内
B、1~2年
C、2~3年
D、3年以上
34、
下列(  )情况下最可能以低水平的重大错报风险为前提,以此作为注册会计师针对应收账款函证时间的恰当选择。
A、以资产负债表日为截止日,充分考虑对方的复函时间
B、以资产负债表日前适当时间为截止日,并对资产负债表日与该截止日之间的变动实施实质性程序
C、在资产负债表日适当时间实施该程序,并在审计结束前取得全部资料
D、以资产负债表日后适当时间为截止日,并对资产负债表日与该截止日之间的变动实施实质性程序
35、
被审计单位针对材料采购业务制定的以下内部控制中,可能不存在缺陷的是(  )。
A、考虑到多个部门使用纸质请购单,请购单仅按部门设置连续编号
B、对于经批准的请购单,随机指定职员负责询价并确定供应商
C、验收人员出差期间,验收业务由采购部门人员代为执行
D、如未收到卖方发票,被验收的原材料不能办理入库手续
36、
以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法中,不恰当的是(  )。
A、基于企业的生产经营计划,生产、仓库等部门定期编制采购计划,经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门,具体安排商品及服务采购
B、采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
C、验收后,仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单,作为验收和检验商品的依据
D、记录采购交易之前,应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单
37、
以下审计程序中,注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是(  )。
A、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证,追查至应付账款明细账
D、向供应商函证零余额的应付账款
38、
编制存货监盘计划时,注册会计师需要考虑与存货相关的重大错报风险。以下相关说法中,错误的是(  )。
A、存货通常具有较高水平的重大错报风险
B、存货的重大错报风险水平通常较低
C、制造业企业的存货往往具有更高的重大错报风险
D、外部因素也可能对存货重大错报风险产生影响
39、
针对被审计单位存货在多处存放的情况,注册会计师在存货监盘计划中列示的下列内容中,恰当的是(  )。
A、获取存货存放地点清单并测试其完整性
B、多选几个存放地点实施监盘
C、从盘点汇总表选取项目追查至存货实物
D、选取与上期不同的监盘地点
40、
注册会计师实施存货监盘时,下列各项中,应当同意管理层将其纳入盘点范围并反映在财务报表日的账簿记录中的是(  )。
A、财务报表日前已销售但客户未提货的产品
B、财务报表日后采购入库的原材料
C、财务报表日前已完工但尚未入库的产成品
D、财务报表日后入库但尚未销售的产成品
41、
如果保管被审计单位重要存货的第三方仅在被审计单位盘点时间以外的特定时点盘点存货,注册会计师首先应当实施的工作是(  )。
A、事先计划存货监盘工作
B、事先要求第三方改变盘点时间
C、事先考虑实施函证的可行性
D、事先安排存货监盘工作
42、
针对产成品和在产品的单位成本,注册会计师需要对成本核算过程实施测试,不包括的是(  )。
A、直接材料成本测试
B、生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试
C、直接人工成本测试
D、销售费用测试
43、
以下与货币资金相关的内部控制中,存在缺陷的是(  )。
A、定期检查、清理银行账户的开立及使用情况
B、定期检查货币资金业务不相容职务分离的情况
C、不签发、取得和转让没有真实交易的票据
D、由出纳员以外的人员每季度末核对一次银行账户
44、
为证实库存现金是否存在,注册会计师应当实施的重要审计程序是(  )。
A、抽查大额库存现金收支
B、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符
C、对现金收支业务实施截止测试
D、对库存现金实施监盘
45、
注册会计师针对被审计单位定期存款拟实施的下列审计程序中,不恰当的是(  )。
A、向管理层询问定期存款的商业理由
B、监盘库存现金的同时监盘定期存款凭据
C、对未质押的定期存款,检查定期存单
D、检查定期存款是否被质押或限制使用
46、
以下有关舞弊的说法中,不正确的是(  )。
A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
B、无论对舞弊风险的评估结论如何,注册会计师都应当加以应对
C、无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何,都应当测试会计分录
D、发现舞弊后,不应利用以前年度控制测试的结论
47、
下列各项中,最可能导致管理层产生编制虚假报告的动机或压力的是(  )。
A、被审计单位所在行业经营失败的情况增多
B、对控制的监督不充分
C、被审计单位内部控制存在值得关注的缺陷
D、发现的值得关注的内部控制缺陷未能及时纠正
48、
如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为,则其实施的审计程序中不恰当的是(  )。
A、如果治理层能够提供额外的审计证据,注册会计师可以与治理层讨论其发现
B、如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规,注册会计师可以考虑向被审计单位外部的法律顾问咨询,但不能咨询内部法律顾问
C、如果怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告
D、如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规,注册会计师可能考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询
49、
在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时,下列事项中,不适宜沟通的是(  )。
A、注册会计师拟如何应对舞弊导致的特别风险
B、管理层如何监督内部控制的有效性
C、治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应
D、舞弊发生的可能性或如何发生舞弊
50、
关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通,下列说法中正确的是(  )。
A、对于与治理层沟通的事项,应当事先与管理层讨论
B、对于涉及舞弊等敏感信息的沟通,应当避免书面记录
C、与治理层沟通的书面记录是一项审计证据,所有权属于会计师事务所
D、如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本,注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
51、
以下有关后任注册会计师在接受委托前与前任沟通的说法中,错误的是(  )。
A、取得被审计单位同意后,前任应答复后任的合理询问
B、如有多个事务所考虑接受委托,前任应答复每个后任的询问
C、如决定不作充分答复,前任应向后任表明答复的有限性并说明原因
D、如客户不同意前任答复,后任应询问原因并考虑是否接受委托
52、
考虑内部审计在被审计单位的地位以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的因素时,注册会计师最希望内部审计处于(  )状态。
A、仅向治理层负责并报告工作,而不负有任何经营管理责任
B、不向管理层负责并报告工作,不负有任何执行责任
C、向治理层和管理层负责并报告工作,同时负有执行责任
D、不向治理层负责并报告工作,不负有任何执行责任
53、
在确定是否需要利用专家的工作时,注册会计师通常不需考虑的因素是(  )。
A、审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验
B、所涉及事项的性质和重要性
C、出具审计报告的时间要求
D、预期获取的其他审计证据的数量和质量
54、
注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时,下列各项中,不需要评价的是(  )。
A、专家工作结果或结论的合理性和相关性
B、专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性
C、专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性
D、专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性
55、
下列各项中,即使集团管理层对注册会计师施加了限制,集团项目组仍然可能认为不影响其获取成分、适当的审计证据的是(  )。
A、集团项目组接触重要组成部分的信息
B、集团项目组参与组成部分注册会计师的工作
C、集团项目组接触不重要组成部分的信息
D、集团项目组对具有财务重大性的组成部分实施审计
56、
下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是(  )。
A、组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
B、在确定组成部分重要性时,须采用将集团报表整体重要性按比例分配的方式
C、组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
D、集团财务报表整体的重要性应当高于单个组成部分重要性
57、
执行集团财务报表审计业务时,下列各项中,组成部分注册会计师应当及时向集团项目组通报的内容是(  )。
A、集团管理层编制的关联方清单
B、与集团审计相关的独立性要求
C、集团财务报表的明显微小错报临界值
D、可能存在的组成部分管理层偏向的迹象
58、
下列关于集团项目组参与组成部分注册会计师工作的理解中,不恰当的是(  )。
A、如果是不重要的组成部分,集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度将根据集团项目组对组成部分注册会计师了解的不同而不同
B、如果是不重要的组成部分,集团项目组不会参与组成部分注册会计师实施的风险评估工作
C、如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计,集团项目组应该与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
D、如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计,集团项目组应该与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性
59、
了解管理层是否以及如何评估估计不确定性的影响时,注册会计师无须考虑的是(  )。
A、考虑管理层是否已经考虑以及如何考虑各种可供选择的假设或结果
B、当敏感性分析表明存在多种可能结果时,管理层如何作出会计估计
C、管理层是否监控上期会计估计的结果,以及是否已恰当应对实施监控程序的结果
D、复核上期财务报表中会计估计的结果并质疑上期作出的判断
60、
按规定,注册会计师应当将识别出的(  )导致的风险确定为特别风险。
A、与对被审计单位有支配性影响的关联方发生的交易
B、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易
C、在被审计单位发生的所有交易中金额最大的交易
D、与对关键管理人员能够施加影响的关联方发生的交易
61、
如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,下列说法中,错误的是(  )。
A、注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
B、管理层需要在编制财务报表时评估持续经营能力
C、注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用的持续经营假设是否存在重大不确定性得出结论
D、管理层无须在编制财务报表时评估持续经营能力
62、
对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易,下列工作中,注册会计师应当实施的是(  )。
A、对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
B、获取交易已经恰当授权和批准的审计证据
C、确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在
D、立即将相关信息向项目组其他成员通报
63、
首次接受财务报表审计业务时,注册会计师通过实施的下列审计程序中,几乎无法提供有关期初持有存货的审计证据的是(  )。
A、对本期存货的期末余额实施计价测试
B、监盘期末存货数量并调节至期初存货数量
C、对期初存货项目的计价实施审计程序
D、对毛利和存货截止实施审计程序
64、
下列各项中,项目合伙人在复核工作底稿时应当实施的是(  )。
A、与项目组成员讨论
B、实施审计程序
C、实施总体分析程序
D、与治理层沟通
65、
下列有关期后事项审计的说法中,错误的是(  )。
A、如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅,集团项目组可以不要求组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项
B、在设计用以识别期后事项的审计程序时,注册会计师应当考虑风险评估的结果,但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序
C、在财务报表报出后,如果被审计单位管理层修改了财务报表,且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告,注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明
D、注册会计师应当设计和实施审计程序,以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别
66、
下列有关管理层书面声明的说法中,错误的是(  )。
A、管理层书面声明包括财务报表与支持性账簿记录
B、书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
C、书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项
D、管理层修改书面声明可能使注册会计师产生警觉
67、
下列关于审计报告日期的说法中,正确的是(  )。
A、注册会计师签署审计报告的日期必须与管理层签署已审计的财务报表为同一天
B、注册会计师签署审计报告的日期通常与财务报表报出日为同一天
C、注册会计师签署审计报告的日期可以晚于财务报表报出日
D、注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天,也可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
68、
甲会计师事务所2016年2月5日对常年审计客户戊公司实施财务报表审计业务,在制定总体审计策略时,确定的财务报表整体重要性水平为150万元,2月15日外勤审计工作结束,已确定的戊公司资产总额为2000万元,但其中戊公司价值1000万元的存货由中东地区某经销商负责代销,因当地政局不稳定,注册会计师无法实施监盘,也无法委托当地注册会计师代为监盘或实施其他替代审计程序,则注册会计师应当出具的审计报告意见类型是(  )。
A、保留意见
B、无法表示意见
C、带强调事项段的无保留意见
D、否定意见
69、
下列事项中,不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是(  )。
A、在允许的情况下,提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
B、所审计财务报表采用特殊编制基础编制
C、审计报告日后发现已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致,并且需要对其他信息作出修改,但管理层拒绝修改
D、存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
70、
下列事项中,会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是(  )。
A、在允许的情况下,提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
B、提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的编制基础编制
C、与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形
D、法律法规规定的财务报告编制基础不可接受
71、
以下有关注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的说法中,错误的是(  )。
A、沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者提供额外的信息
B、沟通关键审计事项不能代替注册会计师根据具体情况发表非无保留意见
C、沟通关键审计事项是注册会计师就单一事项单独发表意见
D、如对财务报表发表无法表示意见,不得在审计报告中沟通关键审计事项,除非法律法规要求沟通
72、
以下有关企业内部控制审计业务的说法中,正确的是(  )。
A、内部控制审计是针对特定基准日的内部控制进行的审计
B、评价内部控制有效性是治理层与管理层的责任
C、内部控制审计是针对特定期间内部控制进行的审计
D、评价内部控制有效性是注册会计师的责任
73、
在内部控制审计中,注册会计师应当采用(  )方法选择拟测试的控制。
A、自上而下
B、自下而上
C、风险导向审计
D、制度基础审计
74、
在连续内部控制审计中,注册会计师在确定测试的性质、时间安排和范围时,下列做法中正确的是(  )。
A、应当考虑以前年度执行内部控制审计时了解的情况
B、应当利用以前年度执行控制测试时获得证据
C、应当考虑以前年度执行内部控制审计时评估的风险
D、不能利用以前年度执行控制测试时获得证据
75、
执行内部控制审计时,注册会计师有关识别控制缺陷的下列做法中,不正确的是(  )。
A、单独考虑一项控制缺陷是否构成重大缺陷
B、评价补偿性控制对控制缺陷的影响
C、考虑多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷
D、不应考虑补偿性控制对缺陷的影响
76、
以下有关会计师事务所业务质量控制的说法中,错误的是(  )。
A、所有会计师事务所都应当遵循统一的业务质量控制准则
B、事务所需要建立与业务收入相匹配的质量控制部门
C、每个事务所都应当制定符合本所情况的质量控制政策和程序
D、事务所的每个员工都应当遵守质量控制政策和程序
77、
在业务执行中,针对项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。下列说法中不恰当的是(  )。
A、会计师事务所应当制定政策和程序以处理和解决意见分歧
B、形成的结论应当记录和执行
C、出现意见分歧是不正常现象,影响审计效果及效率
D、只有意见分歧问题得到解决,项目合伙人才能出具审计报告
78、
在业务执行过程中,项目合伙人安排的下列复核计划中,可能不适当的是(  )。
A、由项目合伙人复核助理人员的工作
B、由项目组专家复核其指导的项目组成员的工作
C、由经验较多的成员复核经验较少的成员的工作
D、由项目组成员相互复核对方的工作
79、
定期检查项目组已完成的工作底稿是对质量控制制度进行持续考虑和评价的一项重要措施。以下有关该项措施的说法中,不正确的是(  )。
A、对每位合伙人至少选取一项已完成业务检查工作底稿
B、对工作底稿实施检查后,直接根据检查结果编写检查报告
C、向所有项目经理和专业人员沟通工作底稿的检查结果
D、与所有项目经理和专业人员沟通针对检查结果准备采取的措施
80、
审计项目组成员存在的以下情形中,违反相关职业道德要求的是(  )。
A、工作底稿归档阶段在微信朋友圈上传了即将删除的工作底稿
B、在审计过程中向事务所以外的专家请教了疑难问题和争议事项
C、加入项目组之前要求主要近亲属立即抛售持有的审计客户的股票
D、在审计报告中披露审计客户的持续经营能力存在重大不确定性
81、
应客户的要求提供第二次意见时,下列各项中,注册会计师最应当关注的是(  )。
A、获得的客户相关资料和事实是否与前任一致
B、前任注册会计师是否允许查阅其工作底稿
C、形成的第二次意见是否与前任注册会计师一致
D、提供第二次意见是否符合良好职业行为原则
82、
会计师事务所按正常程序、条款和条件从其银行审计客户取得大额贷款后,为将对独立性产生的不利影响降低至可接受水平,下列各项中,属于有效防范措施的是(  )。
A、指派本所其他注册会计师复核
B、指派高级人员实施项目质量控制复核
C、由网络中具备独立性的其他事务所复核
D、每年轮换该客户的项目合伙人
83、
下列情况中,注册会计师为能加入甲公司审计项目组必须采取防范措施的是(  )。
A、注册会计师持有甲公司发行的少量股票
B、注册会计师的配偶经常从超市购买甲公司的产品
C、注册会计师长期关注甲公司的经营业绩
D、注册会计师出售了甲公司的债券并获得重大收益
84、
甲公司是ABC会计师事务所的审计客户。下列商业关系中,最可能对审计独立性产生严重不利影响的是(  )。
A、项目组成员常年按市场价格购买甲公司的产品
B、甲公司特批项目组成员按成本价购买其产品
C、项目组成员的父母从甲公司专卖店购买产品
D、项目合伙人参股的公司曾经销售甲公司的产品
85、
会计师事务所向审计客户提供的下列内部审计服务中,通常不对独立性产生不利影响的是(  )。
A、制定内部审计政策
B、评价内部控制的设计或测试控制执行效果
C、执行构成内部控制组成部分的程序
D、提供内部审计外包服务
、多项选择题
1、
以下有关职业判断的说法中,正确的有(  )。
A、职业判断需要得到具体事实和情况的支持
B、职业判断需要获得充分、适当的审计证据
C、职业判断需要综合运用相关知识、技能和经验
D、职业判断通常可以用以弥补审计证据的不足
2、
下列有关审计风险模型“审计风险=重大错报风险×检查风险”的说法中,正确的有(  )。
A、实际的审计风险取决于重大错报风险和实际的检查风险
B、注册会计师通过降低检查风险将审计风险降低到可接受水平
C、注册会计师通过设计和实施审计程序降低重大错报风险
D、注册会计师通过降低重大错报风险来降低审计风险
3、
审计的前提条件,是指(  )。
A、管理层与注册会计师就业务约定条款达成一致意见
B、管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础
C、管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同
D、管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
4、
被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务时,通常认为是合理理由的有(  )。
A、环境变化对审计服务的需求产生影响
B、管理层导致的审计范围受到限制
C、对原来要求的审计业务的性质存在误解
D、非管理层原因引起的审计范围受到限制
5、
函证过程中存在的以下情况,存在较高舞弊嫌疑的可能有(  )。
A、被审计单位收到回函并转交注册会计师
B、被询证者从私人电子信箱发送回函
C、回函金额与被审计单位账面金额有差异
D、管理层阻挠注册会计师寄发询证函
6、
分析程序的下列用途中,属于审计准则的强制性规定的有(  )。
A、用于了解内部控制,以初步评估控制风险
B、用于了解被审计单位及其环境的风险评估,以评估重大错报风险
C、用作实质性程序,以降低认定层次的检查风险
D、用作总体复核,确定已审财务报表整体是否与了解的情况一致
7、
确定控制测试样本规模时,下列说法中正确的有(  )。
A、可接受的信赖不足风险越高,相应的样本规模越小
B、可容忍偏差率越高,样本规模越小
C、可接受的误受风险越高,样本规模越小
D、预计总体偏差率越高,样本规模越大
8、
在控制测试中实施统计抽样时,注册会计师确定的信赖过度风险为5%,可容忍偏差率为7%,样本规模为90。已知与偏差数0,1,2相对应的风险系数分别为3.0,4.8,6.3,以下说法中正确的有(  )。
A、如果发现的偏差数为0,可以接受总体
B、如果发现的偏差数为1,可以接受总体
C、如果发现的偏差数为2,应结合其他程序的结果考虑是否接受总体
D、如果发现的偏差数为5,应考虑是否接受总体
9、
以下关于货币单元抽样的优点的说法中,正确的有(  )。
A、货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用
B、货币单元抽样可以在获得完整的总体之前开始选取样本
C、货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比
D、货币单元抽样的样本规模需要考虑总体的特征
10、
自动控制能为企业带来的好处有(  )。
A、自动控制能够有效处理大流量交易及数据
B、自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离
C、自动控制比较容易被绕过
D、自动信息系统可以提高信息的及时性和准确性
11、
以下对计算机辅助审计技术的运用的说法中,正确的是(  )。
A、计算机辅助审计技术能提高审计工作的效率和效果
B、计算机辅助审计技术最广泛地运用于实质性程序,特别是细节测试
C、计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性
D、计算机辅助审计技术有助于详审海量数据,也可用于辅助对舞弊的检查工作
12、
在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,下列各项中,注册会计师应当记录的有(  )。
A、测试的具体项目或事项的识别特征
B、审计工作的执行人员及完成审计工作的日期
C、审计工作的复核人员及复核的日期和范围
D、重大事项及其相关的重大职业判断
13、
在某些例外情况下,如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序,或者得出新的结论,注册会计师应当记录的内容有(  )。
A、遇到的例外情况
B、实施的新的或追加的审计程序,获取的审计证据,得出的结论,以及对审计报告的影响
C、对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员
D、变动审计工作底稿的理由
14、
注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有(  )。
A、项目合伙人
B、关键审计人员
C、聘请的特定领域专家
D、项目质量控制复核人员
15、
注册会计师了解的下列内部控制中,属于预防性控制的是(  )。
A、在更新采购档案之前必须先有收货报告
B、开具销售发票前需要查看原始凭证及价格清单
C、系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比,然后进行一系列的逻辑测试
D、季度末复核应收账款贷方余额并查找原因
16、
关于特别风险,注册会计师的做法恰当的有(  )。
A、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
B、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D、对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试
17、
注册会计师为增加审计程序不可预见性而采取的下列做法中,正确的有(  )。
A、从账簿记录追查到凭证,以获取完整性认定的审计证据
B、放弃依赖风险较低的控制,完全依赖实质性程序获取证据
C、函证应收账款时,要求客户证实欠款金额,并提供销售发票复印件
D、将营业收入截止测试的时间范围缩短至资产负债表日前后各2天
18、
为应对评估的重大错报风险时,注册会计师应选择实质性方案的有(  )。
A、被审计单位高级管理人员存在舞弊
B、实施控制测试不符合成本效益原则
C、被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制
D、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
19、
下列有关注册会计师利用以前控制测试证据的说法中,正确的有(  )。
A、如已证明期中控制有效运行且剩余期间没有变化,可直接信赖该项控制
B、如已证实控制在前期有效运行,且本期与前期保持了一贯性,可直接信赖该项控制
C、如旨在减轻特别风险的控制在两期没有发生变化,可利用以前期间的测试结果
D、如前后两期控制执行人员不同,本期审计中不能利用前期测试获得的证据
20、
下列情形中,注册会计师应当实施控制测试的有(  )。
A、评估认定层次的重大错报风险时,预期控制的运行是有效的
B、内部控制不存在需要特别考虑的风险
C、评估的认定层次重大错报风险为低水平
D、仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据
21、
在测试自动化应用控制的运行有效性时,注册会计师可以利用的审计证据有(  )。
A、抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
B、对多个不同时点进行观察获取的审计证据
C、该项控制得到执行的审计证据
D、信息技术一般控制运行有效性的审计证据
22、
注册会计师对销售交易实施的截止测试可能包括(  )程序。
A、复核资产负债表日前后销售和发货水平,确定业务活动水平是否异常,并考虑是否有必要追加实施截止测试程序
B、取得资产负债表日后所有的销售退回记录,检查是否存在提前确认收入的情况
C、结合对资产负债表日应收账款的函证程序,检查有无未取得对方认可的销售
D、选取资产负债表日前后若干天的发运凭证,与应收账款和收入明细账进行核对;同时,从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证,与发运凭证核对,以确定销售是否存在跨期现象
23、
下列各项审计程序中,可以为营业收入的发生认定提供审计证据的有(  )。
A、以主营业务收入明细账中的会计分录为起点,检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等
B、对应收账款余额实施函证
C、存在销货退回的,检查相关手续是否符合规定,结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确,结合存货项目审计关注其真实性
D、实施实质性分析程序
24、
下列有关注册会计师针对应收账款实施函证程序的说法中,恰当的有(  )。
A、若相关内部控制有效,则可以相应减少函证范围
B、注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证,也可将两种方式结合使用
C、对回函中出现的不符事项,注册会计师需要调查核实原因,确定其是否构成错报
D、注册会计师应当将询证函回函作为审计证据,纳入审计工作底稿管理,询证函回函的所有权归属所在会计师事务所
25、
下列审计程序中,有助于应对应付账款完整性认定的重大错报风险的有(  )。
A、检查资产负债表日收到但尚未进行会计处理的卖方发票
B、检查应付账款函证回函
C、检查财务报表日后签发的支票存根
D、询问有无资产负债表日商品已入库,但尚未收到供应商发票的情况
26、
下列实质性程序中,与采购交易完整性认定相关的包括(  )。
A、从连续编号的付款凭单追查至相应的供应商发票
B、从连续编号的验收单追查至应付账款明细账
C、从连续编号的订购单追查至相应的验收单
D、从供应商发票追查至应付账款明细账
27、
在接近审计报告日,获取期后收取、记录或支付的发票明细,注册会计师从中选取项目并实施以下(  )程序,以寻找未入账负债。
A、检查相关的发票、采购合同等,以确定收到商品的日期及应在期末之前入账的日期
B、追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账或预提费用明细表,并关注费用所计入的会计期间
C、检查接受劳务明细等,以确定接受劳务的日期及应在期末之前入账的日期
D、评价费用是否被记录于正确的会计期间,并相应确定是否存在期末未入账负债
28、
针对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用,注册会计师拟实施实质性分析程序,下列说法正确的有(  )。
A、考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制,评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性
B、将费用细化到适当层次,根据关键因素和相互关系设定预期值,评价预期值是否足够精确以识别重大错报
C、确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额
D、调查差异,询问管理层,针对管理层的答复获取适当的审计证据
29、
甲注册会计师正在制定A上市公司2016年度财务报表审计业务中的存货监盘计划,以下是存货监盘计划的内容,其中存在缺陷的有(  )。
A、在开始盘点存货前,监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识
B、在存货监盘过程中,监盘人员除关注存货的数量外,还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况
C、在存货监盘结束时,监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿
D、和被审计单位管理层讨论存货盘点计划
30、
注册会计师制定存货监盘计划时,下列考虑中正确的有(  )。
A、对无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货,注册会计师应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据
B、如果被审计单位通过实地盘存制确定数量,则注册会计师无需参加此种盘点
C、如果被审计单位采用永续盘存制,注册会计师无需在年度中参加盘点
D、如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外,还应当实施其他审计程序,以获取审计证据,确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录
31、
注册会计师在被审计单位盘点工作即将结束前,应当实施的审计程序有(  )。
A、再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
B、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回
C、将各项存货的盘点表单与存货盘点结果汇总记录进行核对
D、注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点
32、
以下有关存货计价的说法中,恰当的有(  )。
A、为验证财务报表上存货余额的真实性,应当对存货的计价进行审计
B、在对存货的计价实施细节测试之前,注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致。如发生变化,变化的理由是否合理,是否经过适当的审批
C、存货计价测试包括测试被审计单位所使用的存货单位成本是否正确、是否恰当计提了存货跌价损失准备
D、注册会计师可以通过询问管理层和相关部门员工,了解被审计单位如何收集有关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失准备
33、
被审计单位编制的2016年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项,其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中,可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有(  )。
A、检查2017年1月份的银行对账单
B、检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C、就2016年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D、向相关的原材料供应商寄发询证函
34、
甲公司2016年度财务报表的货币资金项目中包含一笔定期存款于2017年1月10日到期,到期后已于当日提取。注册会计师于2017年2月实施审计时,应实施的审计程序有(  )。
A、检查开户证实书原件
B、核对银行存款兑付凭证
C、检查开户银行对账单
D、向银行函证定期存款
35、
无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序,用以(  )。
A、测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
B、复核会计估计是否存在偏向,并评价产生偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
C、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由是否表明交易的目的是为了实施舞弊
D、测试被审计单位为防止管理层凌驾于控制之上的风险而设计和实施的内部控制是否有效执行
36、
评价识别出的违反法律法规行为的影响时,注册会计师应特别关注的有(  )。
A、违法行为涉及的金额
B、该行为的实施和隐瞒与具体控制活动之间的关系
C、牵涉的管理人员或员工的级别
D、涉及的财务报表项目
37、
注册会计师在审计过程中,需要与被审计单位治理层保持有效的双向沟通,这样的沟通有助于(  )。
A、注册会计师和治理层了解与审计有关的背景事项,建立建设性的工作关系
B、注册会计师了解被审计单位及其环境,确定审计证据的适当来源
C、注册会计师获取有关具体交易或事项的信息
D、治理层履行其对财务报告过程的监督责任,从而降低财务报表重大错报风险
38、
下列关于注册会计师接受委托后的沟通的说法中,正确的有(  )。
A、接受委托后,是否需要与前任注册会计师沟通是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的
B、沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿
C、沟通要征得被审计单位的同意
D、前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师查阅其工作底稿
39、
下列各项中,注册会计师不能通过利用内部审计实现的目的有(  )。
A、保持注册会计师审计的独立性
B、减轻注册会计师对财务报表审计的责任
C、弥补注册会计师专业胜任能力的不足
D、减少注册会计师的职业判断
40、
下列关于外部专家的说法中,不正确的有(  )。
A、注册会计师需要就专家工作的性质、范围和目标与内部专家达成一致意见,外部专家则不必
B、外部专家要遵守保密规定
C、当注册会计师发表无保留意见时,可以在审计报告中注明部分依据了外部专家的工作
D、必要时,注册会计师可以将专家的工作结果作为其在审计报告中发表非无保留意见的基础
41、
识别集团公司重要组成部分时,注册会计师的下列做法中,错误的有(  )。
A、如判定某组成部分具有财务重大性,意味着该组成部分不存在导致集团财务报表产生重大错报的特别风险
B、即使某组成部分具有财务重大性,该组成部分也可能存在导致集团财务报表产生重大错报的特别风险
C、如某组成部分存在导致集团财务报表产生重大错报的特别风险,则其不属于具有财务重大性的组成部分
D、即使某组成部分存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,也可能将其识别为具有财务重大性的组成部分
42、
集团项目组与集团治理层沟通的下列事项中,适当的有(  )。
A、拟对组成部分财务信息执行的审计程序的性质和时间安排
B、引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
C、集团审计受到的限制
D、集团项目组计划参与重要组成部分的注册会计师工作的性质概述
43、
评价会计估计的合理性并确定错报时,如果注册会计师认为使用区间估计能够获取充分、适当的审计证据,下列说法中正确的有(  )。
A、注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持
B、错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异
C、注册会计师作出的区间估计的长度不宜超过实际执行的重要性水平
D、错报不大于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异
44、
无论适用的财务信息编制基础是否对关联方作出规定,注册会计师审计关联方的目标都包括充分了解关联方关系及其交易、获取充分、适当的审计证据,以(  )。
A、识别和评估由关联方关系及其交易导致的与舞弊风险相关的因素
B、针对财务报表受到关联方关系及其交易的影响,确定财务报表是否实现公允反映
C、确定关联方关系及其交易是否已按适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露
D、确定关联方关系及其交易是否已按适用的财务报告编制基础得到恰当识别
45、
注册会计师根据对被审计单位持续经营能力的审计结论判断应出具何种类型的审计报告时,下列说法中,正确的有(  )。
A、如持续经营假设适当但存在重大不确定性,财务报表附注已作充分披露,应发表无保留意见,并在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”部分
B、如存在对持续经营假设具有重要影响的重大不确定性事项,且财务报表附注已作充分披露,应发表保留意见
C、如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况,且财务报表附注未作充分披露,应当发表保留或无法表示意见
D、如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当,应当发表否定意见
46、
如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当(  )。
A、告知被审计单位管理层
B、当错报未得到正确的处理时发表保留或否定意见
C、提请管理层告知前任注册会计师
D、当错报未得到恰当的列报时发表保留或否定意见
47、
注册会计师在评价未更正错报的影响前,调低了财务报表整体的重要性水平,则以下做法中恰当的有(  )。
A、重新考虑实际执行的重要性水平
B、重新考虑进一步审计程序的性质
C、重新考虑进一步审计程序的时间安排和范围
D、重新考虑获取的证据是否充分、适当
48、
管理层针对第二时段期后事项修改财务报表后,注册会计师可以在审计报告中增加补充报告日期的条件有(  )。
A、管理层对财务报表的修改仅限于导致修改财务报表的期后事项
B、被审计单位相关机构同意仅针对期后事项对财务报表进行修改
C、注册会计师仅针对期后事项将审计程序延伸至新的审计报告日
D、在强调事项段中说明实施的审计程序仅限于对财务报表的修改
49、
下列各项中,注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有(  )。
A、管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
B、管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或涉嫌违反法律法规行为
C、管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
D、管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
50、
承接审计业务后,如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制,且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见,注册会计师采取的下列措施中,正确的有(  )。
A、要求管理层消除这些限制,如果管理层拒绝消除限制,应当与治理层沟通
B、如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,应当在可行时解除业务约定
C、如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性,若解除业务约定不可行,应当发表无法表示意见
D、如果无法获取充分、适当的审计证据,且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见
51、
注册会计师对比较信息的审计目标有(  )。
A、获取充分、适当的审计证据,确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报
B、审计出比较信息的所有错报
C、获取充分、适当的审计证据,确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报
D、按照注册会计师的报告责任出具审计报告
52、
如果注册会计师在审计报告日前获知其他信息存在重大错报,且与管理层沟通后其他信息仍未更正,注册会计师采取的错报包括(  )。
A、考虑对审计报告的影响
B、在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定
C、直接发表无法表示意见
D、考虑征询法律意见
53、
下列关于内部控制审计中审计意见的理解,恰当的有(  )。
A、注册会计师要对财务报告内部控制的有效性发表审计意见
B、注册会计师要对注意到的非财务报告内部控制缺陷发表审计意见
C、注册会计师要对注意到的非财务报告内部控制缺陷增加描述段予以披露
D、注册会计师要对虽不存在重大缺陷,但仍有一项或多项重大事项需提请使用者注意的内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明
54、
在计划内部控制审计工作时,注册会计师应当评价下列(  )事项对财务报告内部控制、财务报表及审计工作的影响。
A、对财务报表可能产生重要影响的风险
B、被审计单位内部控制新增的业务流程
C、被审计单位对以前年度审计中发现的内部控制缺陷所采取的改进措施及改进结果
D、可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围
55、
注册会计师在测试内部控制的有效性时,有关测试程序的说法恰当的有(  )。
A、仅实施询问程序不能为某一特定控制的有效性提供充分适当的证据
B、观察是测试运行不留下书面记录和测试对实物的控制的有效方法
C、检查内部记录和文件时,其可靠性取决于注册会计师实施测试的方法
D、使用重新执行时须选取金额重大的项目进行测试
56、
下列各项中,属于表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象的有(  )。
A、注册会计师发现企业董事、监事和高级管理人员舞弊
B、企业更正已经公布财务报表
C、管理层更正内部控制运行过程中发现的重大错报
D、内部审计人员发现重大错报
57、
如果会计师事务所获知了违反独立性政策和程序的情况,则可能采取的措施有(  )。
A、立即将与违反独立性相关的信息告知有关项目合伙人
B、立即将与违反独立性相关的信息告知会计师事务所的其他适当人员
C、立即将与违反独立性相关的信息告知会计师事务所雇用的专家
D、立即将与违反独立性相关的信息告知关联会计师事务所的人员
58、
会计师事务所接受或保持客户关系和具体业务时,下列条件中,必须同时满足的有(  )。
A、相关业务的重大错报风险不高
B、具有执行相关业务必要的素质、时间和资源
C、能够遵守相关职业道德的要求
D、已考虑客户诚信,没有信息表明其缺乏诚信
59、
为持续改进项目质量控制复核,会计师事务所对项目质量控制复核人员提出的以下要求中,适当的有(  )。
A、协助项目合伙人作出正确决策
B、考核项目质量控制复核人员的工作
C、定期就如何加强复核工作组织讨论
D、汇编项目质量控制复核的案例
60、
注册会计师营销专业服务时存在的下列行为中,违背相关职业道德要求的有(  )。
A、贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作
B、为招揽业务对自己的专业胜任能力进行如实的广告宣传
C、夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或经验
D、在签约时向客户如实介绍本所的专业胜任能力
61、
下列有关保管客户资产的说法中恰当的有(  )。
A、仅按预定用途使用客户资产
B、将客户资产与事务所资产分开
C、如果客户资金或其他资产来源于非法活动(如洗钱),注册会计师不得提供保管资产服务,并应当向法律顾问征询进一步的意见
D、如果某项业务涉及保管客户资余或其他资产,注册会计师应当根据有关接受与保持客户关系和具体业务政策的要求,适当询问资产的来源,并考虑应当履行的法定义务
62、
审计项目组成员与审计客户同时在某一实体拥有经济利益时,如同时满足下列(  )条件,则不被视为损害独立性。
A、经济利益并不重大
B、该实体不能对审计客户施加重大影响
C、经济利益是间接的
D、审计客户不能对该实体施加重大影响
63、
与公众利益实体财务报表审计相关的下列人员中,属于关键审计合伙人的有(  )。
A、项目合伙人
B、项目质量控制复核负责人
C、项目组成员
D、负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他合伙人
64、
会计师事务所如拟将关键审计合伙人的任职期限延长为6年,下列各项条件中,应当同时满足的有(  )。
A、因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人
B、关键审计合伙人的连任对审计客户特别重要
C、通过采取防范措施能够消除或将对独立性产生的不利影响降低至可接受水平
D、相关法律法规允许延长关键审计合伙人的任期
65、
会计师事务所向非公众利益实体审计客户提供的日常性和机械性的工作有(  )。
A、根据客户的数据提供工资服务
B、确定会计科目或批准账户分类
C、将已记录的交易过入总分类账
D、根据试算平衡表编制财务报表

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