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2018注会考试《会计》海量习题500题汇总(5).doc

admin 网校老师 发表于 2017-10-11 22:19:57 | 评论:0  查看:544次 [学习经验]
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、多项选择题
1、
在存在不确定因素的情况下,下列做法中符合谨慎性要求的有(  )。
A、不高估资产或收益
B、不低估负债或费用
C、高估负债和费用
D、低估资产和收益
2、
下列各项中属于会计政策变更的有(  )。
A、按新的控制定义调整合并财务报表合并范围
B、会计准则修订要求将不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资由长期股权投资转为可供出售金融资产
C、公允价值计量使用的估值技术由市场法变更为收益法
D、因处置部分股权投资丧失了对子公司的控制导致长期股权投资的后续计量方法由成本法转变为权益法
3、
长江公司2×14年、2×15年分别以900万元和220万元的价格从股票市场购入A、B两只以交易为目的的股票,市价一直高于购入成本。假定不考虑相关交易费用等。长江公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。长江公司从2×16年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。假设长江公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。A、B股票有关成本及公允价值资料如下:
file:///C:\Users\ASUS\AppData\Local\Temp\ksohtml\wps45B5.tmp.jpg
长江公司在列报2×16年财务报表时,关于调整2×16年资产负债表有关项目的年初余额,下列处理中正确的有(  )。
A、调增交易性金融资产年初余额160万元
B、调增递延所得税负债年初余额40万元
C、调增盈余公积年初余额18万元
D、调增未分配利润年初余额102万元
4、
下列关于未来适用法的表述中正确的有(  )。
A、未来适用法是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法
B、未来适用法是在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法
C、会计政策变更采用未来适用法,需要计算会计政策变更产生的累积影响数,也须重编以前年度的财务报表
D、会计估计变更采用未来使用法,不改变以前期间的会计估计,也不调整以前期间的报告结果
5、
企业期末编制资产负债表时,下列各项应包括在“存货”项目中的有(  )。
A、施工企业“工程施工”小于“工程结算”的金额
B、已发出但不符合收入确认条件的存货
C、房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权
D、房地产开发企业购入的用于建造办公楼的土地使用权
6、
甲公司从事房地产开发与建设业务,2×15年7月1日,甲公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为14000万元,预计使用年限为70年。2×16年5月15日,甲公司在该地块上开始建设住宅小区,建成后对外出售。至2×16年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。甲公司下列会计处理中错误的有(  )。
A、住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为存货
B、住宅小区2×16年12月31日存货应按12000元计量
C、住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本
D、住宅小区2×16年12月31日作为在建工程列示,并按照26000万元计量
7、
假定A公司2×16年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用,该机器已收到,不需安装。购货合同约定,N型机器的总价款为3000万元,分3年支付,2×16年12月31日支付1500万元,2×17年12月31日支付900万元,2×18年12月31日支付600万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。已知:(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。下列会计处理中正确的有(  )。
A、2×16年1月1日固定资产入账金额为2719.86万元
B、2×16年1月1日未确认融资费用余额为280.14万元
C、2×16年度未确认融资费用摊销额为163.19万元
D、2×16年12月31日“长期应付款”摊余成本为1383.05万元
8、
下列关于一般工商企业固定资产会计处理的表述中正确的有(  )。
A、企业以出包方式建造固定资产发生的待摊支出应分摊计入各项固定资产的成本
B、盘盈的固定资产应按重置成本计量,并先通过“待处理财产损溢”科目核算
C、企业为获得土地使用权支付的土地出让金应计入其所建造房屋的成本
D、经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应将符合资本化条件的部分予以资本化,作为长期待摊费用核算
9、
经董事会批准,甲公司2016年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为6200万元,预计该资产转让时不会发生处置费用。乙公司应于2017年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于2017年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系2011年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至2016年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。下列会计处理中正确的有(  )。
A、该办公楼至2016年9月30日累计计提折旧2640万元
B、该办公楼2016年应计提折旧360万元
C、该办公楼2016年9月30日应计提减值准备960万元
D、该办公楼2016年9月30日资产负债表上列报金额为7160万元
10、
下列各项中,不能确认为企业无形资产的有(  )。
A、企业的人力资源
B、企业内部产生的品牌、报刊名
C、有偿取得的高速公路收费权
D、运转计算机控制的机械设备所不可或缺的核心软件
11、
2×16年7月1日,甲公司与丁公司签订合同,自丁公司购买管理系统软件,合同价款为5000万元,款项分五次支付,其中合同签订之日支付购买价款的20%,其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元,折现率为5%。该软件预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中,错误的有(  )。
A、每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益
B、管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益
C、管理系统软件确认为无形资产并按5000万元进行初始计量
D、管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益
12、
甲公司2×15年至2×16年作为非专利技术研究和开发了一项新工艺。2×15年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元,在2×15年10月1日,该公司证实该项新工艺研究成功,后续支出应予资本化。2×15年10月至12月发生材料人工等各项支出共计100万元,2×16年1至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出400万元,按照新工艺试生产了产品,2×16年6月20日通过鉴定,证明可以达到预定用途,甲公司将该项新工艺作为商业性使用并预计在未来10年可以为公司带来经济利益,甲公司采用直线法摊销该项无形资产,预计净残值为零。下列关于该项新工艺的会计处理中正确的有(  )。
A、2×15年12月31日资产负债表上列示无形资产的金额100万元
B、2×15年12月31日因该项非专利技术研究增加利润表上管理费用金额200万元
C、2×16年6月30日资产负债表上列示无形资产的金额495.83万元
D、2×16年12月31日资产负债表上列示无形资产的金额470.83万元
13、
某企业投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×15年12月31日该企业购入一幢建筑物并于当日直接用于出租,租期5年,每年年末收取租金100万元。该建筑物的购买价格为600万元,发生相关税费10万元,上述款项均以银行存款支付。税法规定,该建筑物预计使用年限为20年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。2×16年12月31日,该建筑物的公允价值为560万元。假定不考虑其他因素,下列表述中正确的有(  )。
A、2×16年12月31日该项投资性房地产不计提减值准备
B、2×16年该项投资性房地产减少当期营业利润60万元
C、2×16年该项投资性房地产增加当期营业利润50万元
D、2×16年年末该项投资性房地产的列报金额为560万元
14、
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,有关投资性房地产的资料如下:2×16年6月30日,甲公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,月租金为200万元。2×16年6月30日为租赁期开始日,当日的公允价值为80000万元。该办公楼原值为60000万元,预计使用年限为40年,至出租时已计提折旧10000万元。2×16年年末该房地产的公允价值为85000万元。假定按年确认公允价值变动损益。关于甲公司2×16年的会计处理,下列说法中正确的有(  )。
A、2×16年6月30日确认投资性房地产的入账价值为50000万元
B、2×16年6月30日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额30000万元计入公允价值变动损益
C、2×16年年末调增投资性房地产的账面价值,并确认公允价值变动收益5000万元
D、2×16年下半年该业务影响利润表营业利润的金额为6200万元
15、
甲公司2×13年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2×16年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议,该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租期2年,年租金300万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5200万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有(  )。
A、出租办公楼应于2×16年计提折旧300万元
B、出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益-50万元
C、出租办公楼应于租赁期开始日按5250万元确认为投资性房地产
D、出租办公楼2×16年取得的150万元租金收入应确认其他业务收入
16、
2×15年1月1日,甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的3年期债券30万份,支付价款(含交易费用)3000万元,且有明确意图和能力持有至到期。该债券面值总额为3000万元,票面年利率为5%,乙公司于次年年初支付上一年度利息。2×16年6月,乙公司财务状况出现严重困难,持续经营能力具有重大不确定性。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。2×16年7月10日甲公司将持有的乙公司债券全部出售,出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为2900万元。2×16年12月31日,甲公司仍持有其他公司债券投资5000万元。甲公司下列会计处理中正确的有(  )。
A、甲公司2×16年出售乙公司债券应确认投资收益-100万元
B、甲公司2×16年12月31日应将持有其他公司的持有至到期投资全部重分类为可供出售金融资产
C、甲公司2×16年12月31日应将持有其他公司的持有至到期投资全部重分类为交易性金融资产
D、甲公司2×16年12月31日无需将持有其他公司的持有至到期投资重分类
17、
2×16年1月1日,甲公司购入乙公司持有的A公司发行的10年期公司债券,经协商确定购入价格为500万元。同时签订了一项看跌期权合约,期权行权日为2×16年12月31日,行权价为480万元,期权的公允价值(时间价值)为10万元。购买日根据相关信息合理预计行权日该债券的公允价值为460万元。该债券于2×14年1月1日发行,甲公司购入该债券时已将其分类为可供出售金融资产,面值为500万元,票面年利率6%(等于实际年利率),该债券于每年年末支付利息。下列说法中正确的有(  )。
A、若2×16年12月31日债券的公允价值小于480万元,甲公司有权以480万元将该金融资产出售给乙公司
B、若2×16年12月31日债券的公允价值大于480万元,乙公司有权以480万元回购该金融资产
C、2×16年1月1日乙公司应终止确认该金融资产
D、2×16年1月1日乙公司不应终止确认该金融资产
18、
甲公司2×15年1月1日从证券市场购入1000万股乙公司发行在外的普通股,准备随时出售,每股价格为8元,另发生交易费用100万元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。2×15年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股9元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司该项股权投资的表述中,正确的有(  )。
A、甲公司应将对乙公司的股权投资作为交易性金融资产核算
B、期末甲公司对乙公司的股权投资按照公允价值计量
C、2×15年12月31日甲公司对乙公司股权投资确认公允价值变动收益900万元
D、2×15年12月31日甲公司对乙公司股权投资的账面价值为9000万元
19、
甲公司2014年3月6日自证券市场购入乙公司发行的股票20万股,共支付价款520万元,其中包括交易费用20万元,含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.5元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。甲公司2014年4月10日收到现金股利。2014年12月31日,甲公司该可供出售金融资产公允价值为550万元。2015年3月8日乙公司宣告并发放的现金股利为每股0.5元,2015年4月8日甲公司将该可供出售金融资产出售,取得价款500万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,甲公司下列会计处理的表述中正确的有(  )。
A、2014年3月6日取得可供出售金融资产的初始成本为490万元
B、2014年因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益金额为30万元
C、2015年出售该可供出售金融资产时影响投资收益的金额为-10万元
D、2015年持有该可供出售金融资产确认投资收益的金额为-50万元
20、
甲公司2×14年12月31日将一项应收账款10000万元出售给乙银行,取得款项9000万元,同时承诺对不超过该应收账款余额3%的信用损失提供担保。出售之后,甲公司不再保留对该应收账款的管理服务权。根据甲公司以往的经验,预计该类应收账款的坏账损失率为5%。假定甲公司已将该应收账款的利率风险等转移给了乙银行,为该应收账款提供担保的公允价值为10万元。截至2×14年12月31日,甲公司未就该项应收账款计提坏账准备。不考虑其他因素,下列有关甲公司2×14年12月31日出售该项应收账款的会计处理中,说法正确的有(  )。
A、确认继续涉入资产金额300万元
B、确认金融资产转移损失1000万元
C、确认继续涉入负债金额310万元
D、继续涉入所形成的相关资产和负债不应相互抵销
21、
甲公司2×13年7月以860万元取得100万股乙公司普通股,占乙公司发行在外普通股股份的0.5%,作为可供出售金融资产核算。乙公司股票2×13年年末收盘价为每股10.2元。2×14年4月1日,甲公司又出资27000万元取得乙公司15%的股份,按照乙公司章程规定,自取得该股份之日起,甲公司有权向乙公司董事会派出成员;当日,乙公司股票价格为每股9元。2×15年5月,乙公司经股东大会批准进行重大资产重组(接受其他股东出资),甲公司在该项重大资产重组后持有乙公司的股权比例下降为10%,但仍能向乙公司董事会派出董事并对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素,下列关于因持有乙公司股权对甲公司各期间利润影响的表述中,正确的有(  )。
A、2×14年持有乙公司15.5%股权应享有乙公司净利润的份额影响2×14年利润
B、2×13年持有乙公司股权期末公允价值相对于取得成本的变动额影响2×13年利润
C、2×15年因重大资产重组,相应享有乙公司净资产份额的变动额影响2×15年利润
D、2×14年增持股份时,原所持100万股乙公司股票公允价值与账面价值的差额影响2×14年利润
22、
甲公司于2016年1月1日与乙公司签订协议,以银行存款3450万元购入乙公司持有的B公司30%股权,对B公司具有重大影响。投资日,B公司可辨认净资产账面价值为10000万元,公允价值为12000万元,其差额由一项管理用固定资产导致,该固定资产尚可使用年限为20年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2016年度B公司实现净利润4000万元,其中含当年内部逆流固定资产交易未实现损益800万元,本期已经通过折旧实现损益80万元,未计提减值准备。此外B公司持有可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益300万元,未发生其他影响所有者权益变动事项。不考虑其他因素,下列关于甲公司该项长期股权投资的确认和计量中,正确的有(  )。
A、长期股权投资初始投资成本小于投资日B公司可辨认净资产公允价值份额的差额调整长期股权投资初始投资成本150万元
B、B公司实现净利润影响甲公司投资收益954万元
C、该项长期股权投资对甲公司2016年利润总额的影响金额为1104万元
D、该项长期股权投资2016年12月31日账面价值为4644万元
23、
甲公司将持有的乙公司20%有表决权股份作为长期股权投资,并采用权益法核算。该投资系甲公司2016年购入,取得投资当日,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2017年12月25日,甲公司以1000万元的价格向乙公司销售一批产品,乙公司购入后作为存货核算,至2017年12月31日尚未出售。甲公司生产该批产品的实际成本为800万元,未计提存货跌价准备。2017年度乙公司利润表列示的净利润为3000万元。甲公司在2017年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表,假定不考虑增值税等其他因素。下列关于甲公司会计处理的表述中,正确的有(  )。
A、合并财务报表中抵销存货40万元
B、个别财务报表中确认投资收益560万元
C、合并财务报表中抵销营业成本160万元
D、合并财务报表中抵销营业收入1000万元
24、
下列有关合营安排的表述中,正确的有(  )。
A、共同控制是指按照相关约定对某项安排所共同的控制,并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策
B、合营安排分为共同经营和合营企业
C、合营企业是指共同控制一项安排的参与方享有与该安排相关资产的权利,并承担与该安排相关负债义务的合营安排
D、共同经营是共同控制一项安排的参与方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排
25、
2×15年11月10日,甲公司以银行存款1000万元取得乙公司5%的股权作为可供出售金融资产核算,2×15年12月31日,其公允价值为1100万元。2×16年2月1日,甲公司又以3450万元的价格取得乙公司15%股权,能够对乙公司施加重大影响,当日原5%股权投资的公允价值为1150万元。假定不考虑其他因素,2×16年2月1日甲公司下列与该项投资相关的会计处理中,正确的有(  )。
A、长期股权投资初始投资成本为4600万元
B、2×16年2月1日应将原5%股权投资持有期间形成的其他综合收益转入投资收益
C、确认投资收益50万元
D、确认投资收益150万元
26、
A公司于2×15年1月1日以银行存款5190万元购买B公司40%的股权,并对B公司具有重大影响,另支付相关税费10万元。同日,B公司可辨认净资产公允价值为12500万元,账面价值为10000万元,其差额为一项管理用无形资产所致,该无形资产尚可使用年限为25年,采用直线法进行摊销,无残值。2×15年12月31日B公司实现净利润1000万元,B公司持有可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为400万元,2×15年A公司向B公司销售产品产生的未实现内部交易利润300万元,无其他所有者权益变动。2×16年1月2日A公司以5800万元的价格将该项长期股权投资全部出售。不考虑其他因素,下列说法中正确的有(  )。
A、长期股权投资初始投资成本为5200万元
B、该项股权投资应采用权益法核算
C、A公司需调整长期股权投资初始投资成本-200万元
D、处置该项股权投资时应确认投资收益360万元
27、
甲公司持有乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,对该股权投资采用权益法核算。2×16年10月,甲公司将该项投资中的50%出售给非关联方,取得价款900万元。相关手续于当日办理完成。甲公司无法再对乙公司施加重大影响,将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。出售时,该项长期股权投资的账面价值为1600万元,其中投资成本1300万元,损益调整为150万元,其他综合收益为100万元(性质为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动),除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为50万元。处置日剩余股权的公允价值为900万元。不考虑相关税费等因素影响。甲公司出售50%股权,下列会计处理中正确的有(  )。
A、应结转其他综合收益100万元
B、应结转资本公积—其他资本公积25万元
C、剩余股权部分应确认可供出售金融资产900万元
D、应确认投资收益350万元
28、
2×14年6月30日,A公司以银行存款9000万元取得了B公司60%的股权,能够对B公司实施控制。当日,B公司可辨认净资产账面价值为9500万元,公允价值为10000万元。收购B公司产生商誉3000万元。2×16年6月30日,A公司以8000万元的价格将其持有的B公司40%的股权出售给第三方公司,处置后对B公司的剩余持股比例降为20%。不再对B公司具有控制权,但仍具有重大影响,处置日剩余20%股权的公允价值为4000万元。当日,B公司可辨认净资产账面价值为10200万元,按照购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为10700万元。B公司在2×14年6月30日至2×16年6月30日之间实现的净利润为600万元,其他综合收益为100万元,无其他所有者权益变动。其他综合收益源自B公司可供出售金融资产的公允价值变动,A公司原确认的商誉未发生减值,不考虑所得税等因素影响。A公司在2×16年合并财务报表关于对B公司的股权投资的会计处理中正确的有(  )。
A、终止确认商誉的账面价值
B、终止确认少数股东权益的账面价值
C、对剩余20%股权投资在丧失控制权日应按公允价值重新计量
D、丧失控制权日的投资收益为2580万元
29、
2×15年1月2日,甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司以银行存款8000万元向A公司购买其所持有的乙公司90%股权;工商变更登记手续亦于2×15年1月2日办理完成,并于当日取得控制权。假定该交易发生前,甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。购买日,乙公司可辨认净资产的公允价值为8600万元。包括乙公司一栋办公楼评估增值400万元和应收账款评估减值200万元。乙公司办公楼预计使用年限为15年,已使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。截至2×15年年末,应收账款按购买日评估确认的金额收回,评估确认的坏账已核销。自甲公司2×15年1月2日取得乙公司90%股权起到2×15年12月31日期间,乙公司利润表中实现净利润1000万元;除实现净损益外,乙公司未发生其他所有者权益项目的变动,乙公司未分配现金股利。2×16年1月1日至2×16年12月31日期间,乙公司利润表中实现净利润1400万元,其他综合收益增加120万元,分配现金股利180万元,无其他所有者权益变动。假定不考虑所得税等因素的影响。甲公司下列会计处理中正确的有(  )。
A、购买日取得乙公司90%股权时形成的商誉为260万元
B、购买日将子公司可辨认资产账面价值调整为公允价值确认资本公积200万元
C、乙公司自购买日公允价值开始持续计算至2×15年12月31日可辨认净资产的账面价值金额为9800万元
D、乙公司自购买日公允价值开始持续计算至2×16年12月31日可辨认净资产的账面价值金额为11110万元
30、
甲公司于2×15年3月1日以银行存款12000万元取得乙公司30%的股权,对其采用权益法核算,取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为42000万元(与账面价值相等)。甲、乙公司均按净利润的10%提取盈余公积。
2×15年乙公司实现净利润2400万元(假定各月的利润是均衡实现的),甲公司取得乙公司股权投资后乙公司未分配现金股利,无其他影响所有者权益的事项,投资双方未发生任何内部交易。
2×16年1月1日,甲公司又以银行存款15000万元取得乙公司30%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值为46000万元(与账面价值相等)。取得该部分投资后,甲公司能够对乙公司实施控制,形成非同一控制下企业合并,因此将对乙公司的投资转为成本法核算。
甲公司未对持有乙公司的长期股权投资计提减值准备,假定不考虑其他相关因素的影响。下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资的表述中,正确的有(  )。
A、甲公司因此项投资对其2×15年度利润总额的影响金额为1200万元
B、甲公司此项投资由权益法转为成本法核算属于会计政策变更
C、甲公司2×16年1月1日追加投资后个别财务报表中长期股权投资账面价值为28200万元
D、甲公司2×16年1月1日追加投资后个别财务报表中长期股权投资账面价值为27000万元
31、
2×16年1月1日,A公司和B公司共同出资购买一栋写字楼,各自拥有该写字楼50%的产权,用于出租收取租金。合同约定,该写字楼相关活动的决策需要A公司和B公司一致同意方可作出;A公司和B公司的出资比例、收入分享比例和费用分担比例均为各自50%。该写字楼购买价款为16000万元,由A公司和B公司以银行存款支付,预计使用寿命为20年,预计净残值为640万元,采用年限平均法按月计提折旧。该写字楼的租赁合同约定,租赁期为10年,每年租金为960万元,按月交付。该写字楼每月支付维修费4万元。另外,A公司和B公司约定,该写字楼的后续维护和维修支出(包括再装修支出和任何其他的大修理支出)以及与该写字楼相关的任何资金需求,均由A公司和B公司按比例承担。假设A公司和B公司均采用成本法对投资性房地产进行后续计量,不考虑税费等其他因素影响。B公司下列会计处理中正确的有(  )。
A、出资购买写字楼时应确认投资性房地产8000万元
B、每月确认租金收入40万元
C、每月计提折旧64万元
D、每月支付维修费时确认其他业务成本4万元
32、
下列关于甲公司对应收项目计提减值的表述中,符合会计准则规定的有(  )。
A、对单项金额重大的应收账款,单独计提坏账
B、对经单项减值测试未发生减值的应收账款,将其包括在具有类似的信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试
C、对经单项减值测试发生减值的应收账款,将其包括在具有类似的信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试
D、对单项金融不重大的应收账款,可采用组合的方式进行减值测试
33、
下列关于商誉会计处理的表述中,正确的有(  )。
A、商誉应当结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试
B、与商誉相关的资产组或资产组组合发生的减值损失首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值
C、商誉于资产负债表日不存在减值迹象的,无需对其进行减值测试
D、与商誉相关的资产组或资产组组合存在减值迹象的,首先对不包含商誉的资产组或资产组组合进行减值测试
34、
下列各项资产计提减值后,持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有(  )。
A、存货跌价准备
B、应收账款坏账准备
C、持有至到期投资减值准备
D、可供出售债务工具投资减值准备
35、
关于资产组的认定,下列说法中正确的有(  )。
A、应当以资产组产生的主要现金流出是否独立于其他资产或者资产组的现金流出为依据
B、应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式
C、应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式
D、资产组一经确定,不得随意变更
36、
甲公司以人民币为记账本位币,国内货物运输采用人民币结算,国际货物运输采用美元结算。甲公司将货轮专门用于国际货物运输,在计算货轮未来现金流量现值时,下列说法中正确的有(  )。
A、应当以美元为基础预计其未来现金流量,并按照美元适用的折现率计算货轮按美元表示的现值
B、将按美元表示的现值按照折现当日的即期汇率进行折算,从而折算成按照人民币表示的货轮未来现金流量的现值
C、应当以美元为基础预计其未来现金流量,并按照人民币适用的折现率计算货轮按人民币表示的现值
D、将美元现金流量按预计未来各年年末的汇率折算为按人民币表示的现金流量,并按照人民币适用的折现率计算按人民币表示的现值
37、
下列各项中,属于总部资产的显著特征的有(  )。
A、能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
B、资产的账面价值可以完全归属于某一资产组
C、资产的账面价值难以完全归属于某一资产组
D、难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入
38、
20×4年1月1日,甲公司为乙公司的800万元债务提供50%担保。20×4年6月1日,乙公司因无力偿还该笔到期债务被债权人起诉。至20×4年12月31日,法院尚未判决,但经咨询律师,甲公司认为有55%的可能性需要承担全部保证责任,赔偿400万元,并预计承担诉讼费用4万元;有45%的可能无须承担保证责任。20×5年2月10日,法院作出判决,甲公司需承担全部担保责任和诉讼费用4万元。甲公司表示服从法院判决,于当日履行了担保责任,并支付了4万元的诉讼费。20×5年2月20日,20×4年度财务报告经董事会批准报出。不考虑其他因素,下列关于甲公司对该事件的会计处理中,正确的有(  )。
A、在20×4年的利润表中确认营业外支出400万元
B、在20×4年的财务报表附注中披露或有负债400万元
C、在20×5年实际支付担保款项时确认预计负债
D、在20×4年的利润表中将预计的诉讼费用4万元确认为管理费用
39、
下列项目中,会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有(  )。
A、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期工具的部分
B、因联营企业增资扩股导致持股比例下降但仍具有重大影响,投资方享有被投资单位增资后净资产份额的增加额
C、作为可供出售类别核算的外币非货币性项目所产生的汇兑差额
D、以权益结算的股份支付在等待期内确认计入所有者权益的金额
40、
甲上市公司(以下简称“甲公司”)的全资子公司乙公司向丙信托公司以股权信托的方式进行融资,金额为人民币5亿元,期限3年。该融资款作为丙公司对乙公司的增资,其中人民币1亿元作为实收资本,人民币4亿元作为资本公积。增资后,乙公司实收资本由原来的人民币4亿元增至人民币5亿元,丙公司持股20%。甲公司、乙公司与丙公司同时约定,信托存续期间,丙公司不参与乙公司的具体经营管理,亦无表决权,但享有参与分红的权利。信托期限届满之日,甲公司回购丙公司持有的股权,股权信托计划终止。股权回购款为投资款本金人民币5亿元加上固定回报,并扣除累计已支付的现金股利(如有)。其中,固定回报为按照投资款本金人民币5亿元和年利率8%计算的金额。下列说法中正确的有(  )。
A、乙公司个别财务报表层面应作为金融负债进行会计处理
B、乙公司个别财务报表层面应作为权益工具进行会计处理
C、甲公司合并财务报表层面应作为金融负债进行会计处理
D、甲公司合并财务报表层面应作为权益工具进行会计处理
41、
长江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司的银行借款提供了担保,下列各项在金额能够可靠计量的情况下,长江公司不应确认预计负债的有(  )。
A、甲公司运营良好,长江公司极小可能承担连带还款责任
B、乙公司发生暂时性财务困难,长江公司可能承担连带还款责任
C、丙公司发生财务困难,长江公司很可能承担连带还款责任
D、丁公司发生严重财务困难,长江公司基本确定承担还款责任
42、
甲公司为母公司,其所控制的企业集团内2×16年发生以下与股份支付相关的交易或事项,(1)甲公司与其子公司(乙公司)高管签订协议,授予乙公司高管100万份股票期权,待满足行权条件时,乙公司高管可以每股4元的价格自甲公司购买乙公司股票;(2)乙公司授予其研发人员20万份现金股票增值权,这些研发人员在乙公司连续服务满2年,即可按照乙公司股价的增值幅度获得现金;(3)乙公司自市场回购本公司股票100万股,并与销售人员签订协议,如未来3年销售业绩达标,销售人员将无偿取得该部分股票;(4)乙公司向丁公司发行500万股本公司股票,作为支付丁公司为乙公司提供咨询服务的价款。不考虑其他因素,下列各项中,乙公司应当作为以权益结算的股份支付的有(  )。
A、乙公司与本公司研发人员签订的股份支付协议
B、乙公司与本公司销售人员签订的股份支付协议
C、乙公司高管与甲公司签订的股份支付协议
D、乙公司以定向发行本公司股票取得咨询服务的协议
43、
2×16年1月,A上市公司(以下简称“A公司”)为奖励并激励高管,与其管理层成员签署股份支付协议,规定若管理层成员在其后3年中都在公司任职服务,并且公司股价每年均提高10%以上,管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。同时作为协议的补充,公司把全体管理层成员的年薪提高了5万元,但公司将这部分年薪按月存入公司专门建立的内部基金,3年后,管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金,可随时全额提取属于其个人的部分。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为300万元。关于A公司股份支付的条款和条件,下列说法中正确的有(  )。
A、公司管理层成员在其后3年中都在公司任职服务属于可行权条件
B、股价增长10%的要求是一项非市场业绩条件
C、公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管属于可行权条件
D、连续服务满3年是一项服务期限条件
44、
甲公司为上市公司。2×14年1月2日,甲公司进行了限制性股票激励计划的授权,一次性授予甲公司高级管理人员共计3600万股限制性股票。2×14至2×16年每年年末,在达到当年行权条件的前提下,每年解锁1200万股。在解锁时职工应当在职。当年未满足条件不能解锁的股票作废。假定限制性股票授予日的公允价值为每股1元,至2×16年年末甲公司没有高级管理人员离职。下列表述中正确的有(  )。
A、2×14年计入管理费用2200万元
B、2×15年计入管理费用1000万元
C、2×16年计入管理费用400万元
D、2×14年至2×16年每年分别计入管理费用1200万元
45、
2×16年6月10日,甲公司出售所持有子公司(乙公司)全部80%股权,所得价款为4000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系2×13年6月30日从其母公司(A公司)购入,实际支付价款2300万元,合并日取得乙公司所有者权益在最终控制方(A公司)合并财务报表中的账面价值为3500万元,公允价值为3800万元,此前,A公司合并乙公司时在合并报表中确认商誉200万元。2×16年12月31日,因甲公司2×16年度实现的净利润未达到其母公司(A公司)在甲公司重大资产重组时作出的承诺,甲公司收到A公司支付的补偿款1200万元。假设甲公司自合并日以后至出售日之前,对乙公司形成的长期股权投资的账面价值未发生变动。甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有(  )。
A、2×13年6月30日取得乙公司长期股权投资的入账金额为3000万元
B、2×16年6月10日出售乙公司长期股权投资个别报表确认的投资收益为1000万元
C、收到A公司补偿款1200万元计入当期损益
D、出售乙公司股权时将原取得股权时计入资本公积的金额转入当期损益
46、
甲公司2016年1月1日实施股权激励计划并经股东大会批准,其主要内容为:甲公司向子公司乙公司10名管理人员每人授予10000份现金股票增值权,行权条件为乙公司2年内净利润增长率达到8%;满足行权条件的,每份现金股票增值权可以从甲公司获得按股票市场价格计算的现金。乙公司2016年度实现的净利润较前1年增长6%,本年度有1名管理人员离职。预计乙公司2017年净利润增长率将达到8%,预计未来1年将有1名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值变动情况如下:2016年1月1日为8元;2016年12月31日为10元;2017年12月31日为12元。下列关于该股权激励计划对甲公司和乙公司2016年个别财务报表项目的影响金额正确的有(  )。
A、甲公司应增加长期股权投资250000元,同时增加资本公积250000元
B、甲公司应增加长期股权投资400000元,同时增加应付职工薪酬400000元
C、乙公司应增加管理费用250000元,同时增加应付职工薪酬250000元
D、乙公司应增加管理费用320000元,同时增加资本公积320000元
47、
企业发生的下列交易或事项中,不会引起留存收益总额发生增减变动的有(  )。
A、收到投资者以非现金资产投入的资本
B、按照规定注销库存股
C、可转换公司债券持有人将企业发行的可转换公司债券转换为股票
D、为奖励本公司职工而回购本公司发行在外的股份
48、
不考虑其他因素,下列各项有关收入确认时点的表述中,正确的有(  )。
A、放映电影的收费,在电影放映完毕时确认收入
B、提供建筑设计服务的收费,在资产负债表日根据设计的完工进度确认收入
C、提供培训服务的收费,在培训服务提供的相应期间确认收入
D、包括在商品销售价格内可区分的服务费,在提供服务的期间内分期确认收入
49、
20×2年1月1日,甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同,预计总成本为240万元,完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于20×2年2月1日开工,预计于20×4年6月1日完工。20×2年实际发生成本120万元,预计还将发生成本120万元。20×3年实际发生成本90万元,由于原材料价格上涨,预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素,下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中,正确的有(  )。
A、20×3年确认合同毛利-34万元
B、20×3年确认建造合同收入56万元
C、20×2年确认建造合同收入140万元
D、20×3年年末计提存货跌价准备6万元
50、
下列交易事项中,会影响企业当期营业利润的有(  )。
A、出租无形资产取得租金收入
B、出售无形资产取得出售收益
C、使用寿命有限的管理用无形资产的摊销
D、使用寿命不确定的无形资产计提的减值
51、
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。2016年12月5日,向乙公司赊销商品5000件,单位售价为0.6万元(不含增值税),单位生产成本0.48万元,甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,6个月内乙公司有权将商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给乙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验,可以合理地估计退货率为10%。退货期满后,乙公司实际退回商品60件。不考虑其他因素,假定商品退货均发生在2016年度财务报表报出后,下列各项关于上述交易或事项对甲公司2016年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中,正确的有(  )。
A、增加营业收入2700万元
B、增加营业成本2400万元
C、增加预计负债60万元
D、增加应交税费510万元
52、
甲公司从事公路的建设和经营,2015年3月5日,甲公司与某地政府签订特许经营协议,该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定,甲公司采用BOT方式进行建设和经营,建设期3年,经营期30年;建设期内,甲公司按约定的工期和质量标准建设公路,所需资金自行筹集;公路建造完成后,经营期内甲公司负责运行和维护,按照约定的收费标准收取通行费;经营期满后,甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府。截至2015年12月31日,累计实际发生建造成本20000万元,预计完成建造尚需发生成本60000万元。甲公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润。甲公司2015年有关BOT业务对财务报表项目的影响金额正确的有(  )。
A、增加存货2000万元
B、增加主营业务收入22000万元
C、增加主营业务成本20000万元
D、增加合同毛利2000万元
53、
企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用,停止资本化的时点有(  )。
A、所购建固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符
B、固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时
C、继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时
D、需要试生产的固定资产,在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时
54、
关于销售商品收入的确认,下列说法中正确的有(  )。
A、采用托收承付方式销售商品的,通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入
B、判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,应当关注交易的实质而不是形式
C、企业已将商品所有权上主要风险和报酬转移给购货方,构成确认销售商品收入的重要条件
D、交付实物后,商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移,应确认收入
55、
下列关于收入确认的表述中,正确的有(  )。
A、商品所有权凭证转移并且实物交付后,商品所有权上的风险和报酬一定随之转移
B、建造合同收入包括初始合同收入、因合同变更形成和奖励形成的收入,但索赔收入应计入营业外收入
C、在采用完工百分比法确认和计量提供劳务收入的情况下,企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额,确认当期提供劳务收入的金额
D、为特定客户开发软件的收费,在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
56、
甲公司为一家互联网视频播放经营企业,其为减少现金支出而进行的取得有关影视作品播放权的下列交易中,属于非货币性资产交换的有(  )。
A、以应收商业承兑汇票换取其他方持有的乙版权
B、以本公司持有的丙版权换取其他方持有的丁版权
C、以将于3个月内到期的国债投资换取其他方持有的戊版权
D、以作为可供出售金融资产核算的权益性投资换取其他方持有的己版权
57、
甲公司与丙公司签订一项资产置换合同,甲公司以其持有的联营企业30%的股权作为对价,另以银行存款支付补价100万元,换取丙公司生产的一大型设备,该设备的总价款为3900万元,甲公司持有的联营企业30%股权的取得成本为2200万元;取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元(可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。甲公司取得该股权后至置换大型设备时,该联营企业累计实现净利润3500万元,分配现金股利400万元,其他综合收益增加650万元,无其他影响所有者权益事项。交换日,甲公司持有该联营企业30%股权的公允价值为3800万元,不考虑税费及其他因素,下列各项对上述交易的会计处理中,正确的有(  )。
A、甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元
B、丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元
C、丙公司确认换出大型设备的营业收入为3900万元
D、甲公司确认换入大型设备的入账价值为3900万元
58、
非货币性资产交换具有商业实质且换出资产的公允价值能够可靠计量的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,下列会计处理方法中,正确的有(  )。
A、换出资产为在建工程的,其公允价值和账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出
B、换出资产为无形资产的,其公允价值和账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出
C、换出资产为固定资产的,其公允价值和账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出
D、换出资产为可供出售金融资产的,其公允价值和账面价值的差额,计入投资收益,但不将持有期间形成的其他综合收益转入当期损益
59、
甲、乙公司均系增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率均为17%。甲公司以一批产品换取乙公司闲置的设备。产品的成本为350万元,未计提存货跌价准备,公允价值为400万元(等于计税价格),设备的原价为420万元,已计提折旧70万元(不考虑与固定资产相关的增值税费),未计提减值准备,无法取得其公允价值。乙公司需支付给甲公司60万元补价,另承担换入产品的运费5万元。假设该交换不具有商业实质,则下列表述中正确的有(  )。
A、乙公司应确认固定资产的处置损失15万元
B、乙公司换入产品的入账价值为347万元
C、甲公司应确认非货币性资产交换收益10万元
D、甲公司换入设备的入账价值为358万元
60、
甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元,因乙公司资金周转困难,逾期已1年以上尚未支付,甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2×15年10月20日,双方经协商达成以下协议:乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为5万元,市场价格(不含增值税)为8万元,银行承兑汇票票面金额为120万元。10月25日,甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票,乙公司向甲公司开具了增值税专用发票,双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率均为17%。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司该项交易会计处理的表述中,正确的有(  )。
A、确认债务重组损失144万元
B、确认增值税进项税额85万元
C、确认丙产品入账价值800万元
D、确认应收票据入账价值120万元
61、
2×14年10月,法院规定量准了甲公司的重整计划。截至2×15年4月10日,甲公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务:应清偿给债权人的3500万股股票已经过户到相应的债权人名下,预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户。甲公司认为,有关重整事项已经基本执行完毕,很可能得到法院对该重整协议履行完毕的裁决。预计重整收益1500万元。甲公司于2×15年4月20日经董事会批准对外报出2×14年财务报告。不考虑其他因素,下列关于甲公司有关重整的会计处理中,正确的有(  )。
A、按持续经营假设编制重要期间的财务报表
B、在2×14年财务报表附注中披露这重整事项的有关情况
C、在2×14年财务报表中确认1500万元的重整收益
D、在重整协议相关重大不确定性消除时确认1500万元的重整收益
62、
下列关于债务重组会计处理的表述中正确的有(  )。
A、债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权
B、债权人将实际收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益
C、债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债
D、债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益
63、
甲公司适用的所得税税率为25%,其20×9年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在差异的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1600万元,相关资产至年末尚未开始计提折旧,税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司20×9年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产/负债年初余额为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中,正确的有(  )。
A、所得税费用为900万元
B、应交所得税为1300万元
C、递延所得税负债为40万元
D、递延所得税资产为400万元
64、
下列关于递延所得税确认的说法中正确的有(  )。
A、在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下,因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异,均应确认相关的递延所得税影响
B、因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认递延所得税负债
C、因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债
D、按照会计准则规定在非同一控制下吸收合并中确认了商誉,并且按照税法的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值,该商誉在后续计量过程中因会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的,应当确认相关的递延所得税影响
65、
甲公司适用所得税税率为25%,其2×15年发生的交易或事项中,与所得税费用有关的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与收益相关的政府补助1600万元,用于补偿企业以后期间的损失,税法规定,该政府补助不属于免税收入,应于收到时确认当期收益;③因违反经济合同支付违约金100万元。甲公司2×15年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产、负债年初余额均为零,未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×15年所得税的处理中,正确的有(  )。
A、所得税费用为900万元
B、应交所得税为1725万元
C、递延所得税负债为40万元
D、递延所得税资产为400万元
66、
甲公司2×15年发生以下外币交易或事项:(1)取得外币借款1000万美元用于补充外币流动资金,当日即期汇率为1美元=6.34元人民币;(2)自国外进口设备支付预付款600万美元,当日即期汇率为1美元=6.38元人民币;(3)出口销售确认美元应收账款1800万美元,当日即期汇率为1美元=6.43元人民币;(4)收到私募股权基金对甲公司投资2000万美元,当日即期汇率为1美元=6.48元人民币。假定甲公司有关外币项目均不存在期初余额,2×15年12月31日美元兑人民币的即期汇率为1美元=6.49元人民币。不考虑其他因素,下列关于甲公司2×15年12月31日因上述项目产生的汇兑损益会计处理的表述中,正确的有(  )。
A、应收账款产生汇兑收益应计入当期损益
B、外币借款产生的汇兑损失应计入当期损益
C、预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本
D、取得私募股权基金投资产生的汇兑收益应计入资本性项目
67、
甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的即期汇率折算,按年计算汇兑损益。2×14年1月1日,以10000万元人民币购入设立在美国的乙公司80%的股权,并在当日起能够控制乙公司的财务和经营决策。其净资产在2×14年1月1日的公允价值(等于账面价值)为1700万美元,乙公司以美元作为记账本位币。2×14年4月1日,为补充乙公司经营所需资金的需要,甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元,除此之外,甲、乙公司之间未发生任何交易。2×14年12月31日,乙公司的资产2500万美元,折合人民币17000万元,负债和所有者权益2500万美元,折合人民币17500万元,假定2×14年1月1日的即期汇率为1美元=7.20元人民币,4月1日的即期汇率为1美元=7.0元人民币,12月31日的即期汇率为1美元=6.80元人民币。甲公司借给乙公司的500万美元实质上构成对乙公司的净投资。假定少数股东不承担内部交易产生的外币报表折算差额,不考虑其他因素,下列有关2×14年12月31日的财务报表列示中,表述正确的有(  )。
A、母公司分担的外币报表折算差额,应在合并资产负债表中所有者权益项目列示
B、合并财务报表上少数股东分担的外币报表折算差额应并入少数股东权益
C、合并财务报表因外币财务报表折算,影响“其他综合收益”项目金额为-500万元人民币
D、甲公司合并财务报表中因合并乙公司应列示商誉为208万元人民币
68、
下列项目中,属于货币性项目的有(  )。
A、预付款项
B、应收账款
C、应付账款
D、预收款项
69、
甲公司通过租赁方式取得一项设备,其公允价值为1950万元,作为管理用固定资产,租赁期开始日为2×16年7月1日,该设备的预计使用年限为4年,合同规定的租赁期为2年,租赁期届满后归还出租方,合同年利率为6%,分别在2×17年和2×18年的6月30日支付租金1000万元,承租方提供的租赁资产担保余值100万元,独立于承租人和出租人的第三方提供租赁资产担保余值为30万元,甲公司和出租方分别以银行存款支付律师费等初始直接费用10万元,假定该设备已于2×16年6月30日达到可使用状态,甲公司从2×16年7月份开始计提折旧,已知现值系数(P/A,6%,2)=1.8334;(P/F,6%,2)=0.8900。下列处理中正确的有(  )。
A、该租赁为融资租赁
B、承租方租入固定资产的入账价值是1932.4万元
C、该项租赁资产对承租方2×16年损益的影响金额是-515.77万元
D、出租方应确认最低租赁收款额是2130万元
70、
下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中正确的有(  )。
A、企业可以在分析应收租赁款的风险程度和回收的可能性后,以应收融资租赁款全额为基础对应收融资租赁款计提坏账准备
B、实际收到的或有租金,应计入当期营业外收入
C、“未实现融资收益”应作为“长期应收款”减项在财务报表中列示
D、资产负债表日,确定未担保余值发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目,贷记“未担保余值减值准备”科目。未担保余值减值以后又得以恢复的,应在原已计提的未担保余值减值准备金额内,按恢复增加的金额,借记“未担保余值减值准备”科目,贷记“资产减值损失”科目
71、
在融资租赁情况下,承租人采用实际利率法分摊未确认融资费用时,下列表述中正确的有(  )。
A、以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的,应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率
B、以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的,应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率
C、以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的,应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率
D、以租赁资产公允价值作为融资租入资产入账价值的,应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率
72、
甲公司为上市公司。2×14年甲公司由于为与其有业务往来的乙公司银行贷款提供担保而确认了相应的预计负债,计入了当年度的营业外支出。该担保与甲公司取得应纳税收入相关。2×16年,担保责任实际履行完毕,甲公司在2×16年企业所得税汇算清缴期间向主管税务机关申请了4亿元担保损失税前扣除。若不考虑担保损失,甲公司2×16年应纳税所得额为1亿元,所得税费用为0.25亿元。公司认为,上述担保损失符合税前扣除的条件,但能否扣除最终需主管税务机关认定,而税务机关的认定存在不确定性。甲公司在披露2×16年年报时,尚未取得主管税务机关就担保损失扣税认定的批复文件,因此在2×16年年报中确认了应交所得税0.25亿元,并确认了同等金额的当期所得税费用。同时,截至2×16年所得税的缴纳截止日甲公司因未取得主管税务机关批复文件,一直未实际缴纳2×16年所得税。2×17年8月,甲公司取得主管税务机关批复:为乙公司银行贷款提供担保发生的担保损失共计4亿元,可以从应纳税所得额中扣除,并确定可从2×16年度应纳税所得额中扣除1亿元,剩下3亿元可在2×17年度(含)及以后年度的应纳税所得额中扣除。甲公司下列会计处理中正确的有(  )。
A、可从2×16年度应纳税所得额中扣除的1亿元担保损失,应追溯调整2×16年度财务报表,其余3亿元不能追溯调整
B、可从2×16年度应纳税所得额中扣除的1亿元担保损失,应于2×17年度应纳税所得额中扣除
C、其余3亿元担保损失,可以根据甲公司2×17年度(含)及以后年度的应纳税所得额大小和主管税务机关批复文件规定进行相应会计处理
D、4亿元担保损失均应进行追溯调整2×16年度财务报表
73、
下列关于企业中期财务报告附注应当披露的内容中,正确的有(  )。
A、企业经营的季节性或周期性特征
B、中期财务报告采用的会计政策与上年度财务报告相一致的声明
C、会计估计变更的内容、原因及其影响数
D、中期资产负债表日到中期财务报告批准报出日之间发生的非调整事项
74、
下列各经营分部中,应当确定为报告分部的有(  )。
A.该分部的分部负债占所有分部负债合计的10%或者以上
B.该分部的分部利润(亏损)绝对额占所有盈利分部利润合计额或所有亏损分部亏损合计额较大者的10%或者以上
C.该分部的分部收入占所有分部收入合计额的10%或者以上
D.该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上
A、该分部的分部负债占所有分部负债合计的10%或者以上
B、该分部的分部利润(亏损)绝对额占所有盈利分部利润合计额或所有亏损分部亏损合计额较大者的10%或者以上
C、该分部的分部收入占所有分部收入合计额的10%或者以上
D、该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上
75、
2015年12月31日,甲公司银行借款共计10000万元,其中,自乙银行借入的4000万元借款将于1年内到期,甲公司不具有自主展期清偿的权利;自丙银行借入的3500万元借款按照协议将于3年后偿还,但因甲公司违反借款协议的规定使用资金,丙银行于2015年12月28日要求甲公司于2016年4月1日前偿还该笔借款;自丁银行借入的2500万元借款将于1年内到期,甲公司可以自主展期两年偿还,并决定将该借款展期。2016年2月1日,乙银行同意甲公司展期两年偿还前述4000万元的借款;2016年3月20日,甲公司与丙银行达成协议,甲公司承诺按规定用途使用资金,丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3500万元借款。甲公司2015年财务报告于2016年3月31日经董事会批准对外公布。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2015年度财务报表负债项目列报的表述中,正确的有(  )。
A、乙银行的4000万元借款作为流动负债列报
B、丙银行的3500万元借款作为非流动负债列报
C、丁银行的2500万元借款作为非流动负债列报
D、对“一年内到期的非流动负债”项目的影响金额为7500万元
76、
2016年度,甲公司发生如下交易或事项:(1)销售商品一批,售价为1000万元,实际成本为700万元(未计提存货跌价准备);(2)出售固定资产产生净收益60万元;(3)经营性罚款支出20万元;(4)以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,当年公允价值增加100万元;(5)管理部门固定资产发生日常修理支出60万元;(6)持有的一项可供出售金融资产公允价值增加100万元。甲公司适用的所得税税率为25%且预计不会改变,假定不考虑其他因素,下列有关利润表项目的填列正确的有(  )。
A、“营业利润”项目金额为340万元
B、“利润总额”项目金额为380万元
C、“净利润”项目金额为285万元
D、“综合收益总额”项目为360万元
77、
甲公司2015年发生或发现的下列重要的交易或事项中会影响2015年期初未分配利润的有(  )。
A、发现2014年漏记管理费用100万元
B、将某类固定资产的折旧年限由15年改为11年
C、2014年应确认为资本公积的1000万元计入了2013年的营业外收入
D、由于技术进步原因,特定固定资产的弃置义务对应的预计负债减少
78、
2×16年12月1日,甲公司将租赁期满的一栋办公楼出售,所得价款为12000万元。出售时该办公楼的账面价值为6600万元,其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。上述办公楼原由甲公司自用。2×14年12月1日,甲公司将办公楼出租给戊公司,租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元,累计折旧为1400万元,未计提减值准备,公允价值为5000万元,不考虑相关税费等因素影响。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列会计处理中正确的有(  )。
A、出售办公楼时利润表营业外收入增加5400万元
B、出售办公楼时将转换日原计入其他综合收益的公允价值与账面价值的差额1000万元转入当期损益
C、出售办公楼时将以前年度公允价值变动收益1600万元转入其他业务成本
D、出售办公楼时利润表的营业利润增加1000万元
79、
对会计政策、会计估计变更和差错更正,企业中期财务报表附注应当包括的信息有(  )。
A、中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相一致的声明
B、会计估计变更的内容、原因及其影响数
C、会计估计变更的累积影响数
D、如果发生了会计政策的变更,应当说明会计政策变更的内容、原因及其影响数;无法进行追溯调整的,应当说明原因
80、
下列事项中,可认定甲公司对被投资方拥有权力的有(  )。
A、甲公司和A公司共同投资设立W公司,根据W公司章程和合资协议的约定,甲公司可以单方面主导W公司的相关活动
B、甲公司和B公司分别持有X公司60%和40%的普通股,X公司的相关活动由董事会会议上多数表决权主导,甲公司和B公司根据其享有X公司所有者权益的比例,各自有权任命6名和4名董事
C、甲公司持有Y公司48%的投票权,剩余投票权由数千位股东持有,但没有股东持有超过1%的投票权,没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策
D、甲公司持有Z公司45%的投票权,其他两位投资者各持有Z公司26%的投票权,剩余投票权由其他三位股东各持有1%
81、
下列各项中,应纳入A公司合并范围的有(  )。
A、A公司持有被投资方半数以上投票权,但这些投票权不是实质性权利
B、A公司持有被投资方48%的投票权,剩余投票权由数千位股东持有,但没有股东持有超过1%的投票权,没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策
C、A公司持有被投资方40%的投票权,其他十二位投资者各持有被投资方5%的投票权,股东协议授予A公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利,若要改变协议,须获得三分之二的多数股东表决权同意
D、E公司拥有4名股东,分别为A公司、B公司、C公司和D公司,A公司持有E公司40%的普通股,其他三位股东各持有20%,董事会由6名董事组成,其中4名董事由A公司任命,剩余2名分别由B公司、C公司任命,E公司章程规定其相关决策经半数以上表决权通过方可执行
82、
A公司为P公司2×12年1月1日购入的全资子公司。2×13年1月1日,A公司与非关联方B公司设立C公司,并分别持有C公司20%和80%的股权。2×15年1月1日,P公司向B公司收购其持有C公司80%的股权,C公司成为P公司的全资子公司。2×16年1月1日,A公司向P公司购买其持有C公司80%的股权,C公司成为A公司的全资子公司。A公司购买C公司80%股权的交易和原取得C公司20%股权的交易不属于“一揽子交易”。下列说法中正确的有(  )。
A、A公司从P公司手中购买C公司80%股权的交易属于同一控制下企业合并
B、A公司2×13年1月1日至2×15年1月1日的合并财务报表不应重述
C、视同自2×15年1月1日起A公司即持有C公司100%股权并重述合并财务报表的比较数据
D、视同自2×13年1月1日起A公司即持有C公司100%股权并重述合并财务报表的比较数据
83、
B公司为A公司的全资子公司,2×15年11月30日,A公司与C公司签订不可撤销的转让协议(属于“一揽子交易”),约定A公司向C公司转让其持有的B公司100%股权,价款总额为5000万元。考虑到C公司的资金压力以及股权平稳过渡,双方在协议中约定,C公司应在2×15年12月31日之前支付2000万元,先取得B公司20%股权;在2×16年12月31日之前支付剩余3000万元,以取得B公司剩余80%股权。2×15年12月31日至2×16年12月31日期间,B公司的相关活动仍然由A公司单方面主导。2×15年12月31日,按照协议约定,C公司向A公司支付2000万元,A公司将其持有的B公司20%股权转让给C公司并已办理股权变更手续;当日,B公司自购买日持续计算的净资产账面价值为3500万元。2×16年6月30日,C公司向A公司支付3000万元,A公司将其持有的B公司剩余80%股权转让给C公司并已办理股权变更手续,自此C公司取得B公司的控制权;当日,B公司自购买日持续计算的净资产账面价值为4000万元。下列关于A公司的说法或会计处理中正确的有(  )。
A、2×15年12月31日,在合并财务报表中计入投资收益1300万元
B、2×15年12月31日,在合并财务报表中计入其他综合收益1300万元
C、2×16年6月30日,A公司不再将B公司纳入合并范围
D、2×16年6月30日,A公司应确认投资收益1100万元
84、
2×15年A公司和B公司分别出资750万元和250万元设立C公司,A公司、B公司对C公司的持股比例分别为75%和25%。C公司为A公司的子公司。2×16年B公司对C公司增资500万元,增资后占C公司股权比例为35%。交易完成后,A公司仍控制C公司。C公司自成立日至增资前实现净利润1000万元,除此以外,不存在其他影响C公司净资产变动的事项,不考虑所得税等影响。A公司下列会计处理中正确的有(  )。
A、B公司对C公司增资前A公司享有的C公司净资产账面价值为1500万元
B、B公司对C公司增资后A公司享有的C公司净资产账面价值为1625万元
C、增资后A公司合并资产负债表中应调增资本公积125万元
D、增资后A公司个别资产负债表中应调增资本公积125万元
85、
甲公司20×0年1月1日购入乙公司80%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司。20×0年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元,无其他所有者权益变动。20×0年末,甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。20×1年度,乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元,无其他所有者权益变动。20×1年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元。下列各项关于甲公司20×0年度和20×1年度合并财务报表列报的表述中,正确的有(  )。
A、20×1年度少数股东损益为0
B、20×0年度少数股东损益为400万元
C、20×1年12月31日少数股东权益为0
D、20×1年12月31日股东权益总额为5925万元
86、
下列有关合并范围确定的表述符合企业会计准则规定的有(  )。
A、母公司(非投资性主体)应当将其全部子公司(包括母公司所控制的被投资单位可分割部分、结构化主体)纳入合并范围
B、如果母公司是投资性主体,只应将为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围,其他子公司不应予以合并
C、如果一个投资性主体的母公司本身不是投资性主体,应当将其控制的全部主体,包括投资性主体以及通过投资性主体间接控制的主体,纳入合并范围
D、如果母公司是投资性主体,为投资性主体的相关活动提供服务的子公司不纳入合并范围,其他子公司应予以合并
87、
甲公司持有乙公司70%股权并控制乙公司,甲公司20×3年度合并财务报表中少数股东权益为950万元。20×4年度,乙公司发生净亏损3500万元,无其他所有者权益变动,除乙公司外,甲公司没有其他子公司,不考虑其他因素,下列关于甲公司在编制20×4年度合并财务报表的处理中,正确的有(  )。
A、母公司所有者权益减少950万元
B、少数股东承担乙公司亏损950万元
C、母公司承担乙公司亏损2450万元
D、少数股东权益的列报金额为-100万元
88、
甲公司2×14年1月1日购入乙公司60%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司。2×14年甲公司向乙公司销售A商品2000万元(不含增值税),成本为1400万元,未计提存货跌价准备;乙公司购进的A商品当期未实现对外销售全部形成期末存货。乙公司期末对A商品计提存货跌价准备160万元。2×15年甲公司向乙公司销售B商品,售价为3000万元,成本为2100万元,未计提存货跌价准备。乙公司2×15年度对外销售内部购进的A商品和B商品实现销售收入合计4000万元,销售成本合计3200万元,其中2×14年度从甲公司购进的A商品本年度全部出售;本年度从甲公司购进的B商品销售40%,另60%形成期末存货,年末其可变现净值为1000万元,乙公司2×15年12月31日对该部分存货计提存货跌价准备800万元。假定甲公司和乙公司除上述交易的A、B商品外,无其他存货,且未发生其他与存货有关的交易。下列各项关于甲公司2×15年度合并财务报表列报的表述中正确的有(  )。
A、2×15年度合并资产负债表中存货项目的列报金额为1000万元
B、2×15年度合并利润表中营业收入项目的列报金额为4000万元
C、2×15年度合并利润表中营业成本项目的列报金额为2240万元
D、2×15年度合并利润表中资产减值损失项目的列报金额为800万元
89、
甲公司2×13年6月30日从非关联方取得了乙公司60%的股权,支付的价款为9000万元。甲公司取得乙公司60%股权后,能够对乙公司实施控制。2×15年1月1日,甲公司处置了乙公司40%的股权,取得处置价款为8000万元(剩余20%股权的公允价值为4000万元),丧失了对乙公司的控制权,但能够对乙公司施加重大影响。2×15年1月1日,按甲公司取得乙公司投资日确定的乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续计算的乙公司净资产为10700万元,其中:累计实现净利润600万元,可供出售金融资产公允价值变动累计增加其他综合收益100万元,无其他所有者权益变动。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素,下列有关甲公司处置乙公司股权的会计处理中,正确的有(  )。
A、甲公司处置乙公司股权在其个别财务报表中应确认投资收益2000万元
B、甲公司处置乙公司股权在其合并财务报表中应确认投资收益2640万元
C、甲公司在其个别财务报表中对其他综合收益应调增20万元
D、甲公司处置乙公司股权在其合并财务报表中应将原确认的其他综合收益全部转入投资收益
90、
关于母公司报告期增减子公司在合并资产负债表的反映,下列说法中正确的有(  )。
A、因同一控制下企业合并增加的子公司,编制合并资产负债表时,应当调整合并资产负债表的期初数
B、母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并资产负债表的期初数
C、因非同一控制下企业合并增加的子公司,不应调整合并资产负债表的期初数
D、因同一控制下企业合并增加的子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并资产负债表的期初数
91、
甲公司与乙公司合资设立丙公司,注册资本10亿元,其中甲公司出资8亿元,占注册资本的80%,乙公司出资2亿元,占注册资本的20%。2×16年3月,甲公司、乙公司与W信托公司签署了增资协议,由W信托公司发起设立某信托计划,该信托计划向丙公司增资10亿元。增资完成后,丙公司的注册资本增加至20亿元,其中甲公司持有40%的股权,乙公司持有10%股权,该信托计划持有50%股权。该信托规模为10亿元。根据相关协议安排,甲公司仍然控制丙公司。丙公司定期向信托计划支付固定收益的利息,且2年后,信托计划收回所投入全部资金。不考虑其他因素,下列说法中正确的有(  )。
A、丙公司应当将该信托计划分类为一项负债
B、丙公司应当将该信托计划分类为权益工具
C、2×16年12月31日甲公司应该将丙公司作为持股比例为80%的子公司合并
D、2×16年12月31日甲公司应该将丙公司作为持股比例为40%的子公司合并
92、
P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。2×14年10月1日P公司取得S公司80%股份,能够控制S公司的生产经营决策,形成非同一控制下企业合并。2×15年P公司实现净利润1000万元,S公司按购买日公允价值持续计算的净利润200万元;2×16年P公司实现净利润1200万元,S公司按购买日公允价值持续计算的净利润300万元。2×15年12月1日,S公司向P公司出售一批存货,成本为80万元,未计提存货跌价准备,售价为100万元,至2×15年12月31日,P公司将上述存货对外出售60%,剩余存货于2×16年全部对外出售。不考虑其他因素,下列会计处理中正确的有(  )。
A、2×15年少数股东损益为38.8万元
B、2×15年归属于P公司净利润为1155.2万元
C、2×16年少数股东损益为61.2万元
D、2×16年归属于P公司净利润为1435.2万元
93、
长江公司系甲公司的母公司,2×16年6月30日,长江公司向甲公司销售一件产品,销售价格为1000万元,增值税税额为170万元,账面价值为900万元,相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品作为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)核算,并于当日投入使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,不考虑其他因素。长江公司编制2×16年合并财务报表时,对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有(  )。
A、抵销营业外收入1000万元
B、抵销管理费用5万元
C、抵销固定资产100万元
D、调增递延所得税资产23.75万元
94、
关于现金流量的分类,下列说法中正确的有(  )。
A、用现金购买子公司少数股权在母公司个别财务报表中属于投资活动现金流量
B、用现金购买子公司少数股权在合并财务报表中属于投资活动现金流量
C、不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在母公司个别财务报表中属于投资活动现金流量
D、不丧失控制权情况下出售子公司部分股权收到现金在合并财务报表中属于筹资活动现金流量
95、
甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。2×15年1月2日,甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司以银行存款9000万元向A公司购买其所持有的乙公司100%股权;工商变更登记手续亦于2×15年1月2日办理完成,并于当日取得控制权。假定该交易发生前,甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。购买日,乙公司所有者权益的账面价值为8000万元,除一栋办公楼评估增值800万元之外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。乙公司办公楼预计使用年限为15年,已使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。自2×15年1月2日起到2×16年12月31日期间,乙公司实现净利润1000万元,其他综合收益增加100万元,分配现金股利200万元,无其他所有者权益变动。2×16年12月31日,甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的10%对外出售,取得价款1100万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。不考虑其他因素,则甲公司下列会计处理中正确的有(  )。
A、2×16年12月31日应确认商誉200万元
B、2×16年12月31日,甲公司个别报表中出售乙公司10%股权应确认投资收益200万元
C、2×16年12月31日,甲公司合并报表中出售乙公司10%股权不确认投资收益
D、2×16年12月31日,甲公司合并报表中出售乙公司10%股权应调增资本公积162万元
96、
甲公司是上市公司,2×15年12月31日甲公司收购乙公司,形成非同一控制下企业合并。购买日,乙公司资产中包括一项“应收账款—A公司”800万元,已计提坏账准备100万元,账面价值及公允价值均为700万元;乙公司的固定资产原值2000万元,累计折旧500万元,未计提减值准备,公允价值为2100万元。2×16年12月31日,由于A公司有新股东的注资,经营状况有了明显的改善,现金流充裕,因此乙公司估计合并前确认的对A公司的应收账款可以全额收回,从而在当月转回了与对A公司应收账款相关的坏账准备100万元。不考虑其他因素,甲公司合并报表中下列会计处理正确的有(  )。
A、2×15年12月31日应调增固定资产600万元
B、2×15年12月31日无需调整应收账款
C、2×16年12月31日无需调整应收账款
D、2×16年12月31日应调减应收账款100万元
97、
甲公司2016年3月1日因质量问题退回一批已销售商品,甲公司2015年财务报告尚未报出,企业所得税汇算清缴尚未完成。该批商品系甲公司2015年12月份销售,售价200万元,成本140万元,甲公司在2015年末已确认了收入、结转了成本,甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,按照10%提取盈余公积。假定不考虑其他因素,下列有关甲公司的处理正确的有(  )。
A、将销售退回作为调整事项进行处理
B、将销售退回作为2016年的正常事项处理
C、调整减少2015年的营业利润60万元
D、调整减少2015年未分配利润40.5万元
98、
甲公司20×4年财务报告于20×5年3月20日对外报出,其于20×5年发生的下列交易事项中,应作为20×4年资产负债表日后调整事项处理的有(  )。
A、1月20日,收到客户退回的部分商品,该商品于20×4年9月确认销售收入
B、3月18日,甲公司的子公司发布20×4年经审计的利润。根据购买该子公司协议约定,甲公司需在原预计或有对价基础上向出售方多支付1600万元
C、2月25日,发布重大资产重组公告,发行股份收购一家下游企业100%股权
D、3月10日,20×3年被提起诉讼的案件结案,法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差120万元
99、
某股份有限公司2×15年年度财务报告经注册会计师审计后,于2×16年4月25日批准报出。该公司对下列发生在2×16年1月1日至4月25日的事项的会计处理中,正确的有(  )。
A、2×15年度销售的商品发生退回,原销售价格500000元,销售成本300000元(无预计退货情况)。该公司冲减了2×15年度利润表上营业收入和营业成本等项目,并相应调整了资产负债表有关项目
B、因销售收入确认有误,2×15年度少计利润850000元。该公司在2×15年度利润表和资产负债表上作了相应调整,但未调整现金流量表正表各项目数字
C、获知2×16年3月20日某债务单位发生火灾,导致该公司应收账款中的450000元(重大)预计不能收回。该公司据此作为坏账损失,调整了2×15年度利润表、资产负债表的相关项目,并在财务报表附注中予以说明
D、该公司2×15年12月份与甲企业发生经济诉讼事项,2×16年2月4日经双方协商同意,由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿,甲企业撤回起诉。该公司于2×16年2月5日将此项应付赔偿款确认为2×15年度的损失,并调整了2×15年度的利润表、资产负债表相关项目,但未对现金流量表正表的有关项目(直接法部分)进行调整
100、
甲公司2×16年度财务报告于2×17年3月31日批准报出,2×17年2月10日,因被担保人(甲公司的子公司)财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任300万元。该业务起因为3年前甲公司向子公司提供债务担保,2×16年年末到期时甲公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款,但是甲公司在2×16年年末未取得被担保人相关财务状况等信息,未确认与该担保事项相关的预计负债。甲公司下列会计处理中正确的有(  )。
A、银行要求履行债务担保责任属于资产负债表日后调整事项
B、对于债务担保事项,应在2×16年12月31日资产负债表中确认其他应付款300万元
C、该事项减少2×16年营业利润300万元
D、该事项减少2×16年利润总额300万元
101、
甲公司为上市公司。2×13年甲公司向乙银行贷款4亿元,借款协议约定的正常年利率为5%,罚息年利率为6%。因甲公司资金周转困难,未能按时偿还本息,故甲公司从2×15年1月开始按照罚息年利率6%计提该笔借款的逾期利息,2×15年度计提逾期利息2400万元。2×16年,甲公司与乙银行积极协商,乙银行也已向乙银行总行申请减免甲公司部分利息。2×16年12月31日,甲公司根据与乙银行债务重组的进度情况,预计双方将于近期达成减免利息的协议。据此判断,2×15年度及2×16年度按照罚息年利率6%支付逾期利息的可能性很小,故2×16年按照5%的正常年利率计提该笔贷款利息2000万元,同时冲回应付利息期初余额中2×15年利息400万元。2×17年4月20日,在2×16年年度财务报告批准报出日之前,甲公司与乙银行签订了《利息减免协议》,协议的主要内容与之前甲公司估计的情况基本相符,即在甲公司一次性归还全部贷款本金和分期偿还利息的前提下,甲公司只需按照5%的正常年利率支付2×15年度和2×16年度的利息。甲公司下列会计处理中正确的有(  )。
A、甲公司应基于资产负债表日债务重组的谈判进度来估计应付利息的金额
B、甲公司应根据与乙银行签订了《利息减免协议》调整2×16年财务报表相关项目
C、资产负债表日后期间签订的《利息减免协议》是一项新发生的事件,不属于资产负债表日后调整事项
D、达到减免条件前,不应确认债务重组收益
102、
甲公司2015年度财务报告于2016年2月20日批准报出。甲公司发生的下列事项中,必须在其2015年度财务报表附注中披露的有(  )。
A、2015年1月15日,甲公司处置其持股比例为51%的子公司
B、2015年1月20日,甲公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C、2015年1月30日,甲公司发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D、2015年2月1日,甲公司对外发行5年期、面值总额为80万元的债券,发行价格是85万元
103、
甲公司2015年度归属于普通股股东的净利润为8000万元,2015年1月1日发行在外普通股股数为2700万股。2015年6月10日,甲公司发布增资配股公告,向截至2015年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股,配股比例为每3股配1股,配股价格为每股5元,除权交易基准日为2015年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元,2014年度基本每股收益为2.9元/股。下列关于甲公司每股收益列报的表述中正确的有(  )。
A、计算基本每股收益时应当考虑配股中的送股因素
B、企业向特定对象以低于当前市价的价格发行股票的应考虑送股因素
C、重新计算的2014年基本每股收益为2.5元/股
D、2015年基本每股收益为2.38元/股
104、
甲公司2×15年除发行在外普通股外,还发生以下可能影响发行在外普通股数量的交易或事项:(1)3月1日,授予高管人员以低于当期普通股平均市价在未来期间购入甲公司普通股的股票期权;(2)6月10日,以资本公积转增股本,每10股转增3股;(3)7月20日,定向增发3000万股普通股用于购买一项股权;(4)9月30日,发行优先股8000万股,按照优先股发行合同约定,该优先股在发行后2年,甲公司有权选择将其转换为本公司普通股。不考虑其他因素,甲公司在计算2×15年基本每股收益时,应当计入基本每股收益计算的股份有(  )。
A、为取得股权定向增发增加的发行在外股份数
B、因资本公积转增股本增加的发行在外股份数
C、因优先股于未来期间转股可能增加的股份数
D、授予高管人员股票期权可能于行权条件达到时发行的股份数
105、
对于盈利企业,下列各项潜在普通股中,在计算稀释性每股收益时,具有稀释性的有(  )。
A、发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股份期权
B、签订的承诺以高于当期普通股平均市场价格回购本公司股份的协议
C、持有的增量每股收益大于当期基本每股收益的可转换公司债券
D、发行的购买价格高于当期普通股平均市场价格的认股权证
106、
甲公司2×16年除发行在外普通股外,还发生以下可能影响发行在外普通股数量的交易事项:(1)5月1日,授予高管人员以低于当期普通股平均市价在未来期间购入甲公司普通股的股票期权;(2)6月10日,以资本公积转增股本,每10股转增3股;(3)7月20日,定向增发3000万股普通股用于购买一项股权;(4)9月30日,发行优先股8000万股,按照优先股发行合同的规定,该优先股在发行第2年,甲公司有权选择将其转换为本公司普通股。不考虑其他因素,甲公司在计算2×16年基本每股收益时,应当计入基本每股收益计算的事项有(  )。
A、为取得股权定向增发增加的发行在外的股数
B、授予高管人员股票期权可能于行权条件达到时发行的股份数
C、因资本公积转增股本增加的发行在外股份数
D、因优先股于未来期间转股可能增加的股份数
107、
甲公司2016年度归属于普通股股东的净利润为7200万元(不包括子公司利润或支付的股利),发行在外普通股加权平均数为6000万股,持有乙公司80%的普通股股权。乙公司2016年度归属于普通股股东的净利润为3000万元,发行在外普通股加权平均数为1205万股,该普通股当年平均市场价格为每股8元。年初,乙公司对外发行90万份可用于购买其普通股的认股权证,行权价格为4元,甲公司持有18万份认股权证,当年无认股权证被行权。假设不考虑其他因素。下列关于2016年度每股收益计算正确的有(  )。
A、乙公司基本每股收益为2.49元/股
B、乙公司稀释每股收益为2.4元/股
C、甲公司合并财务报表中基本每股收益为1.6元/股
D、甲公司合并财务报表中稀释每股收益为1.59元/股
108、
甲公司2×16年1月5日以吸收合并的方式取得乙公司全部净资产。其中有一批存货无法确定主要市场,可以在A市场出售,也可以在B市场出售。若在A市场出售,销售价格为100万元,交易费用为5万元,运输费用为4万元;若在B市场出售,销售价格为110万元,交易费用为8万元,运输费用为6万元。下列说法或会计处理中正确的有(  )。
A、A市场为最有利市场
B、B市场为最有利市场
C、该批存货的公允价值为104万元
D、该批存货的公允价值为96万元
109、
下列关于计量单元的表述中正确的有(  )。
A、计量单元是相关资产或负债以单独或者组合方式进行计量的最大单位
B、计量单元必须是单项资产或负债
C、计量单元可以是资产组合、负债组合或资产和负债的组合
D、对于市场风险或信用风险可抵销的金融资产、金融负债和其他合同,在符合条件的情况下,可以将该金融资产、金融负债和其他合同的组合作为计量单元
110、
对于不存在相同或类似负债或企业自身权益工具报价但其他方将其作为资产持有的负债或企业自身权益工具,企业估计其公允价值的方法有(  )。
A、如果对应资产存在活跃市场的报价且企业能够获得该报价,企业应当以对应资产的报价为基础确定该负债或企业自身权益工具的公允价值
B、如果对应资产不存在活跃市场的报价,企业可使用对应资产在非活跃市场中的报价为基础确定该负债或企业自身权益工具的公允价值
C、如果对应资产存在活跃市场的报价但企业无法获得该报价,企业应使用估值技术确定该负债或企业自身权益工具的公允价值
D、如果对应资产在活跃市场和非活跃市场均不存在可观察价格,企业应当从承担负债或发行权益工具的市场参与者角度,采用估值技术确定该负债或企业自身权益工具的公允价值

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