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2018注会考试《会计》海量习题500题汇总(4).doc

admin 网校老师 发表于 2017-10-11 22:17:32 | 评论:0  查看:231次 [学习经验]
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112、
2×16年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2×16年1月1日起必须在该公司连续服务3年,即可自2×18年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2×19年12月31日之前行使完毕。B公司2×16年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元。税法规定,以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬,实际支付时可计入应纳税所得额。2×16年12月31日,该应付职工薪酬的计税基础为(  )万元。
A、200
B、0
C、100
D、-200
113、
A公司为增值税一般纳税人。2×14年12月31日购入一台不需要安装的设备,购买价款为200万元,增值税税额为34万元,购入当日即投入行政管理部门使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限及预计净残值与会计估计相同,A公司适用的所得税税率为25%。2×16年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为(  )万元。
A、120
B、48
C、72
D、12
114、
20×3年,甲公司实现利润总额210万元,包括:20×3年收到的国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司20×3年的所得税费用是(  )。
A、52.5万元
B、55万元
C、57.5万元
D、60万元
115、
2016年12月31日,甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动,分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素,该公司2016年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(  )万元。
A、120
B、140
C、160
D、180
116、
甲公司适用的所得税税率为25%,2015年度实现的税前会计利润为500万元,其中包括下列事项:当年因发生违法经营被罚款10万元,业务招待费超支15万元,国债利息收入20万元,甲公司年初“预计负债—产品质量保证”科目余额为25万元,当年提取了产品质量保证20万元,当年支付了5万元的产品质量保证费。假设不考虑其它因素,甲公司2015年所得税费用为(  )万元。
A、130
B、125
C、115
D、126.25
117、
甲公司于2×15年12月购入一台管理用设备,并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2×16年12月31日,该设备未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×16年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为(  )万元。
A、12
B、24
C、2
D、3
118、
甲公司2×16年1月8日发行公允价值为1000万元的股票为对价购入乙公司100%的净资产,乙公司法人资格消失。甲公司与乙公司在此之前不存在关联关系。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为600万元。假定该项合并属于免税合并。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,则甲公司购买日商誉的计税基础为(  )万元。
A、0
B、600
C、100
D、400
119、
某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额为100000美元,上期末市场汇率为1美元=6.30元人民币,该企业外币交易采用当日即期汇率折算,以人民币作为记账本位币,按月计算汇兑损益。该企业本月10日将其中20000美元在银行兑换为人民币,银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币,当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务,期末即期汇率为1美元=6.28元人民币。则该企业本期计入财务费用(汇兑损失)的金额共计(  )元人民币。
A、2600
B、-200
C、1200
D、1400
120、
甲公司记账本位币为人民币,外币业务采用交易发生时的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益。2015年5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元,当日的即期汇率为1欧元=8.24元人民币。5月31日的即期汇率为1欧元=8.22元人民币;6月1日的即期汇率为1欧元=8.26元人民币;6月30日的即期汇率为1欧元=8.28元人民币。7月10日甲公司收回该应收账款,当日即期汇率为1欧元=8.27元人民币。甲公司该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为(  )万元人民币。
A、10
B、20
C、-30
D、30
121、
乙公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑差额。2016年6月1日,以人民币购入外汇100万美元,当日银行的买入价为1美元=6.15元人民币,中间价为1美元=6.16元人民币,卖出价为1美元=6.17元人民币。6月30日,应付账款美元户账面余额为100万美元,按月末汇率调整前的人民币账面余额为600万元,当日即期汇率为1美元=6.15元人民币。假定期初银行存款(美元)账户为零,不考虑其他因素,上述交易或事项对乙公司6月份营业利润的影响金额为(  )万元人民币。
A、1
B、-2
C、-13
D、-17
122、
甲公司记账本位币为人民币,外币交易采用发生时的即期汇率折算,按年计算汇兑损益。2015年10月2日,从欧盟新采购国内市场尚无的A商品100万件,每件价格为10欧元,当日即期汇率为1欧元=8.15元人民币。货款以银行存款(欧元)支付,2015年12月31日,尚有10万件A商品未销售出去,国内市场仍无A商品供应,A商品在国际市场的价格降至每件8欧元。12月31日的即期汇率为1欧元=8.17元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。甲公司2015年12月31日计提的存货跌价准备为(  )万元人民币。
A、161.4
B、140
C、284
D、0
123、
甲公司出于长期战略考虑,2×16年1月1日以1200万美元购买了在美国注册的乙公司发行在外的80%股份,并自当日起能够控制乙公司的财务和经营决策。甲公司以人民币为记账本位币,2×16年1月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为1250万美元(与账面价值相等);2×15年12月31日美元与人民币的即期汇率为1美元=6.19元人民币,2×16年1月1日美元与人民币的即期汇率为1美元=6.20元人民币。2×16年度,乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为200万美元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时,按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下:2×16年12月31日即期汇率为1美元=6.10元人民币;2×16年度平均汇率为1美元=6.15元人民币。甲公司因外币报表折算而应计入合并财务报表中“其他综合收益”项目的金额为(  )万元人民币。
A、-108
B、0
C、-116
D、-135
124、
甲公司以人民币作为记账本位币,对当月交易的外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行折算,并按月计算汇兑损益,2×16年9月1日的市场汇率为1美元=6.20元人民币,与上期期末市场汇率相等。各外币账户9月1日期初余额分别为银行存款100000美元、应收账款10000美元、应付账款10000美元、短期借款15000美元。甲公司当年9月份发生外币收支业务如下:5日收回应收账款8000美元,8日支付应付账款5000美元,20日偿还短期借款10000美元,23日销售一批价值为25000美元的货物,货物已发出、款项尚未收到。假定不考虑相关税费及其他因素影响,2×16年9月30日的市场汇率为1美元=6.15元人民币,则9月末各外币账户调整的会计处理中,正确的是(  )。
A、借记银行存款(美元户)4650元人民币
B、借记应收账款(美元户)1350元人民币
C、借记应付账款(美元户)250元人民币
D、借记短期借款(美元户)350元人民币
125、
2×16年1月1日,甲公司与乙公司签订一项资产转让合同。合同约定,甲公司将其办公楼以4400万元的价格出售给乙公司,同时甲公司自2×16年1月1日至2×19年12月31日期间可继续使用该办公楼,但每年年末需支付乙公司租金400万元,期满后乙公司收回办公楼。当日,该办公楼账面原值为6000万元,已计提折旧1400万元,未计提减值准备,预计尚可使用年限为35年;同等办公楼的市场售价为4600万元;市场上租用同等办公楼需每年支付租金400万元。甲公司上述业务对2×16年利润总额的影响金额为(  )万元。
A、-200
B、-400
C、-600
D、-300
126、
甲公司以融资租赁方式租入设备一台,租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁期开始日为2015年12月31日,当日该设备的原账面价值为522万元,最低租赁付款额的现值为480万元,其公允价值为478万元;另外发生安装调试费21.5万元,租赁合同签订过程中甲公司发生的业务人员差旅费、律师费和谈判费等初始直接费用4.5万元。该设备租赁期为6年,同类设备的预计使用寿命为8年,预计净残值为4万元。假定甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,则甲公司每年应计提的折旧额为(  )万元。
A、65
B、86
C、65.91
D、62.5
127、
2×16年1月1日,甲公司将一栋公允价值为4400万元的办公楼以3600万元的价格出售给乙公司,同时签订一份甲公司租回该办公楼的经营租赁合同,租赁期为5年,年租金为240万元,于每年年末支付,期满后乙公司收回办公楼。当日,该办公楼账面价值为4200万元,预计尚可使用年限为30年;市场上租用同等办公楼的年租金为400万元。不考虑其他因素,上述业务对甲公司2×16年度利润总额的影响金额为(  )万元。
A、-240
B、-360
C、-600
D、-840
128、
甲公司向乙公司租入临街商铺,租期自20×6年1月1日至20×8年12月31日。租期内第一个半年为免租期,之后每半年租金30万元,租金于每年年末支付。除租金外,如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3000万元或以上,乙公司将获得额外90万元经营分享收入。20×6年度商铺实现的销售额为1000万元。甲公司20×6年应确认的租赁费用是(  )。
A、30万元
B、50万元
C、60万元
D、80万元
129、
乙公司2×16年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定:(1)该设备租赁期为6年,每年租金8万元;(2)或有租金为4万元;(3)履约成本为5万元;(4)承租人提供的租赁资产担保余值为7万元;(5)与承租人和出租人(乙公司)均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司2×16年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为(  )万元。
A、51
B、55
C、58
D、67
130、
在售后租回交易形成融资租赁的情况下,对所售资产的售价与其账面价值之间的差额,应当采用的会计处理方法是(  )。
A、计入当期收益
B、计入递延收益
C、售价高于其账面价值的差额计入递延收益,反之计入当期损益
D、售价高于其账面价值的差额计入当期损益,反之计入递延损益
131、
甲公司持有一笔于2×12年7月1日从银行借入的五年期长期借款,下列关于该长期借款在2×16年12月31日资产负债表中列示的表述中,错误的是(  )。
A、假定甲公司在2×16年12月1日与银行完成长期再融资或展期一年以上,则该借款应当划分为非流动负债
B、假定甲公司在2×17年2月1日(财务报告批准报出日为2×17年3月31日)完成长期再融资或展期一年以上,则该借款应当划分为流动负债
C、假定甲公司与银行的贷款协议上规定,甲公司在长期借款到期前可以自行决定是否展期,无需征得债权人同意,并且甲公司计划展期,则该借款应当划分为非流动负债
D、假定甲公司与银行的贷款协议上规定,甲公司在长期借款到期后如能偿还,可以再获得一笔金额相同、期限相同的长期借款,则该借款应当划分为非流动负债
132、
A公司于2×16年1月1日从C公司购入不需安装的N型机器作为固定资产使用,该机器已收到。购货合同约定,N型机器的总价款为2000万元,分3年支付,2×16年12月31日支付1000万元,2×17年12月31日支付600万元,2×18年12月31日支付400万元。假定A公司购买N型机器价款的现值为1813.24万元,实际年利率为6%,不考虑增值税等其他因素。2×16年12月31日A公司资产负债表中“长期应付款”项目应列示的金额为(  )万元。
A、922.03
B、544.68
C、377.35
D、400
133、
甲公司2×16年度发生的管理费用为2200万元,其中:以现金支付退休职工统筹退休金450万元和管理人员工资950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧420万元,计提无形资产摊销350万元,以现金支付保险费5万元。甲公司2×16年度应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映的金额为(  )万元。
A、2200
B、1750
C、455
D、1725
134、
甲公司2×16年度与处置股权投资有关资料如下:(1)“交易性金融资产”科目本期贷方发生额为100万元,“投资收益—转让交易性金融资产收益”贷方发生额为5万元;(2)“长期股权投资”科目本期贷方发生额为200万元,该项投资未计提减值准备,“投资收益—转让长期股权投资收益”贷方发生额为6万元。假定转让上述投资均收到现金。甲公司2×16年“收回投资收到的现金”项目中反映的金额为(  )万元。
A、311
B、105
C、206
D、300
135、
甲公司出售一子公司,收到现金500万元。该子公司的资产为1000万元,其中现金及现金等价物为510万元;负债为520万元。甲公司当期期末编制的合并现金流量表中,下列会计处理正确的是(  )。
A、支付其他与投资活动有关的现金净额为10万元
B、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为-10万元
C、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为500万元
D、支付其他与投资活动有关的现金净额为510万元
136、
甲公司以200万元的价格购买丙公司的一家子公司,全部以银行存款转账支付。该子公司的净资产为190万元,其中现金及现金等价物为20万元。甲公司合并现金流量表中,“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映的金额为(  )万元。
A、200
B、10
C、180
D、190
137、
甲公司记账本位币为人民币,按月计算汇兑差额。2×16年12月出口商品一批,售价为100万美元,款项已收到,当日即期汇率为1美元=6.30元人民币;当月进口货物一批,价款为50万美元,款项已支付,当日即期汇率为1美元=6.28元人民币,资产负债表日的即期汇率为1美元=6.27元人民币;假定2×16年12月1日甲公司美元银行存款余额为0,当月没有发生其他业务,不考虑增值税等其他因素影响。2×16年12月汇率变动对现金的影响额为(  )万元。
A、2.5
B、-2.5
C、316
D、313.5
138、
甲公司为增值税一般纳税人,2×15年发生的有关交易或事项如下:(1)销售产品确认收入12000万元,结转成本8000万元,当期应交纳的增值税为1060万元,有关税金及附加为100万元;(2)持有的交易性金融资产当期市价上升320万元、可供出售金融资产当期市价上升260万元;(3)出售一项专利技术产生收益600万元;(4)计提无形资产减值准备820万元。甲公司交易性金融资产及可供出售金融资产在2×15年末未对外出售,不考虑其他因素,甲公司2×15年营业利润是(  )。
A、3400万元
B、3420万元
C、3760万元
D、4000万元
139、
甲公司2×15年发生以下有关现金流量:(1)当期销售产品收回现金36000万元、以前期间销售产品本期收回现金20000万元;(2)购买原材料支付现金16000万元;(3)取得以前期间已交增值税返还款2400万元;(4)将当期销售产品收到的工商银行承兑汇票贴现,取得现金8000万元;(5)购买国债支付2000万元。不考虑其他因素,甲公司2×15年经营活动产生的现金流量净额是(  )。
A、40000万元
B、42400万元
C、48400万元
D、50400万元
140、
下列各方中,不构成江海公司关联方的是(  )。
A、江海公司外聘的财务顾问甲公司
B、江海公司总经理之子控制的乙公司
C、与江海公司同受集团公司(红光公司)控制的丙公司
D、江海公司拥有15%股权并派出一名董事的被投资单位丁公司
141、
下列有关编制中期财务报告的表述中,符合会计准则规定的是(  )。
A、中期财务报告会计计量以本报告期期末为基础
B、在报告中期内新增子公司的中期末不应将新增子公司纳入合并范围
C、中期财务报告会计要素确认和计量原则应与本年度财务报告相一致
D、中期财务报告的重要性判断应以预计的年度财务报告数据为基础
142、
A公司2016年12月31日有关资料如下:(1)“应收账款”总分类账年末借方余额为3000万元,其中:“应收账款—甲公司”明细分类账年末借方余额为4000万元;“应收账款—乙公司”明细分类账年末借方余额为1000万元;“应收账款—丙公司”明细分类账年末贷方余额为2000万元。(2)“预收账款”总分类账年末贷方余额250万元,其中:“预收账款—丁公司”明细分类账年末贷方余额为550万元;“预收账款—戊公司”明细分类账年末借方余额为300万元;(3)与应收账款有关的“坏账准备—应收账款”明细分类账年末贷方余额为10万元。不考虑其他因素,A公司2016年12月31日资产负债表中“应收账款”项目金额为(  )万元。
A、5300
B、5290
C、3290
D、4990
143、
甲公司2016年年末有关科目余额如下:“发出商品”科目余额为250万元,“生产成本”科目余额为335万元,“原材料”科目余额为300万元,“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元,“存货跌价准备”科目贷方余额为100万元,“委托代销商品”科目余额为1200万元,“受托代销商品”科目余额为600万元,“受托代销商品款”科目余额为600万元,“工程施工”科目余额为400万元,“工程结算”科目余额为300万元。则甲公司2016年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为(  )万元。
A、1960
B、2060
C、2460
D、2485
144、
下列关于金融资产与金融负债抵销的说法中正确的是(  )。
A、总互抵协议下的相关金融资产与金融负债一定可以抵销
B、因某些导致损失的事项而产生的义务与预计可以通过保险合同向第三方索赔而取得的补偿可以相互抵销
C、抵销金融资产与金融负债后以净额列示,可能会产生利得或损失
D、无追索权金融负债与作为其担保品的金融资产或其他资产通常不能抵销
145、
甲公司2016年新增投资业务如下:(1)取得一项采用权益法核算的长期股权投资,拟长期持有,当年因联营企业可供出售金融资产其他综合收益变动确认的其他综合收益为500万元;(2)取得一项股票投资划分为可供出售金融资产,当年公允价值上升500万元。根据税法规定,可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%,且预计未来期间不会发生变化;假设未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,甲公司2016年度利润表中“其他综合收益的税后净额”项目的本年数为(  )万元。
A、1000
B、875
C、750
D、0
146、
甲公司是一家电子产品制造企业,2015年利润表中“主营业务收入”为4500万元,对应的增值税销项税额为765万元;2015年12月31日资产负债表中“应收账款”年初数为700万元,年末数为660万元,“应收票据”年初数为120万元,年末数为150万元,“预收账款”年初数为89万元,年末数为66万元,坏账准备的年初余额为35万元,年末余额为70万元;本年将不带息的应收票据贴现100万元,贴现息为3万元,本年收回上年的坏账5万元。假设不考虑其他因素,2015年现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额为(  )万元。
A、5139
B、4145
C、5219
D、5164
147、
2016年度,甲公司涉及现金流量的交易或事项如下:①收到联营企业分派的现金股利250万元;②收到上年度销售商品价款500万元;③收到发行债券的现金5000万元;④收到增发股票的现金10000万元;⑤支付购买固定资产的现金2500万元;⑥支付经营租赁设备租金700万元;⑦支付以前年度融资租赁设备款1500万元;⑧支付研究开发费用5000万元,其中予以资本化的金额为2000万元。下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中,正确的是(  )。
A、经营活动现金流入750万元
B、经营活动现金流出3700万元
C、投资活动现金流出2500万元
D、筹资活动现金流入15250万元
148、
甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的公司,根据税法规定,2×16年度免交所得税。甲公司2×16年度发生的有关交易或事项如下:(1)以盈余公积转增资本5500万元;(2)向股东分配股票股利4500万元;(3)接受控股股东的现金捐赠350万元;(4)外币报表折算差额本年增加70万元;(5)因自然灾害发生固定资产净损失1200万元;(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元;(7)持有的交易性金融资产本年公允价值上升60万元;(8)因处置联营企业股权相应结转原计入其他综合收益贷方的金额50万元;(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。上述交易或事项对甲公司2×16年12月31日所有者权益总额的影响金额为(  )万元。
A、-5695
B、-1195
C、-1145
D、-635
149、
甲公司2×16年年初资产负债表“应付职工薪酬”项目金额为200万元,本年度以银行存款共支付职工薪酬2000万元,另支付缴纳住房公积金、养老保险金等400万元,将2×15年购入的价款为100万元(不含增值税)的商品发放给职工作为非货币性福利,该外购商品款项117万元(含增值税)已于2×15年支付,本年度计入各项成本与费用的应付职工薪酬共计3000万元。甲公司无在建工程人员及离退休人员。甲公司2×16年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为(  )万元。
A、2400
B、2517
C、2417
D、2617
150、
A公司2×16年4月在上年度财务报告批准报出后,发现2×14年12月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为600万元,采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用年限为10年,无净残值。A公司对此项重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2×16年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为(  )万元。
A、108
B、81
C、90
D、120
151、
甲公司2×15年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,全部计入当期管理费用,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2×16年6月检查发现,会计人员将其摊销期限错误地估计为10年;2×15年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。经查验相关资料发现税法规定该类专利权的摊销年限本应为8年,摊销方法、预计净残值与会计规定相同。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额,不考虑其他因素,则2×16年6月该公司的下列处理中,正确的是(  )。
A、调增年初盈余公积6.25万元
B、调增所得税费用上年金额25万元
C、调减年初未分配利润56.25万元
D、调减年初无形资产150万元
152、
下列各项关于分部报告的表述中,错误的是(  )。
A、企业应当以经营分部为基础确定报告分部
B、企业披露分部信息时无需提供前期比较数据
C、企业披露的报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接
D、企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息
153、
甲公司及子公司对投资性房地产采用不同的会计政策。具体为:子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量;子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式计量,按剩余15年期限分期摊销计入损益;子公司丁对出租的房屋采用成本模式计量,并按房屋仍可使用年限10年计提折旧;子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司自身对作为投资性房地产的房屋采用成本模式进行后续计量,并按房屋仍可使用年限20年计提折旧。不考虑其他因素,下列关于甲公司在编制合并财务报表时,对纳入合并范围的各子公司投资性房地产的会计处理中,正确的是(  )。
A、将投资性房地产的后续计量统一为成本模式,同时统一有关资产的折旧或摊销年限
B、对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量,其他投资性房地产采用成本模式计量
C、区分在用投资性房地产与在建投资性房地产,在用投资性房地产统一采用成本模式计量,在建投资性房地产采用公允价值模式计量
D、子公司的投资性房地产后续计量均应按甲公司的会计政策进行调整,即后续计量采用成本模式并考虑折旧或摊销,折旧或摊销年限根据实际使用情况确定
154、
下列关于合并财务报表合并范围的表述中正确的是(  )。
A、合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定
B、投资方在判断是否拥有对被投资方的权力时应当仅考虑与被投资方相关的保护性权利
C、投资方持有被投资方半数或以下的表决权时表明投资方对被投资方不拥有权力
D、母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围
155、
下列关于合并财务报表编制程序的表述中,不正确的是(  )。
A、母公司向子公司出售资产(顺流交易)所发生的未实现内部交易损益,应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”
B、子公司向母公司出售资产(逆流交易)所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销
C、子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对购买方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销
D、子公司持有母公司的长期股权投资,应当视为企业集团的库存股,作为所有者权益的减项,在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减:库存股”项目列示
156、
甲公司2×14年1月1日以银行存款5000万元购入乙公司80%股权,取得对乙公司的控制权。当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元,账面价值为4000万元,其差额由一项自投资日起尚需摊销5年的管理用无形资产引起,该无形资产采用直线法摊销,无残值。2×14年乙公司实现净利润1000万元,未分配现金股利。2×15年乙公司实现净利润1200万元,分派现金股利600万元。甲公司和乙公司在进行企业合并前没有关联方关系。乙公司除实现净利润外不存在其他影响所有者权益变动的事项。假定不考虑所得税和内部交易等因素影响,在2×15年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时,按照权益法对长期股权投资进行调整后的金额为(  )万元。
A、5960
B、7200
C、6600
D、6200
157、
甲公司2×14年1月1日购入乙公司60%股权,能够对乙公司实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司。2×14年1月1日,乙公司除一项管理用无形资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产系2×11年7月取得,成本为8000万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为零,2×14年1月1日的公允价值为8400万元。该无形资产在企业合并后预计使用年限、净残值和摊销方法保持不变,且未发生减值。2×14年8月,甲公司将其账面价值为900万元的商品以1200万元的价格出售给乙公司,乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算,预计使用寿命为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2×14年乙公司实现净利润为4000万元。除上述交易事项外,甲、乙公司无其他内部交易。不考虑其他因素,甲公司2×14年合并利润表中应确认的少数股东损益金额为(  )万元。
A、1352
B、1357
C、1472
D、1600
158、
关于合并理论,下列说法中错误的是(  )。
A、所有权理论下不涉及少数股东权益的列报
B、实体理论下对于子公司少数股东的权益,应作为负债处理
C、实体理论下未实现内部交易损益应全额抵销
D、母公司理论下少数股东权益不属于所有者权益
159、
关于实质性权利,下列说法中错误的是(  )。
A、实质性权利是指持有人有实际能力行使的可执行的权利
B、实质性权利应是在对相关活动进行决策时可执行的权利
C、实质性权利一定是当前可执行的权利
D、某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利
160、
甲公司2×14年1月1日购入乙公司60%股权,能够对乙公司实施控制。除乙公司外,甲公司甲公司拥有乙和丙两家子公司。2×14年6月15日,乙公无其他子公司。2×14年1月1日,乙公司除一项管理用无形资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产系2×11年7月取得,成本为8000万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为零,2×14年1月1日的公允价值为8400万元。该无形资产在企业合并后预计使用年限、净残值和摊销方法保持不变,且未发生减值。2×14年乙公司向甲公司销售一批A商品,售价为1200万元,账面价值为800万元,至2×14年12月31日,甲公司将上述商品对外出售70%。2×14年甲公司向乙公司销售一批B商品,售价为2000万元,账面价值为1500万元,至2×14年12月31日,乙公司将上述商品对外出售80%。2×14年甲公司实现净利润12000万元,乙公司实现净利润为4000万元。除上述交易事项外,甲、乙公司无其他内部交易。不考虑所得税等其他因素,甲公司2×14年合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为(  )万元。
A、15460
B、14036
C、14076
D、14128
161、
甲公司是乙公司的母公司。2016年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的计提比例为10%;两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。税法规定,各项资产计提的减值准备只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除。则2016年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为(  )万元。
A、-10
B、10
C、12.5
D、7.5
162、
甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为17%,适用的所得税税率均为25%。甲公司2×16年3月10日从其拥有80%股份的乙公司购进管理用设备一台,该设备为乙公司所生产的产品,成本为1760万元,未计提存货跌价准备,售价为2000万元,增值税税额为340万元,另付安装公司安装费8万元,甲公司已付款且该设备当月投入使用,设备预计使用年限为4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定会计采用的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。2×16年12月31日甲公司编制合并财务报表时,应在合并财务报表中确认递延所得税资产为(  )万元。
A、50.38
B、119.44
C、48.75
D、60
163、
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为17%。甲公司及其子公司(乙公司)2014年至2016年发生的有关交易或事项如下:(1)2014年12月25日,甲公司与乙公司签订设备销售合同,将其生产的一台A设备销售给乙公司,售价(不含增值税)为500万元。2014年12月31日,甲公司按合同约定将A设备交付乙公司,并收取价款。A设备的账面价值为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产,于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧,预计A设备可使用5年,预计净残值为零。(2)2016年12月31日,乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备出售给独立的第三方,设备已经交付,价款已经收取。根据税法规定,乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣;出售A设备按照适用税率缴纳增值税。不考虑其他因素,甲公司在2016年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失是(  )万元。
A、-60
B、-40
C、-20
D、40
164、
甲公司2×12年6月30日支付9000万元从非关联方取得了乙公司60%的股权,对乙公司的财务和经营政策实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元,除某项管理用无形资产的公允价值大于账面价值500万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产尚可使用寿命5年,采用直线法摊销,预计净残值为零。2×12年7月1日至2×13年12月31日之间乙公司实现的净利润为800万元(未分配现金股利),因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益100万元。除上述事项外,乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。2×14年1月1日,甲公司转让所持有乙公司40%的股权,取得转让款项8000万元;甲公司持有乙公司剩余20%股权的公允价值为4000万元。转让后,甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素,甲公司因转让乙公司股权在2×14年度合并财务报表中应确认的投资收益金额为(  )万元。
A、2000
B、2520
C、2550
D、2610
165、
甲公司为乙公司的母公司。2016年12月3日,甲公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元,增值税税额为170万元,款项已收到;该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素,甲公司在编制2016年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为(  )万元。
A、300
B、700
C、1000
D、1170
166、
甲公司于2×15年12月29日以2000万元取得对乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制,形成非同一控制下的企业合并,购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1600万元。2×16年12月31日甲公司又出资210万元自乙公司的其他股东(集团外部非关联方)处取得乙公司10%的股权,交易日乙公司自购买日开始持续计算净资产账面价值的金额(对母公司的价值)为1900万元。不考虑所得税和其他因素影响,假定资本公积足够冲减。则甲公司在编制2×16年12月31日合并资产负债表时,因购买少数股权而调整的资本公积金额为(  )万元。
A、-10
B、20
C、30
D、-20
167、
2×15年10月1日,A公司和B公司分别出资1500万元和500万元设立C公司,A公司、B公司的持股比例分别为75%和25%。C公司为A公司的子公司。2×16年B公司对C公司增资1000万元,增资后占C公司股权比例为35%。交易完成后,A公司仍控制C公司。C公司自成立日至增资前实现净利润2000万元,除此以外,不存在其他影响C公司净资产变动的事项,不考虑所得税等影响。下列A公司关于合并资产负债表中会计处理正确的是(  )。
A、调增资本公积250万元
B、调减资本公积250万元
C、调增其他综合收益250万元
D、调增投资收益250万元
168、
甲公司2×15年6月30日从集团外部取得乙公司80%的股份,对乙公司能够实施控制。2×16年7月1日,甲公司向乙公司出售一项专利权,账面价值为80万元,售价为100万元。乙公司取得该专利权后采用直线法摊销,预计使用年限为5年,无残值,假定摊销额计入当期损益。2×16年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为300万元,其他综合收益增加额为100万元,假定不考虑所得税等因素的影响。2×16年合并利润表中应确认的归属于少数股东的综合收益总额为(  )万元。
A、76.4
B、20
C、80
D、56.4
169、
甲公司2015年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生了以下交易事项:(1)因被担保人财务状况恶化,无法支付预期银行借款,2016年1月2日,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元,因甲公司于2015年末未取得被担保人相关财务状况等信息,未确认与该担保事项相关的预计负债;(2)2015年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回,商品已收到并入库;(3)董事会通过利润分配预案拟对2015年度利润进行分配。假定不考虑其他因素,下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中不正确的是(  )。
A、担保事项应在2015年财务报表附注中确认或有负债2000万元
B、董事会通过利润分配预案属于资产负债表日后非调整事项
C、利润分配预案应在财务报表附注中披露拟分配的利润
D、发生的商品销售退回属于资产负债表日后调整事项
170、
甲公司2×15年3月20日披露2×14年财务报告。2×15年3月3日,甲公司收到所在地政府于3月1日发布的通知,规定自2×13年6月1日起,对装机容量在2.5万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站,按照上网电量8厘/千瓦时征收库区基金。按照该通知界定的征收范围,甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。不考虑其他因素,下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中,正确的是(  )。
A、作为2×15年发生的事项在2×15年财务报表中进行会计处理
B、作为会计政策变更追溯调整2×14年财务报表的数据并调整相关的比较信息
C、作为重大会计差错追溯重述2×14年财务报表的数据并重述相关的比较信息
D、作为资产负债表日后调整事项调整2×14年财务报表的当年发生数及年末数
171、
A公司2×15年10月份与乙公司签订一项销售合同,由于A公司未按合同发货,致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉,至2×15年12月31日法院尚未判决。A公司2×15年12月31日针对该事项在资产负债表中的“预计负债”项目反映了1000万元的预计赔偿款。2×16年3月5日经法院判决,A公司需偿付乙公司经济损失1200万元。A公司不再上诉,并于当日支付了赔偿款。A公司2×15年度财务报告批准报出日为2×16年4月28日,报告年度资产负债表中有关项目调整正确方法是(  )。
A、“预计负债”项目调增200万元;“其他应付款”项目不调整
B、“预计负债”项目调减1000万元;“其他应付款”项目调增1200万元
C、“预计负债”项目调增200万元;“其他应付款”项目调增1200万元
D、“预计负债”项目调减1200万元;“其他应付款”项目调增200万元
172、
甲公司2×16年12月3日与乙公司签订产品销售合同,合同约定:甲公司向乙公司销售A产品200件,单位成本为5万元,单位售价为6.5万元(不含增值税),乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2×16年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2×16年度财务报告于2×17年3月31日经董事会批准报出;至2×17年3月31日止,2×16年出售的A产品实际退货率为25%。甲公司因销售A产品对2×16年度利润总额的影响是(  )万元。
A、300
B、225
C、240
D、285
173、
甲公司2×16年12月31日应收乙公司账款1000万元,已知乙公司财务状况不佳,按照当时估计已计提坏账准备200万元。2×17年2月20日,甲公司获悉乙公司于2×17年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司适用的所得税税率为25%,按照净利润的10%提取法定盈余公积,2×16年度财务报表于2×17年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司因该资产负债表日后事项减少2×16年12月31日未分配利润的金额为(  )万元。
A、800
B、540
C、720
D、1000
174、
甲公司为上市公司,其2×15年度财务报告于2×16年3月1日对外报出。该公司在2×15年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元),且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。为此,甲公司预计了880万元的负债;2×16年1月30日法院判决甲公司败诉,并需赔偿1200万元,同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2×15年度利润总额的影响金额为(  )万元。
A、-880
B、-1000
C、-1200
D、-1210
175、
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,2×15年12月8日甲公司向乙公司销售W产品400万件,单位售价为50元(不含增值税),单位成本为40元(未计提存货跌价准备)。合同约定,乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司根据历史经验估计,W产品的退货率为20%。至2×15年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2×15年度财务报告批准报出前(退货期未满)发生退货60万件。甲公司2×15年12月31日资产负债表中因上述事项应确认的递延所得税资产为(  )万元。
A、50
B、300
C、150
D、200
176、
A股份有限公司(以下简称“A公司”)2×15年度财务报告于2×16年4月10日批准对外报出,A公司2×15年适用的所得税税率为15%,从2×16年开始适用的所得税税率为25%。2×16年2月10日,A公司2×15年9月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元,增值税税额为170万元,成本为800万元,B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货,所退商品已入库。假定2×15年年末A公司对该应收账款已计提坏账准备50万元,A公司2×15年的所得税汇算清缴于2×16年4月20日完成。上述调整事项使2×15年净利润减少(  )万元。
A、132.5
B、127.5
C、112.5
D、150
177、
甲公司2×17年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现,2×17年2月20日,乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2×16年财务报告批准报出日为2×17年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是(  )。
A、作为2×16年资产负债表日后事项中的调整事项处理
B、作为2×16年资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C、冲减2×17年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D、冲减2×17年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
178、
在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的是(  )。
A、以资本公积转增股本
B、发现了财务报表舞弊
C、发现原预计的资产减值损失严重不足
D、实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异
179、
甲公司为上市公司,采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。2×16年1月1日,公司以非公开发行方式向100名管理人员每人授予10万股自身股票(每股面值为1元),授予价格为每股8元。当日,100名管理人员全部出资认购。甲公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为每股8元。激励计划规定,这些管理人员从2×16年1月日起在甲公司连续服务3年的,所授予股票将于2×19年1月1日全部解锁;期间离职的,甲公司将按照原授予价格每股8元回购。2×16年度,7名管理人员离职,甲公司估计3年中离职的管理人员合计为10名,当年宣告每股分配现金股利0.2元(现金股利可撤销)。假定甲公司2×16年度实现净利润为20000万元,2×16年发行在外的普通股加权平均数为50000万股。甲公司2×16年基本每股收益为(  )元/股。
A、0.4000
B、0.3964
C、0.3963
D、0.2
180、
甲公司20×3年实现归属于普通股股东的净利润为1500万元,发行在外普通股的加权平均数为3000万股。甲公司20×3年有两项与普通股相关的合同:(1)4月1日授予的规定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的价格购买甲公司900万股普通股的期权合约;(2)7月1日授予员工100万份股票期权,每份期权于2年后的到期日可以3元/股的价格购买1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市场价格为6元/股。不考虑其他因素,甲公司20×3年稀释每股收益是(  )。(2014年)
A、0.38元/股
B、0.48元/股
C、0.49元/股
D、0.50元/股
181、
甲公司2×16年1月1日发行在外普通股股数为10000万股,引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项有:(1)9月30日,为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股本公司普通股股票;(2)11月30日,以资本公积转增股本,每10股转增2股,甲公司2×16年实现的归属于普通股股东的净利润为8200万元,不考虑其他因素,甲公司2×16年基本每股收益是(  )元/股。
A、0.55
B、0.64
C、0.82
D、0.76
182、
甲公司2×16年年初发行在外的普通股股数为20000万股,2月29日新发行普通股10800万股,12月1日回购普通股4800万股,以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现的归属于普通股股东的净利润为6500万元。不考虑其他因素,则甲公司2×16年度基本每股收益为(  )元/股。
A、0.325
B、0.23
C、0.25
D、0.26
183、
甲公司2×16年1月1日发行在外的普通股股数为27000万股,2×16年度实现的归属于普通股股东的净利润为18000万元,每股普通股股票的平均市场价格为10元。2×16年度,甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下:(1)4月20日,宣告发放股票股利,以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股,除权日为5月1日;(2)7月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高管人员6000万份股票期权。每份期权行权时可按4元的价格购买甲公司1股普通股,行权日为2×17年8月1日;(3)12月1日,甲公司按市价回购普通股6000万股,以备实施股权激励计划之用。甲公司2×16年度的稀释每股收益是(  )元/股。
A、0.55
B、0.56
C、0.58
D、0.62
184、
甲公司2×16年度实现净利润400000万元,发行在外普通股加权平均数为500000万股。2×16年1月1日,甲公司按票面金额发行1200万股优先股,优先股每股票面金额为100元。该批优先股股息不可累积,即当年度未向优先股股东足额派发股息的差额部分,不可累积到下一计息年度。2×16年12月31日,甲公司宣告并以现金全额发放当年优先股股息,股息率为6%。根据该优先股合同条款规定,甲公司将该批优先股分类为权益工具,优先股股息不在所得税前列支。甲公司2×16年基本每股收益是(  )元/股。
A、0.80
B、0.79
C、0.81
D、1.25
185、
甲公司2×14年6月30日按面值发行3年期可转换公司债券8000万元,按年付息、最后一年支付本金及当年利息。票面年利率为2%,该债券次年3月30日后按照面值计算转股数每100元债券可转换为面值1元的普通股10股,同期无转换权的普通债券市场年利率为3%。甲公司2×14年归属于普通股股东的净利润为12800万元,2×14年年初发行在外普通股股数为20000万股(年度内未发生变化),适用的所得税税率25%,债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益。不考虑其他因素,甲公司2×14年稀释每股收益为(  )元/股。
A、0.22
B、0.63
C、0.64
D、0.20
186、
甲公司2015年1月1日发行在外的普通股股数为100万股,2015年6月10日,甲公司发布增资配股公告,向截止到2015年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股,配股比例为每4股配1股,配股价格为每股7元,除权交易基准日为2015年7月1日。假设行权前一日的市价为每股10元,则重新计算2014年基本每股收益时的调整系数为(  )。
A、1.43
B、1.09
C、1.1
D、1.06
187、
甲公司于2×16年12月1日购买某上市公司100万股普通股股票,将其划分为交易性金融资产核算。2×16年12月1日,该上市公司股票价格为每股10元。甲公司共支付1001万元,其中1万元是支付的交易费用。2×16年12月31日,每股股票的收盘价为11元,预计处置全部股票将发生交易费用1.1万元。甲公司下列会计处理中错误的是(  )。
A、交易性金融资产初始入账金额为1000万元
B、2×16年12月1日每股股票的公允价值为10.01元
C、2×16年12月1日每股股票的公允价值为10元
D、2×16年12月31日每股股票的公允价值为11元
188、
下列关于公允价值计量相关资产或负债的有序交易的说法中不正确的是(  )。
A、企业应当假定市场参与者在计量日出售资产或者转移负债的交易,是当前市场情况下的有序交易
B、企业应用于相关资产或负债公允价值计量的有序交易不包括被迫清算和抛售
C、在有序交易下,企业应以该交易价格为基础确定该资产或负债的公允价值
D、企业根据现有信息不足以判定该交易是否为有序交易的,可以交易价格作为该项资产或负债的公允价值的主要依据,但不是唯一依据
189、
下列关于估值技术的说法不正确的是(  )。
A、相关资产或负债存在活跃市场公开报价的,企业应当优先使用该报价确定该资产或负债的公允价值
B、企业在应用估值技术估计相关资产或负债的公允价值时,应当根据可观察的市场信息定期校准估值模型
C、企业使用估值技术的目的是估计市场参与者在计量日当前市场情况下的有序交易中出售资产或者转移负债的价格
D、即使企业所使用的估值技术未能考虑市场参与者在对相关资产或负债估值时所考虑的所有因素,那么企业通过该估值技术获得的金额也可以作为对计量日当前交易价格的估计
190、
下列关于公允价值层次的说法中错误的是(  )。
A、企业应最优先使用第一层次输入值,最后使用第三层次输入值
B、公允价值计量所属的层次,由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最低层次决定
C、公允价值计量结果所属的层次取决于估值技术
D、企业只有在相关资产或负债几乎很少存在市场交易活动,导致相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下,才能使用第三层次输入值

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