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2018注会考试《会计》海量习题500题汇总(2).doc

admin 网校老师 发表于 2017-10-11 22:10:30 | 评论:0  查看:671次
《会计第二阶段》(150题)
、单项选择题
1、
下列有关会计基本假设的表述不正确的是(  )。
A、会计主体假设明确界定了开展会计确认、计量和报告工作的重要前提
B、固定资产采用历史成本计量是以会计分期为前提的
C、由于会计分期,才产生了折旧、摊销等会计处理
D、货币计量是企业会计确认、计量和报告的基本手段
2、
甲公司与乙信托公司合资设立丙项目公司,其中甲公司持股比例为30%,乙信托公司持股比例为70%,甲公司与乙信托公司签订的合同约定:丙项目公司的生产经营决策由甲公司决定,按照乙信托公司投入资金及年收益率9%计算确定应支付乙信托公司的投资收益,丙项目公司清算时,首先支付乙信托公司投入的本金及相关合同收益,丙项目公司净资产不足以支付的部分由甲公司提供担保,依据上述条款,甲公司在编制合并财务报表时,将丙项目公司纳入合并范围,并将应付乙信托公司的金额在合并报表中确认为负债,甲公司该会计处理体现的会计信息质量要求是(  )。
A、重要性
B、实质重于形式
C、可理解性
D、可比性
3、
下列各项中,不属于会计政策变更的是(  )。
A、因追加投资导致长期股权投资由成本法转换为权益法核算
B、投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式
C、发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法
D、对子公司个别报表的核算方法由权益法改为成本法
4、
甲股份有限公司(以下简称甲公司)自2017年1月1日起,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算;考虑到技术进步因素,自2017年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年,同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该生产设备原价为 900万元,已计提折旧3年,尚可使用年限5年,预计净残值为零。税法规定,该生产设备的使用年限为10年,按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。甲公司按净利润10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。下列会计处理中,正确的是(  )。
A、由于会计政策变更,应调整2017年1月1日留存收益的金额为11.25万元
B、由于上述变更,应调整当期所得税费用11.25万元
C、上述政策变更,应通过“以前年度损益调整”科目进行核算
D、进行上述变更时,不需确认递延所得税
5、
M公司2013年12月31日购入一栋商品房准备用于出租,作为投资性房地产核算,实际支付价款3000万元。M公司对该投资性房地产采用成本模式计量,预计使用年限为30年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同。2016年1月1日,该投资性房地产满足了公允价值计量的条件,M公司决定改用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。2014年12月31日和2016年1月1日,该投资性房地产的公允价值分别为3200万元和3800万元。M公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按照净利润的10%提取盈余公积。M公司在列报2016年财务报表时关于调整2016年资产负债表有关项目的年初余额,下列处理中不正确的是(  )。
A、调整增加投资性房地产年初余额800万元
B、调整增加盈余公积年初余额75万元
C、调整增加盈余公积年初余额100万元
D、调整增加未分配利润年初余额675万元
6、
下列项目中,不应列示在企业资产负债表“存货”项目的是(  )。 
A、房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权
B、企业采购用于广告营销活动的特定商品
C、已经取得商品所有权,但尚未验收入库的在途物资
D、已经发货但存货的风险和报酬未转移给购货方的发出商品
7、
甲公司为增值税一般纳税人,购入原材料100吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨1000元,增值税税额为17000元。发生运费2500元,增值税税额275元。另付装卸费用1000元、途中保险费用为240元,原材料运抵企业后,实际验收入库的材料数量为95吨,运输途中发生合理损耗5吨。该原材料的单位实际成本为(  )元/吨。
A、1092
B、1080.5
C、1127.89
D、1025
8、
企业采购用于广告营销活动的特定商品,待取得相关商品时应记入(  )科目。
A、库存商品
B、管理费用
C、销售费用
D、其他业务成本
9、
甲公司为一家制造性企业。2017年4月1日,为降低采购成本,向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。 甲公司以银行存款支付货款880 000元、增值税税额149600元、包装费20 000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20 000元,支付安装费30 000元。假定设备 X、Y和 Z均满足固定资产的定义及确认条件,公允价值分别为300 000元、250 000元、450 000元。
假设不考虑其他相关税费,则 X设备的入账价值为(  )元。
A、320 000
B、324 590
C、350 000
D、327 990
10、
2015年3月31日,甲公司采用出包方式对某项固定资产进行改良,该固定资产账面原价为3600万元,预计使用年限为5年,截止到2015年3月31日已使用3年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款60万元。2015年9月30日,改良工程达到预定可使用状态并投入使用,预计尚可使用年限为4年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧,假设不考虑其他因素。甲公司该项固定资产2015年度应计提的折旧额为(  )万元。
A、150
B、180
C、330
D、600
11、
甲公司是一家煤矿企业,依据开采的原煤产量按月提取安全生产费,提取标准为每吨10元,假定每月原煤产量为15万吨。2014年5月26日,经有关部门批准,公司购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备,价款为200万元,增值税的进项税额为34万元,设备预计于2014年5月31日安装完成。甲公司于2014年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2014年5月1日,甲公司“专项储备——安全生产费”期初余额为500万元。不考虑其他相关税费,2014年5月31日,甲公司“专项储备——安全生产费”余额为(  )万元。
A、523
B、640
C、440
D、540
12、
下列关于固定资产初始计量的表述中,说法正确的是(  )。
A、固定资产按照实际支付的价款进行初始计量
B、固定资产按照取得成本进行初始计量
C、外购的固定资产,其初始计量金额包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费和员工培训费
D、购买机器设备时产生的增值税进项税额应计入取得时入账成本
13、
2016年1月2日,A公司采用分期付款方式购入一栋管理用办公楼,总价款为500万元,当日支付100万元,余款于2016年至2019年分4年付清,每年年末支付100万元。假定A公司外购办公楼支付的价款难以在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配,不考虑其他税费。假定同期银行借款年利率为6%。已知年金现值系数:(P/A,6%,4)=3.4651,(P/A,6%,5)=4.2124。该办公楼于取得当月投入使用,预计使用寿命为20年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。A公司按实际利率法于每年年末计算每期的利息费用。则A公司因该事项影响2016年损益的金额为(  )万元。
A、-20.79
B、-20.47
C、-41.26
D、0
14、
甲公司2×14年1月1日对外让渡一项商标使用权,每年租金收入200万元。该项商标权系甲公司2×12年1月1日以1800万元的价格购入,购入时预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。2×13年12月31日该商标权的可收回金额为1400万元,假定计提减值后其摊销方法、预计使用年限、预计净残值等均不改变。不考虑相关税费等因素,该商标权对甲公司2×14年度利润总额的影响金额为(  )万元。
A、200
B、-175
C、25
D、20
15、
下列各项资产中不属于投资性房地产的是(  )。
A、用于赚取租金的房地产
B、持有并准备增值后转让的土地使用权
C、赚取租金和资本增值两者兼有而持有的房地产
D、为经营管理而持有的房地产
16、
甲公司2×14年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为4000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2×17年6月30日甲公司与乙公司签订经营租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租期2年,年租金600万元,每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为3900万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×17年12月31日,该办公楼的公允价值为2200万元。假定不考虑增值税等其他因素的影响,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是(  )。
A、出租办公楼应于2×17年计提折旧200万元
B、出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益400万元
C、出租办公楼应于租赁期开始日按其原价4000万元确认为投资性房地产
D、出租办公楼2×17年取得的300万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
17、
2017年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券20万张,以银行存款支付价款2142.18万元,另支付相关交易费用15万元。该债券系乙公司于2016年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为6%,每年1月5日支付上年度利息。甲公司拟持有该债券至到期,将其作为持有至到期投资核算。购入债券的实际年利率为5%。则甲公司购入该项债券的初始入账价值为(  )万元。
A、2000
B、2142.18
C、2022.18
D、2037.18
18、
新华公司于2016年1月1日从证券市场上购入M公司于2015年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产,该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。新华公司购入债券的面值为2000万元,实际支付价款为2023.34万元,另支付相关交易费用40万元。2016年12月31日该债券的公允价值为2000万元。新华公司持有该项可供出售金融资产对其2016年营业利润的影响金额为(  )万元。
A、117.8
B、36.66
C、17.8
D、0
19、
A公司和B公司为同一集团内的两家子公司。2017年3月31日,A公司以一项土地使用权以及增发本公司普通股股票的方式取得B公司60%的股权,能够对B公司生产经营决策实施控制。该项土地使用权的账面价值为4500万元,公允价值为5000万元;定向增发普通股股票500万股,每股面值1元,每股市价10元,A公司向证券承销机构等支付了150万元的佣金和手续费。当日B公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为15000万元,公允价值为17000万元。不考虑其他因素,则取得该投资时A公司应确认的资本公积为(  )万元。
A、4350
B、4500
C、3850
D、4000
20、
2017年1月1日,甲公司以其一台生产用设备作为对价从乙公司的原股东处取得乙公司70%的股权,能够控制乙公司的生产经营决策。当日,乙公司可辨认净资产的账面价值为7600万元,公允价值为8300万元;甲公司作为对价的生产设备原价为5150万元,已累计提取折旧800万元,未计提减值准备,当日的公允价值为5200万元,增值税税额为884万元。甲公司为进行该项企业合并另支付资产评估、审计费等50万元。相关资产所有权转移手续和股权过户手续于2017年1月1日办理完毕。甲公司和乙公司在此之前不存在任何关联方关系。假定,该项交易前甲公司和乙公司采用的会计政策相同,不考虑所得税影响。甲公司该项企业合并的成本为(  )万元。
A、5320
B、5810
C、6084
D、6134
21、
甲公司于2×16年1月1日以银行存款12000万元购入乙集团有表决权股份的30%,能够对乙集团施加重大影响。取得该项投资时,乙集团各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。2×16年度,乙集团中母公司个别报表中的净利润为1000万元,乙集团合并报表中的净利润为1200万元,归属于母公司净利润为1160万元。不考虑其他因素。甲公司2×16年年末因对乙集团的长期股权投资应确认投资收益为(  )万元。
A、300
B、360
C、0
D、348
22、
甲公司、乙公司、丙公司、丁公司共同设立A公司,并分别持有A公司55%、20%、15%和10%的表决权股份。协议约定,A公司相关活动的决策需要50%以上表决权通过方可作出。不考虑其他因素,下列各项表述中正确的是(  )。
A、A公司是一项合营安排
B、甲公司、乙公司、丙公司与丁公司对A公司实施共同控制
C、甲公司、乙公司对A公司实施共同控制
D、A公司是甲公司的子公司
23、
2015年1月1日新华公司持有的西颐公司长期股权投资的账面价值为2300万元,该项投资为新华公司2014年取得西颐公司有表决权资本的40%,对西颐公司具有重大影响。取得投资时西颐公司可辨认净资产中一项无形资产的账面价值为700万元,公允价值为900万元,剩余使用年限为5年,净残值为零,采用直线法摊销。除该项无形资产之外,其他资产负债的公允价值与账面价值相同。2015年7月1日,新华公司将其生产的一批存货以700万元的价格出售给西颐公司,该批存货的成本为500万元,至2015年12月31日该批存货未实现对外出售。西颐公司2015年度发生亏损6000万元,未发生其他所有者权益的变动。假设新华公司与西颐公司的会计期间和会计政策均相同,新华公司没有实质上构成对西颐公司净投资的长期权益项目,合同或协议也未规定新华公司承担额外义务。不考虑所得税等其他因素的影响。新华公司2015年度应确认的投资损失为(  )万元。
A、2300
B、2496
C、2400
D、2416
24、
甲公司为上市公司,乙公司是其子公司。乙公司下属3家子公司(以下简称“3家子公司”)系2×12年通过非同一控制下企业合并取得,甲公司合并报表中确认乙公司购买下属的3家子公司形成的商誉合计2000万元。甲公司于2×15年通过非同一控制下企业合并收购丙公司形成商誉1500万元。乙公司于2×16年6月将持有3家子公司股权全部转让给甲公司的另一子公司丁公司,转让价格以乙公司个别报表账面投资成本加上3家子公司2×12年至2×16的净利润来确定。乙公司将与3家子公司相关的商誉也一并转销。不考虑其他因素,甲公司2×16年12月31日合并资产负债表中反映的商誉为(  )万元。
A、2000
B、3500
C、1500
D、0
25、
A公司于2016年3月1日以2000万元取得B上市公司5%的股权,对B公司不具有重大影响,A公司将其分类为可供出售金融资产,按公允价值计量。2017年3月31日,A公司又斥资25000万元自C公司取得B公司另外50%股权,能够对B公司实施控制。A公司原持有B公司5%的股权于2017年3月31日的公允价值为2500万元,累计计入其他综合收益的金额为500万元。假设A公司与C公司在该交易发生前不存在任何关联方关系,上述购买股权的交易不构成“一揽子交易”。不考虑其他因素,则长期股权投资的初始成本为(  )万元。
A、28000
B、27000
C、27500
D、25000
26、
甲公司于2017年1月1日购入乙公司35%的股份,购买价款为3500万元,并自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资当日,乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元(与账面价值相等)。2017年8月1日,甲公司将自产A产品出售给乙公司,售价1000万元,成本800万元,乙公司将其作为存货核算。2017年度,乙公司实现净利润1500万元,假定上述存货对外出售30%。若甲公司需要编制合并报表,则2017年12月31日甲公司合并报表中应列示的投资收益为(  )万元。
A、476
B、450
C、546
D、455
27、
甲公司持有乙公司40%股权,对乙公司具有重大影响。2×16年1月1日,乙公司接受其他方投资导致甲公司持股比例下降至30%,但仍能够对乙公司施加重大影响。乙公司接受投资前的净资产价值为3000万元,接受投资后的净资产价值为5000万元。不考虑其他因素,下列各项中,处理正确的是(  )。
A、
借:长期股权投资——损益调整          300
 贷:投资收益                  300
B、
借:长期股权投资——其他综合收益        300
 贷:其他综合收益                300
C、
借:长期股权投资——其他权益变动        300
 贷:资本公积——其他资本公积          300
D、
不需要作会计处理
28、
2016年1月1日,甲公司取得A公司25%的股份,实际支付款项2100万元,能够对A公司施加重大影响,当日A公司可辨认净资产公允价值为8500万元(与账面价值相等)。2016年4月1日,A公司将自产产品出售给甲公司,产品售价1200万元,成本1000万元,甲公司将其作为存货核算。2016年度A公司实现净利润1000万元,甲公司取得的上述存货对外出售30%。假定甲公司有其他子公司需要编制合并报表,则甲公司合并报表中应抵销的“存货”项目的金额为(  )万元。
A、35
B、50
C、15
D、0
29、
2014年2月,甲公司以300万元现金自非关联方处取得乙公司10%的股权,划分为可供出售金融资产。2015年1月20日,甲公司又以600万元的现金自另一非关联方处取得乙公司12%的股权,相关手续于当日完成,当日原10%股权的公允价值为525万元。2014年12月31日甲公司对乙公司的可供出售金融资产的账面价值为500万元,计入其他综合收益的累计公允价值变动为200万元。取得该部分股权后,按照乙公司章程规定,甲公司能够对乙公司施加重大影响,对该项股权投资转为采用权益法核算。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司2015年1月20日应确认的投资收益为(  )万元。
A、25
B、225
C、200
D、0
30、
甲公司和乙公司共同设立一项安排丙,该安排划分为共同经营,甲公司和乙公司对该安排的资产、负债及损益分别享有50%份额。2×16年度,安排丙将其成本140万元(未计提存货跌价准备)的产品以180万元的价格出售给甲公司,甲公司将丙产品作为存货核算,至年末尚未对外出售。不考虑其他因素,2×16年12月31日,甲公司因该交易应确认的存货金额为(  )万元。
A、160
B、180
C、140
D、90
31、
20×1年10月20日,甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同,拟于20×2年4月10日以40万元的价格向乙公司销售W产品一件。该产品主要由甲公司库存自制半成品S加工而成,每件半成品S可加工成W产品一件。20×1年12月31日,甲公司库存1件自制半成品S,成本为37万元,预计加工成W产品尚需发生加工费用10万元。当日,自制半成品S的市场销售价格为每件33万元,W产品的市场销售价格为每件36万元。不考虑其他因素,20×1年12月31日甲公司应就库存自制半成品S计提的存货跌价准备为(  )万元。
A、1
B、4
C、7
D、11
32、
2×14年12月1日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定,2×15年4月1日,甲公司应按每台56万元的价格向乙公司提供A产品6台。2×14年12月31日,甲公司A产品的账面价值(成本)为392万元,数量为7台,单位成本为56万元,2×14年12月31日,A产品的市场销售价格为60万元/台。假定销售每台A产品将发生的销售费用和税金为1万元。则2×14年12月31日A产品的账面价值为(  )万元。
A、392
B、395
C、386
D、388
33、
英明公司自行研发的一项专利技术,2016年3月1日达到预定可使用状态,总共发生的可资本化的支出为300万元。英明公司该专利技术的预计使用年限为5年,5年后丙公司承诺将会以100万元的价格购买该项专利技术。英明公司对该专利技术采用直线法进行摊销。2017年12月31日,根据市场调查由该专利技术生产的产品市价发生大幅度下跌。经减值测试,该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为180万元,预计未来现金流量现值为200万元。则英明公司2017年12月31日应当对该项专利技术计提减值准备的金额为(  )万元。
A、0
B、26.67
C、46.67
D、30
34、
长江公司在2017年1月1日以900万元的价格收购了甲公司80%的股权,此前长江公司与甲公司不存在关联方关系。在购买日,甲公司可辨认资产的公允价值为1000万元,账面价值为900万元,没有负债和或有负债。假定甲公司所有资产被认定为一个资产组。甲公司2017年年末按购买日公允价值持续计算的可辨认资产的账面价值为1050万元,负债账面价值为0。资产组(甲公司)在2017年年末的可收回金额为800万元。则2017年年末合并报表上应当确认的资产组(甲公司)减值金额为(  )万元。
A、250
B、350
C、375
D、300
35、
20×6年12月31日,甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元,账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月,甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为(  )万元。
A、700
B、1300
C、1500
D、2800
36、
甲公司拥有子公司B公司60%的股份,2016年年初该长期股权投资账面余额为100万元,未计提减值准备。2016年B公司实现净利润60万元,2017年B公司实现净利润80万元,2016年和2017年,B公司均未分配现金股利。其他相关资料如下:根据测算,该长期股权投资2016年年末市场公允价值为100万元,处置费用为20万元,预计未来现金流量现值为90万元;2017年年末市场公允价值为130万元,处置费用为15万元,预计未来现金流量现值为100万元。2017年年末甲公司对长期股权投资应计提减值准备(  )万元。
A、-10
B、-25
C、0
D、23
37、
甲公司2016年1月1日按面值发行200万张,每张面值为1000元的认股权和债权分离交易的可转换公司债券,债券期限为5年,票面年利率为1%,按年付息;同时每张债券的认购人获得甲公司派发的150份认股权证。该认股权证为欧式认股权证,每2份认股权证可认购1股甲公司股票,行权价格为12元/股,认股权证存续期为24个月。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的不附认股权且其他条件相同的公司债券市场年利率为6%。已知:(P/A,6%,5)=4.2124;(P/F,6%,5)=0.7473。不考虑发行费用等其他因素,甲公司发行分离交易可转换公司债券时应确认权益成分的公允价值为(  )万元。
A、157884.8
B、200000
C、42115.2
D、30000
38、
甲公司有200名职工,从2016年1月1日起实行累积带薪缺勤制度,该制度规定,每个职工每年可享受6个工作日带薪休假,未使用的休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废,且不能在职工离职时获得现金支付。每名员工应先使用当年的带薪休假,不足部分再使用累积带薪休假。2016年12月31日,每个职工当年平均未使用年休假为1天半,甲公司根据过去的经验(该经验将继续适用),预计2017年有160名职工将享受不超过6天的带薪休假,剩余的40名职工每人将平均享受7天半休假,假定这40名职工全部为公司行政管理人员,该公司平均每名职工每个工作日工资为200元。则甲公司在2016年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为(  )元。
A、60000
B、12000
C、20000
D、15000
39、
20×6年1月1日,经股东大会批准,甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定,这些高管人员自20×6年1月1日起在甲公司连续服务3年,即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股股票。授予日,每份股票期权的公允价值为15元。20×6年没有高管人员离开公司,甲公司预计在未来两年将有5名高管人员离开公司。20×6年12月31日,甲公司授予高管人员的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在20×6年应确认的管理费用金额为(  )万元。
A、195
B、216.67
C、225
D、250
40、
甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。该计划规定,公司全年的净利润指标为4000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过4000万元,公司管理层可以分享超过4000万元净利润部分的5%作为额外报酬。假定至2015年12月31日,甲公司2015年全年实际完成净利润5000万元。不考虑离职等其他因素,甲公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为(  )万元。
A、250
B、50
C、200
D、0
41、
甲公司为一家彩电生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司有高级管理人员20人。2012年12月,公司以其生产的单位成本为3000元智能液晶电视机作为福利发放给高级管理人员,假设每人发放一台。该型号电视机市场售价为每台5500元(不含增值税)。在决定发放时增加的应付职工薪酬的金额为(  )元。
A、128700
B、110000
C、78700
D、60000
42、
甲公司2016年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务,重组计划预计发生下列支出:因辞退员工将支付补偿款300万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新款A产品将发生广告费800万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2016年12月31日,甲公司应确认的预计负债金额为(  )万元。
A、300
B、320
C、323
D、1123
43、
2×15年12月A公司与E公司签订合同,合同规定A公司应于2×16年5月向E公司销售一批商品,该批商品合同价格为5000万元,如A公司单方面撤销合同,应支付违约金为900万元。在A公司与E公司签订合同前,A公司已购入该批商品(库存数量与签订合同数量相等),实际成本总额为6500万元。2×15年12月31日,该批商品的市价总额为5500万元,预计未来一段时间,该批商品的市场价格将趋于稳定。假定A公司销售该批商品不发生销售税费。不考虑其他因素,下列关于2×15年12月31日A公司相关会计处理的表述中,正确的是(  )。
A、与E公司签订的该批商品合同,应确认营业外支出900万元
B、与E公司签订的该批商品合同,应确认资产减值损失1500万元
C、与E公司签订的该批商品合同,应确认预计负债1900万元
D、与E公司签订的该批商品合同,应确认存货跌价准备1000万元
44、
2016年9月25日甲公司涉及一起诉讼案件,至12月31日人民法院尚未对案件进行审理,甲公司法律顾问认为胜诉的可能性为40%,败诉的可能性为60%,如果败诉需要赔偿100万元的可能性是80%,需要赔偿150万元的可能性是20%,同时需要支付诉讼费6万元,甲公司此时基本确定可以从直接责任人处获得20万元的补偿款。则2016年12月31日甲公司应在资产负债表中确认预计负债的金额是(  )万元。
A、106
B、100
C、156
D、86
45、
2015年1月1日,甲公司股东大会批准了两项股份支付协议,一项是甲公司授予其高管人员200份现金股票增值权,股份支付协议规定,上述人员自2015年1月1日起需要在甲公司服务满3年;另外一项是甲公司向乙公司授予100份股票期权用于换取乙公司提供的咨询服务,授予日每份股票期权的公允价值为1.2万元,该项咨询服务合同的公允价值为100万元。则下列有关甲公司股份支付的表述中不正确的是(  )。
A、授予高管人员现金股票增值权的授予日为2015年1月1日
B、甲公司授予高管人员的现金股票增值权应作为现金结算的股份支付处理
C、甲公司换取乙公司咨询服务的股份支付应作为权益结算的股份支付处理
D、甲公司换取乙公司咨询服务的股份支付应按照授予日权益工具的公允价值进行计量
46、
甲公司为上市公司,采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。2016年1月1日,公司以非公开发行方式向50名管理人员每人授予10万股自身股票(每股面值为1元),授予价格为每股6元。当日,50名管理人员全部出资认购,总认购款项为3000万元,甲公司履行了相关增资手续。甲公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为每股6元。
激励计划规定,这些管理人员从2016年1月1日起在甲公司连续服务满3年的,所授予股票将于2019年1月1日全部解锁;等待期内离职的,甲公司将按照原授予价格每股6元回购。对于未能解锁的限制性股票,甲公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金股利。
2016年度,甲公司有5名管理人员离职,甲公司估计3年中离职的管理人员合计为10名,当年宣告发放现金股利为每股1元(限制性股票持有人享有同等分配权利)。不考虑其他因素影响,则甲公司2016年12月31日,因该项激励计划应确认的预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利为(  )万元。
A、100
B、400
C、500
D、0
47、
企业发生的下列交易或事项中,不会引起当期资本公积(资本溢价或股本溢价)发生变动的是(  )。
A、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
B、根据股东大会决议将全体股东持有的股份每4股缩为1股
C、将发行的可转换公司债券转换为普通股股票
D、同一控制下企业合并中取得股权投资的入账价值小于所支付对价账面价值
48、
下列各项中,不会引起所有者权益总额发生增减变动的是(  )。
A、回购股票
B、注销库存股
C、可转换公司债券行权
D、分派现金股利
49、
甲公司于2017年11月接受一项产品安装任务,采用完工百分比法确认劳务收入,预计安装期为15个月,合同总收入为400万元,合同预计总成本为316万元。至2017年底已预收款项320万元,余款在安装完成时收回,至2018年12月31日实际发生成本304万元,预计还将发生成本16万元。2017年已确认收入160万元。则该企业2018年度确认收入为(  )万元。
A、380
B、220
C、156
D、316
50、
在某购物中心消费的顾客可在该购物中心的服务部办理会员卡。持有会员卡的顾客在购物交款时只要出示会员卡,就可以参与商场的积分活动。顾客每购买1元的商品可以获得1个积分点,顾客可以使用奖励积分购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效,过期作废。顾客每获得1000个奖励积分可兑换零售价为60元的商品。2014年度,该购物中心销售各类商品共计8000万元(不包括顾客使用奖励积分购买的商品,下同),授予客户奖励积分共计8000万个,客户使用奖励积分共计2000万个。不考虑其他因素,则该购物中心2014年应确认的销售商品收入为(  )万元。
A、8000
B、7700
C、7520
D、8480
51、
甲公司为化工生产企业,2×13年2月,甲公司需购置一台环保设备,预计价款为5000万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助1800万元的申请。2×13年3月1日,政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司1800万元财政拨款(同日到账)。2×13年4月30日,甲公司购入环保设备并投入使用,实际成本为3000万元,使用寿命5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2×15年4月,甲公司出售了这台设备,取得价款2000万元。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理,不考虑其他因素,则甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额为(  )万元。
A、2000
B、200
C、1080
D、1280
52、
甲公司为建造一项固定资产于2016年1月1日发行5年期公司债券。该债券面值为20000万元,票面年利率为6%,发行价格为20800万元,每年年末支付利息,到期还本。建造工程于2016年1月1日开工,年末尚未完工。该建造工程在2016年度发生的资产支出如下:1月1日支出4800万元,6月1日支出6000万元,12月1日支出6000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用,实际年利率为5%。闲置资金均用于固定收益短期债券投资,月收益率为0.3%。假定不考虑其他因素,2016年年末该在建工程的账面余额为(  )万元。
A、17 408
B、17 378
C、17 840
D、18 260
53、
甲公司于2015年7月1日正式动工兴建一栋办公楼,工期预计为2年,工程采用出包方式,甲公司分别于2015年7月1日和10月1日分别支付工程进度款1000万元和2000万元。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款(假定无专门借款):(1)2014年8月1日向某商业银行借入长期借款1000万元,期限为3年,年利率为6%,按年支付利息,到期还本;(2)2014年1月1日按面值发行公司债券10000万元,期限为3年,票面年利率为8%,每年年末支付利息,到期还本。甲公司上述借款2015年计入财务费用的金额是(  )万元。
A、1000
B、78.2
C、781.8
D、860
54、
中信公司2016年1月1日为建造一条生产线,向银行借入一笔3年期外币借款100万美元,年利率为8%,利息按季计算,到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币,3月31日的市场汇率为1美元=6.9元人民币,6月30日的市场汇率为1美元=6.7元人民币。假设2016年第一、二季度均属于资本化期间,则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为(  )万元人民币。
A、-20.4
B、20.4
C、20.8
D、30.4
55、
某企业属于工业企业,为增值税一般纳税人。2017年9月8日,购入A工程物资一批,支付价款1872万元(含增值税),另支付运杂费40万元。A工程物资专门用于本企业厂房的建设。9月9日,企业接受外来原材料加工制造代制品B材料一批,代制品的加工费用为12万元(其中包括生产车间的季节性和修理期间的停工损失费用4万元)。9月10日,该企业发出一批C材料委托甲企业加工成D产品,发出C材料的实际成本为200万元。则该企业2017年12月31日资产负债表中“存货”项目应列示的金额为(  )万元。
A、2120
B、2080
C、2084
D、212
56、
2015年3月5日,甲公司承建一项工程,合同约定的工期为18个月,合同总收入为300万元,预计总成本为250万元。甲公司采用完工百分比法确认收入,完工百分比按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。至2015年年末已确认收入140万元,已收到工程款150万元。至2016年6月30日,该工程累计实际发生的成本为200万元,预计至工程完工还将发生成本50万元,剩余工程款将于项目完工时收到。2016年1至6月,甲公司应确认的收入总额为(  )万元。
A、90
B、100
C、150
D、160
57、
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价为650元(不含增值税税额),单位成本为500元、未计提存货跌价准备;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司2015年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2015年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至2016年5月3日止,2015年出售的A产品实际退货率为35%。则甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响金额是(  )万元。
A、0
B、4.8
C、4.5
D、6
58、
甲公司股东大会于2016年1月4日作出决议,决定建造一栋厂房。为此,甲公司于3月5日向银行借入年利率为6%的专门借款5000万元,款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月10日,厂房正式动工兴建。3月15日,甲公司为建造厂房而购买水泥和钢材一批,价款500万元,当日用银行存款支付。3月31日,计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出,则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为(  )。
A、2016年3月5日
B、2016年3月10日
C、2016年3月15日
D、2016年3月31日
59、
M公司以一项无形资产交换N公司的一项管理用固定资产。M公司换出无形资产的账面原值为3600万元,累计摊销为1800万元,计税价格为其公允价值2000万元,增值税税率为6%,另以银行存款支付换入固定资产的运输费用20万元。假定该交易具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。N公司换出固定资产的公允价值为1800万元,适用的增值税税率为17%,N公司另向M公司支付补价14万元。则M公司换入的固定资产的入账价值为(  )万元。
A、2000
B、1820
C、2020
D、2080
60、
新华公司和西颐公司均为增值税一般纳税人。2017年1月20日,新华公司以一台管理用设备换入西颐公司的一项专利权(符合免征增值税条件)。交换日,新华公司换出设备的账面原价为800万元,已计提折旧240万元,计提减值准备50万元,公允价值为520万元,换出该设备应缴纳的增值税税额为88.4万元,新华公司另向西颐公司支付银行存款20万元。假定该交易具有商业实质,不考虑其他因素的影响,新华公司该项非货币性资产交换对当期损益的影响金额为(  )万元。
A、10
B、30
C、98.4
D、108.4
61、
下列项目中,属于非货币性资产交换的是(  )。
A、以公允价值为50万元的应收账款换取公允价值为45万元的土地使用权,同时收取补价5万元
B、以公允价值为200万元的投资性房地产换入一栋公允价值为200万元的厂房
C、以公允价值为30万元的原材料换取一项商标权,同时支付补价12万元
D、以公允价值为80万元的持有至到期投资换取一项交易性金融资产
62、
甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期,甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备,经协商甲、乙公司决定进行债务重组。债务重组协议约定:①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元;②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为500万元,公允价值为600万元;长期股权投资的账面价值为550万元,公允价值为500万元。假定不考虑相关税费,且甲公司取得上述抵债资产仍按原用途核算。关于此项债务重组,下列会计处理中正确的是(  )。
A、甲公司债务重组后确认的资产价值总额为1100万元
B、乙公司确认的营业外收入为200万元
C、乙公司确认的资产转让收益为100万元
D、乙公司确认的投资收益为50万元
63、
A公司为上市公司,2×16年5月按法院裁定进行破产债务重整,2×16年10月法院裁定批准了A公司的破产重整计划。截至2×17年1月20日,A公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务;截至2×17年4月10日,应清偿给债权人的5000万股股票已经过户到相应的债权人名下,预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户。下列处理中正确的是(  )。
A、A公司在2×16年年报中确认债务重组收益
B、期后的偿还和法院裁定属于资产负债表日后调整事项
C、A公司应在法院裁定破产重整协议履行完毕后确认债务重组收益
D、该事项应该调整2×16年的A公司的财务报表
64、
2016年3月10日,甲公司销售一批材料给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元,增值税销项税额为17000元,款项尚未收到。因乙公司发生财务困难,2016年6月4日,甲公司与乙公司协商债务重组。同日签订重组协议如下:甲公司同意豁免乙公司债务20000元;债务延长期间,每月加收余款2%的利息(若乙公司从7月份起每月获利超过20万元,每月加收1%的利息),利息和本金于2016年10月4日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为97000元,假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元,整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元,在债务重组日,甲公司应确认的债务重组损失为(  )元。
A、59000
B、18000
C、67000
D、61000
65、
长江公司于2015年12月31日取得某项固定资产,其初始入账价值为4200万元,预计使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2017年12月31日该项固定资产的计税基础为(  )万元。
A、3920
B、3402
C、280
D、0
66、
南方公司于2016年1月1日以银行存款1000万元自证券市场购入某公司5年期债券,面值为1250万元,票面年利率为4.72%,每年年末支付利息,到期支付最后一期利息并偿还本金,实际年利率为10%,南方公司将该债券作为持有至到期投资核算。则该持有至到期投资产生的暂时性差异为(  )。
A、产生应纳税暂时性差异41万元
B、产生可抵扣暂时性差异41万元
C、产生可抵扣暂时性差异59万元
D、不产生暂时性差异
67、
甲公司2015年递延所得税负债的年初余额为165万元,递延所得税资产的年初余额为330万元。2015年新发生两项暂时性差异:(1)交易性金融资产账面价值大于计税基础200万元;(2)预计负债账面价值大于计税基础160万元,已知该公司截至当期所得税税率始终为15%,从2016年起该公司不再享受所得税优惠政策,所得税税率将调整为25%,不考虑其他因素,该公司2015年形成的递延所得税费用为(  )万元。
A、175
B、10
C、-100
D、100
68、
下列各项中,其计税基础为零的是(  )。
A、从银行取得的短期借款
B、免税合并下确认的商誉
C、为其他单位提供债务担保确认的预计负债
D、赊购商品确认的应付账款
69、
甲公司于2015年度共发生研发支出700万元,其中研究阶段支出150万元,开发阶段不符合资本化条件支出250万元,符合资本化条件支出为300万元,假定该无形资产于2015年7月1日达到预定可使用状态,采用直线法按6年摊销,无残值,该公司2015年税前会计利润为800万元,适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项,假定无形资产摊销计入管理费用,则甲公司2015年确认的所得税费用金额为(  )万元。
A、112.5
B、0
C、146.88
D、150
70、
下列各交易或事项中,属于不确认递延所得税的是(  )。
A、非同一控制吸收合并免税条件下,被合并方可辨认资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异
B、非同一控制吸收合并免税条件下,商誉的初始确认形成的暂时性差异
C、权益法下,投资企业拟对外出售的长期股权投资,初始投资成本的调整产生的暂时性差异
D、可供出售金融资产期末公允价值变动产生的暂时性差异
71、
甲公司的一栋办公楼于2×13年12月31日达到预定可使用状态并直接对外出租,成本为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×15年12月31日,已出租办公楼累计公允价值变动收益为1200万元,其中本年度公允价值变动收益为700万元。出租的办公楼以取得成本扣除按税法规定允许税前扣除的折旧额后的金额作为其计税基础,折旧年限为20年,预计净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2×15年度实现的利润总额为10000万元,适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×15年度所得税会计处理的表述中,不正确的是(  )。
A、确认递延所得税负债425万元
B、确认应交所得税2262.5万元
C、确认递延所得税费用237.5万元
D、确认所得税费用2500万元
72、
甲公司2016年年初递延所得税负债的余额为330万元,递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2016年当期另发生下列暂时性差异:(1)交易性金融资产账面价值大于计税基础100万元;(2)预计负债账面价值大于计税基础80万元;(3)可供出售金融资产账面价值大于计税基础120万元,该可供出售金融资产没有计提相关减值。已知该公司截至当期所得税税率始终为15%,从2017年起该公司不再享受所得税优惠政策,所得税税率将调整为25%,不考虑其他因素,甲公司2016年的递延所得税费用发生额为(  )万元。
A、145
B、275
C、115
D、-115
73、
甲企业以人民币为记账本位币,外币交易采用发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑差额。2015年7月“银行存款(美元)”账户上期期末余额为50000美元,上期期末即期汇率为1美元=6.30元人民币,该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币,银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币,当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务,期末即期汇率为1美元=6.28元人民币。则甲企业2015年7月因上述外币交易产生的汇兑损失为(  )元人民币。
A、1500
B、700
C、1300
D、-100
74、
新华公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2016年9月1日以每件商品12万美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新商品50件,并于当日支付了相应货款(假定新华公司有美元存款)。2016年12月31日,已售出该批商品30件,国内市场仍无该商品供应,但该商品在国际市场价格已降至每件10.5万美元。9月1日的即期汇率为1美元=6.8元人民币,12月31日的即期汇率为1美元=6.85元人民币。假定不考虑增值税等相关税费,新华公司2016年12月31日应计提的存货跌价准备为(  )万元人民币。
A、205.5
B、204
C、30
D、193.5
75、
甲公司需要编制合并财务报表,对其持有70%股份的境外经营子公司财务报表进行折算,该外币报表折算后资产合计为3200万元人民币,负债合计为2150万元人民币,所有者权益合计为981万元人民币,合并资产负债表上因外币报表折算差额导致“其他综合收益”项目应列示的金额是(  )万元人民币。
A、48.3
B、69
C、-48.3
D、-69
76、
甲公司2×15年1月与乙租赁公司签订了一项生产线融资租赁合同。租赁合同主要条款如下:(1)起租日:2×15年1月1日;(2)租赁期:2×15年1月1日至2×22年12月31日;(3)租金支付方式:每年12月31日支付租金300万元;(4)承租人担保的资产余值为100万元;(5)租赁开始日生产线的公允价值为2000万元,乙租赁公司该生产线的账面价值为1800万元;(6)乙租赁公司的租赁内含利率为6%(年利率)。甲公司为该项租赁发生了初始直接费用112.32万元。生产线自租赁期开始日起尚可使用12年。已知:(P/A,6%,8)=6.2098,(P/F,6%,8)=0.6274。不考虑其他因素,甲公司该项固定资产2×15年度计提的折旧额为(  )万元。
A、177.65
B、222.06
C、224.4
D、209.19
77、
2×13年12月31日,甲公司银行借款共计10000万元,其中,自乙银行借入的4000万元借款将于1年内到期,甲公司不具有自主展期清偿的权利;自丙银行借入的3500万元借款按照协议将于3年后偿还,但因甲公司违反借款协议的规定使用资金,丙银行于2×13年12月28日要求甲公司于2×14年4月1日前偿还;自丁银行借入的2500万元借款将于1年内到期,甲公司可以自主展期两年偿还,并决定将该借款展期。2×14年2月1日,乙银行同意甲公司展期两年偿还前述4000万元的借款;2×14年3月20日,甲公司与丙银行达成协议,甲公司承诺按规定用途使用资金,丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3500万元借款。甲公司2×13年财务报告于2×14年3月31日经董事会批准对外公布。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×13年度财务报表负债项目列报的表述中,不正确的是(  )。
A、乙银行的4000万元借款作为流动负债列报
B、丙银行的3500万借款作为非流动负债列报
C、丁银行的2500万元借款作为非流动负债列报
D、“一年内到期的非流动负债”项目的影响金额为7500万元
78、
M公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年1月1日,M公司销售一台大型机械设备,协议约定采用分期收款的方式收取款项。合同约定价格为1000万元,成本为800万元;并约定2017年1月1日收取第一笔款项200万元,同时收取增值税税额170万元;剩余的800万元分四期于2017年~2020年每年年末等额收取。M公司在2017年1月1日发出商品,并于当日收到第一笔款项。假定同期银行借款年利率为5%,并假设在收款期间内不变。利率5%所对应的相关年金现值系数如下:(P/A,5,5%)=4.3295;(P/A,4,5%)=3.5460。不考虑其他因素,该项交易对M公司2017年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额为(  )万元。
A、544.66
B、709.2
C、600
D、371.89
79、
甲公司2014年度实现净利润820万元。其他有关资料如下:长期待摊费用本期摊销额为50万元,本期财务费用为30万元(其中包括应收票据贴现利息3万元),实现投资收益45万元,发生公允价值变动损失17万元,递延所得税资产增加15万元(对应所得税费用科目),经营性应付项目增加20万元,固定资产折旧为28万元(其中计入在建工程项目的金额为8万元),无形资产摊销为16万元。假定固定资产的折旧,无形资产的摊销均影响当期利润,不存在其他调整经营活动现金流量项目,甲公司2014年经营活动产生的现金流量净额为(  )万元。
A、910
B、913
C、918
D、921
80、
甲公司2017年有关损益科目的发生额如下:主营业务收入为3500万元,其他业务收入为500万元,主营业务成本为2100万元,其他业务成本为210万元,销售费用为50万元,管理费用为30万元,财务费用为20万元,投资收益为80万元,资产减值损失为60万元(损失),公允价值变动损失为30万元,营业外收入为60万元,营业外支出为35万元。不考虑其他因素,甲公司2017年利润表中“营业利润”项目应列示的金额为(  )万元。
A、1580
B、1605
C、1290
D、1640
81、
下列各组资产和负债中,允许以净额在资产负债表上列示的是(  )。
A、作为金融负债担保物的金融资产和被担保的金融负债
B、与交易方明确约定定期以净额结算的应收款项和应付款项
C、因或有事项需承担的义务和基本确定可获得的第三方赔偿
D、基础风险相同但涉及不同交易对手的远期合同中的金融资产和金融负债
82、
下列有关现金流量表项目的填列,说法正确的是(  )。
A、支付的在建工程人员的工资,应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映
B、因销售商品退回支付的现金,应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映
C、企业购买债券时,实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,在“投资支付的现金”项目中反映
D、本期支付的各项税费扣除本期退回的增值税和所得税等后的金额,在“支付的各项税费”项目中反映
83、
下列关于报告分部确定的说法中,不正确的是(  )。
A、企业应以经营分部为基础确定报告分部
B、分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上,应将其确定为报告分部
C、分部的分部利润(亏损)的绝对额,占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上,应将其确定为报告分部
D、报告分部的数量可以超过10个
84、
下列关于中期财务报告的说法中,不正确的是(  )。
A、中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告
B、中期财务报告包括月度财务报告、季度财务报告、半年度财务报告,也包括年初至本中期末的财务报告
C、编制中期财务报告时可以不包括现金流量表
D、中期财务报告附注可以适当简化,但至少应当披露中期财务报告准则规定的信息
85、
甲公司2014年12月发现2013年6月完工并投入使用的某工程项目未转入固定资产核算,该工程账面价值1600万元(假定该工程达到预定可使用状态后未发生其他支出),预计使用年限8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。假定甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。更正该项前期重大差错使甲公司2014年资产负债表期末资产总额(  )。
A、增加1600万元
B、增加1300万元
C、减少300万元
D、减少1600万元
86、
甲公司2015年1月1日用银行存款3200万元购入其母公司持有的乙公司80%的有表决权股份,合并当日乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为3500万元,假定最终控制方合并报表未确认商誉。2015年5月8日乙公司宣告分派2014年度现金股利300万元。2015年度乙公司实现净利润500万元。2016年乙公司实现净利润700万元。此外乙公司2016年购入的可供出售金融资产公允价值上升导致其他综合收益增加100万元。不考虑其他因素影响,则在2016年年末甲公司编制合并财务报表调整分录时,长期股权投资按权益法调整后的余额为(  )万元。
A、3200
B、2800
C、3600
D、4000
87
甲公司2×15年1月1日从集团外部取得乙公司70%股份,能够对乙公司实施控制。2×15年1月1日,乙公司除一项无形资产外,其他资产公允价值与账面价值相等,该无形资产账面价值为300万元,公允价值为800万元,预计尚可使用年限为10年,采用直线法摊销,无残值。2×15年6月30日乙公司向甲公司销售一件商品,该商品售价为100万元,成本为80万元,未计提存货跌价准备,甲公司购入后将其作为管理用固定资产使用,按5年采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。2×16年甲公司实现净利润1000万元,乙公司实现净利润为400万元。假定不考虑所得税等因素的影响。甲公司2×16年合并利润表中应确认的少数股东损益为(  )万元。
A、105
B、106.2
C、103.8
D、121.2
88、
下列各项中,表述不正确的是(  )。
A、母公司理论下,对于子公司少数股东的权益,在合并资产负债表中通常视为一项负债来处理
B、实体理论下,对于少数股东权益,通常视为股东权益的一部分,在合并资产负债表中股东权益部分列示和反映
C、所有权理论下,对于某拥有所有权的企业的资产、负债和当期实现的净损益,均按照一定的比例合并计入合并财务报表
D、编制合并财务报表的理论,到目前为止主要有母公司理论、实体理论以及所有权理论等,我国企业会计准则主要采用母公司理论
89、
甲公司持有乙公司80%的股权,并对其实施控制,2016年6月10日甲公司从乙公司购进设备一台,作为经营管理用固定资产核算。该设备为乙公司所生产的产品,成本860万元,未计提存货跌价准备,售价为1100万元,甲公司已付款且该设备当月投入使用,预计使用年限为4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定会计采用的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。不考虑增值税和其他因素,甲、乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%。2016年年末甲公司编制合并财务报表时,应在合并财务报表中确认的递延所得税资产是(  )万元。
A、60
B、62
C、0
D、52.5
90、
甲公司持有乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制。2×14年12月31日,乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2×14年4月1日从甲公司购入,购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用,预计尚可使用年限为6年,采用直线法摊销,无残值。甲公司该商标权于2×10年4月注册,有效期为10年。甲公司注册该商标权时的入账价值为100万元,至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。不考虑所得税等其他因素的影响,2×14年12月31日甲公司编制合并财务报表时,下列有关内部无形资产交易抵销处理不正确的是(  )。
A、乙公司购入无形资产时包含未实现内部交易利润为800万元
B、2×14年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵销该无形资产价值700万元
C、2×14年12月31日甲公司合并财务报表上该项无形资产应列示为60万元
D、2×14年抵销该项内部交易的结果将减少合并利润700万元
91、
2×12年1月1日,甲公司和乙公司分别出资800万元和200万元设立A公司,甲公司、乙公司的持股比例分别为80%和20%。A公司为甲公司的子公司。2×13年1月1日,乙公司对A公司增资400万元,增资后占A公司股权比例为30%。增资完成后,甲公司仍控制A公司。A公司自成立日至增资前实现净利润1 000万元,除此以外,不存在其他影响A公司净资产变动的事项(不考虑所得税等影响)。下列甲公司关于合并资产负债表中会计处理正确的是(  )。
A、调增资本公积80万元
B、调减资本公积80万元
C、调增其他综合收益80万元
D、调增投资收益80万元
92、
编制合并现金流量表时,下列应予抵销的项目是(  )。
A、子公司的少数股东依法从子公司抽回权益性投资
B、子公司向其少数股东支付的现金股利
C、子公司吸收母公司投资收到的现金
D、子公司吸收少数股东投资收到的现金
93、
甲公司为上市公司,其2×14年度财务报告于2×15年4月20日对外报出。该公司在2×14年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为10万元),且在该范围内各种结果发生的可能性相同。为此,甲公司确认了880万元的预计负债。2×15年3月30日法院判决甲公司败诉,并需赔偿1200万元,同时承担诉讼费用12万元。甲公司服从判决并于判决当日支付了上述款项。不考虑其他因素,下列有关甲公司该项资产负债表日后调整事项的会计处理中,表述正确的是(  )。
A、2×14年12月31日资产负债表“其他应付款”项目期末余额调增332万元
B、2×14年度利润表“营业外支出”项目本期金额调增332万元
C、2×14年12月31日资产负债表“货币资金”项目期末余额调减1212万元
D、上述事项对甲公司2×14年度利润总额的影响金额为-1212万元
94、
甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,每年按照净利润的10%计提法定盈余公积,其2016年的财务报告于2017年4月10日批准对外报出。2017年2月10日,甲公司在2016年9月5日销售给乙公司的一批商品因质量问题而退货20%。该批商品售价为20000元,成本为12000元。销售时为及早收回货款,甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税税额。乙公司已于2016年9月21日支付相关款项。经核实甲公司已同意退货,所退商品已入库。假定2016年的所得税汇算清缴于2017年5月31日完成。甲公司因该退货减少2016年12月31日未分配利润的金额为(  )元。
A、1600
B、1200
C、1080
D、1053
95、
甲公司2×15年度实现净利润为20 000万元,发行在外普通股加权平均数为20 000万股。2×15年1月1日,甲公司按票面金额发行1 000万股优先股,优先股每股票面金额为10元。该批优先股股息不可累积,即当年度未向优先股股东足额派发股息的差额部分,不可累积到下一计息年度。2×15年12月31日,甲公司宣告并以现金全额发放当年优先股股息,股息率为5%。根据该优先股合同条款规定,甲公司将该批优先股分类为权益工具,优先股股息不在所得税前列支。甲公司2×15年基本每股收益是(  )元/股。
A、1
B、1.03
C、0.98
D、1.05
96、
甲上市公司2×13年1月1日发行在外的普通股股数为18000万股。2×13年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下:(1)5月15日,以年初发行在外普通股股数为基数每10股送2股红股,以资本公积转增股本每10股转增4股,除权日为6月1日;(2)7月1日,甲公司与股东签订一份远期股份回购合同,承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的1000万股普通股;(3)8月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员1500万份股票期权,每一份股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股;(4)10月1日,发行3000万份认股权证,行权日为2×14年4月1日,每份认股权证可在行权日以6元的价格认购1股甲公司普通股。假定甲公司2×13年度各期普通股平均市场价格均为每股10元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司在计算2×13年稀释每股收益时调整发行在外普通股加权平均数的表述中不正确的是(  )。
A、因送红股和资本公积转增股本调整增加的普通股加权平均数为10800万股
B、因承诺回购股票调整增加的普通股加权平均数为100万股
C、因发行认股权证调整增加的普通股加权平均数为300万股
D、因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股加权平均数为250万股
97、
2015年12月31日,甲公司对其一台生产用机器设备进行减值测试,估计其公允价值。根据市场交易情况,该机器设备在A城市和B城市有两个活跃的交易市场,甲公司能够进入这两个市场,但甲公司无法获得这批存货在A城市和B城市的历史交易情况。假定在A城市的市场出售该机器设备的价格为3000万元,预计发生的交易费用(如相关税费等)为200万元,将其运抵A城市的成本为40万元;在B城市的市场出售该机器设备的价格为3200万元,预计发生的交易费用为240万元,将其运抵B城市的成本为60万元。则甲公司2015年12月31日确定的该机器设备的公允价值为(  )万元。
A、2760
B、2800
C、2900
D、3140
98、
关于公允价值计量结果所属的层次,下列说法中错误的是(  )。
A、公允价值计量结果所属的层次,由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最低层次决定
B、公允价值计量结果所属的层次,取决于估值技术的输入值
C、公允价值计量结果所属的层次,取决于估值技术本身
D、企业在确定公允价值计量结果所属的层次时,不应考虑为取得基于公允价值的其他计量所做的调整

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