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2018年《中级会计实务》预习知识点:金融资产账务

admin 网校老师 发表于 2017-10-8 20:35:37 | 评论:0  查看:286次 [知识点]
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  持有至到期投资

  【所属章节】:

  本知识点属于中级《会计实务》科目模块一会计基础知识介绍专题七金融资产

  【知识点】:持有至到期投资;

  第三部分 金融资产的账务处理

  持有至到期投资的会计处理

  (3个明细:成本、利息调整、应计利息)

1.初始计量

总原则:

①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额

②已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目

账务处理:

借:持有至到期投资——成本(面值)

  应收利息/持有至到期投资——应计利息

 贷:银行存款

   持有至到期投资——利息调整(可借可贷)

2.后续计量

(2)持有期间:

总原则:★★采用实际利率法,按摊余成本计量

①确认利息

借:应收利息/持有至到期投资——应计利息(双面)

  持有至到期投资——利息调整(与购入时相反)

 贷:投资收益(摊余成本×实际利率)

②收本、息

A.分次付息,到期还本

平时收息时

借:银行存款

 贷:应收利息

到期收本

借:银行存款

 贷:持有至到期投资——成本

B.到期一次还本付息

借:银行存款

 贷:持有至到期投资——成本

   持有至到期投资——应计利息(每期利息×期数)

3.中途处置时

总原则:出售所得的价款与其账面价值的差额计入投资收益

账务处理:

借:银行存款

  持有至到期投资减值准备

 贷:持有至到期投资——成本

          ——利息调整(可借可贷,剩余部分)

          ——应计利息

   投资收益(可借可贷)


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